Аудит кассовых операций

Кассир несет  полную материальную ответственность  за сохранность всех

принимаемых им ценностей.

На предприятии  приняты необходимые меры для  обеспечения сохранности денежных

средств в кассе. Для кассы выделено отдельное  помещение с сейфом, который по

окончанию работы кассир закрывает ключом и опечатывает  сургучной печатью.

Поступающие в  кассу предприятия с расчетного счета, от покупателей и др.

наличные деньги, оформляются приходными кассовыми  ордерами (ф. Ко-3 или КО-

3а) (прил. 1). Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу,

где кассир проверяет  правильность его заполнения, наличие  и подлинность

подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает  приходный ордер и

квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их

составления.

При приемке  наличных денег кассир руководствуется  документом “Признаки и

правила определения  платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет

банка России”  Этим документом определены: признаки платежеспособности,

допустимые повреждения  платежеспособных банкнот, порядок  обмена банкнот.

Оформление и  выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных

кассовых ордеров (ф. КО-2) (прил. 2) или других документов (платежных

ведомостей, заявлений  на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный

штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы  на выдачу денег

подписываются руководителем предприятия или  главным бухгалтером. На

предприятии ООО  “Чипра” расходный кассовый ордер  составляется в бухгалтерии,

регистрируется  в журнале регистраций приходных  и расходных кассовых ордеров  и

передается кассиру  для исполнения.

При выдаче денег  отдельному лицу кассир записывает в  расходный кассовый ордер

наименование  и номер документа, удостоверяющего  личность, кем, когда он выдан

и отбирает расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих

личность, обязательно  и при получении денег по одному платежному документу,

выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим  в списочном составе

предприятия, деньги выдаются только по расходным кассовым ордерам,

выписываемым  на каждое лицо или по отдельной  ведомости на основании

заключенных договоров.

На предприятии  ООО “Чипра” деньги из кассы  выдаются только лицам, указанным в

расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.) При

выдаче денег  по доверенности в ордере указывают  фамилию, имя и отчество

получателя и  лица, которому поручено получение  денег, а в ведомости, перед

распиской получателя, кассир делает надпись “По доверенности “. Оформленная

доверенность  остается у кассира, он прилагает  ее к расходному кассовому

ордеру или  ведомости.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, кассир

выплачивает по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платежной

ведомости делается разрешительная надпись в кассу  о выдаче денег за подписями

руководителя  предприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи

денег и их суммы (прописью).

По истечении  трех рабочих дней после получения  денег из учреждения банка для

оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир в

платежной ведомости  против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку

от руки “Депонировано”, затем составляет реестр депонированных сумм. В

ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных

суммах, которую  заверяет своей подписью. На выписанный по платежной ведомости

сумму выписывают расходный кассовый ордер.

Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в

трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный

лимит хранения наличных денег, предприятие сдает  в банк. Кассир выписывает

объявление на взнос наличных денег, в котором  указывает источник образования

вносимых средств. Банк выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая

служит основанием для составления в бухгалтерии  расходного кассового ордера.

Кассовые ордера четко заполняются по всем реквизитам. В них указываются

основания для  их составления и перечисляются  документы, которые к ним

прилагаются. Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи

денег подписывает  кассир, а приложенные к ним  документы погашаются надписью

“Оплачено” - с  обязательным указанием даты (числа, месяца, года), чтобы

исключить их повторного использования. Если при заполнении кассового ордера

была допущена ошибка, то его оформляют заново.

После получения  или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в

кассовой книге (ф. КО-4), которая предназначена для  учета движения наличных

денег. Предприятие  ведет кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована

и опечатана  мастичной печатью. На последней  странице кассовой книге

указывается количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями

руководителя  предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовой книги

делаются в  двух экземплярах через копировальную  бумагу. Ежедневно, в конце

рабочего дня, кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит

остаток денег  в кассе на следующее число  и сумму по платежным ведомостям на

оплату труда  не списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира -

копия записей  в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами

кассир передает в бухгалтерию под расписку в  кассовой книге

На ООО “Чипра”  бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в

тщательной проверке правильности оформления приходных  и расходных кассовых

документов; соответствия записей в отчете данным приложенных  к нему

документов; подсчетов  итогов операций за день и остатков на начало и конец

рабочего дня. Обязательно должны быть сверены  суммы полученных и сданных

наличных денег  в банк по расчетному счету.  После  проверки кассового отчета,

в специальной  его графе, проставляют номера корреспондирующих счетов.

На примере  приведенных в таблице хозяйственных  операций по ООО «Чипра» за

декабрь 2000 года просматривается порядок заполнения журнала-ордера № 1.

Таблица 2.1

Хозяйственные операции по кассе за ноябрь 1998 года.

     Содержание хозяйственных операций Дата Сумма Проводка

Дт Кт

1 2 3 4 5

1. Получено с  расчетного счета на з/плату  по чеку, п/о 30 2 ноя 7 800 50 51

2. Выдан аванс  по платежной ведомости, р/о  № 52 2 .12   

3. Выдано на  хоз. Нужды Сапогову Е.И., р/о  № 53 2 .12 500 71 50

4. Возвращен  остаток неиспользованных сумм . А.А., п/о 31 2 .12 800 50 71

5. Получено в  кассу за реализованную продукцию,  п/о 32 3 .12 7 180 50 62

6. Выдано на  хознужды Андреевой С.В., р/о 54 3 .12 25 71 50

7. Получено с  расчетного счета на хознужды по чеку, п/о 33 6 .12 1 500 50 51

8. Выдана единовременная  материальная помощь за ФОТ  Малышеву. Г.А., р/о 55  6 .12 150 70 50

9. Получили аванс  от заказчика, п/о 34 9 .12 12 620 50 64

10.Внесено из  кассы на расчетный счет, квитанция  101, р/о 56 9 .12 12 620 51 50

11. Принят в  кассу остаток неиспользованных  подотчетных сумм, Франц Л.М., п/о  35 12 .12 240 50 71

12. Внесено из  кассы на расчетный счет, квитанция  № 102, р/о 57 12 .12 6 500 51 50

13. Принято в  кассу за спецодежду от Иванова  Ю.А., п/о № 36 12 .12 360 50 46

14. Получено в  кассу от покупателя, п/о 37 16 .12 400 50 62

15. Выдано на  хознужды Васильеву Н.А., п/о №  58 19 .12 140 71 50

16. Получено с  расчетного сч. на хознужды по  чеку, п/о 38 19 .12 240 50 51

17. Продали продукцию  за наличный расчет, п/о № 39 19 .12 27 50 46

18. Возвращен  остаток неиспользованных сумм  Васильевым Н.А., п/о 40 23 .12 130 50 71

19. Погашена дебиторская  задолженность, п/о 41 27 .12 600 50 70

20. Внесено на  расчетный счет из кассы, квитанция  103, р/о 59 30 .12 3 500 51 50 
 

Для учета кассовых операций на предприятии ООО “Чипра”  использует активный

счет 50. На дебете счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении

наличных денег  в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида

поступления.

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении

денежных средств  в кассах организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса  организации",

50-2 "Операционная  касса",

50-3 "Денежные  документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе

организации. Когда  организация производит кассовые операции с иностранной

валютой, то к  счету 50 "Касса" должны быть открыты  соответствующие субсчета

для обособленного  учета движения каждой наличной иностранной  валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается  наличие и движение денежных

средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков,

остановочных  пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах

портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи

и т.п. Он открывается  организациями (в частности, организациями  транспорта и

связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются  находящиеся в кассе

организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки,

оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы

учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических  затрат на приобретение.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных

документов в  кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается

выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Таблица 2.2