Аудит кассовых операций

соблюдение предприятиями  платежной и договорной дисциплины, а также

содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных  операций применяется

система счетов бухгалтерского учета, объединенных в  Плане счетов

бухгалтерского  учета в разделы “Денежные  средства” и “Расчеты”. Они включают

в себя счета  учета денежных средств и финансовых документов (кассы,

расчетного, валютного  и специальных счетов т.д.), и расчетов.

    

1.2       Нормативно-регламентирующая база  аудита кассовых операций 

Учет, порядок  хранения, расходования и учета денежных средств в кассе

установлен Инструкцией  Центрального банка РФ “О порядке  ведения кассовых

операций в  Российской Федерации”.

В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно -

правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные

средства в  учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими

предприятиями, как правило, в безналичном порядке  через банки или применяют

другие формы  безналичных расчетов, устанавливаемые  Банком Российской

Федерации в  соответствии с законодательством  РФ.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь

кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении  расчетов с населением

производится  с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели,

указанные в  чеке.

Расчетный чек  содержит письменное поручение владельца  счета (чекодателя)

обслуживающему  его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его

счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма  расчетов в

последние годы все шире используется при однородных расчетах (особенно для

расчетов с  транспортными организациями).

Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек.

Лимитированные  чековые книжки выдаются для расчетов только с одним

поставщиком или  подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки должны быть

ограничены.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается

на руководителей  организаций, главных бухгалтеров  и кассиров. Лица виновные в

неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в

соответствии  с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения

кассовых операций систематически проверяют банки.

За несоблюдение условий работы с денежной наличностью  и порядка ведения

кассовых операций, в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г.

№1006 “Об осуществлении  комплексных мер по своевременному и полному внесению

в бюджет налогов  и иных обязательных платежей”, с  организации взимаются

штрафы:

- в 2-кратном  размере произведенного платежа  -за расчеты наличными денежными

средствами с  другими организациями;

- в 3-кратном  размере не оприходованной суммы- за не оприходование или

неполное оприходование  в кассу денежной наличности;

- в 3-кратном  размере выявленной сверхлимитной  кассовой наличности - за

несоблюдение  действующего порядка хранения денежных средств, а также за

накопление денег  в кассе сверх лимитов.

На руководителя организации, допустивших указанные  нарушения, налагается

административный  штраф в размере 50-кратной величины установленной

минимальной месячной оплаты труда.

Порядок ведения  кассовых операций в РФ, утвержденный Центральным банком РФ в

1993 г., в основном, сохраняет порядок учета указанных  операций,

установленный постановлением Госбанка СССР от 8 августа 1991 г. №2.

Вместе с тем, в новом документе содержится указание об обязательном

использовании при расчетах с населением контрольно-кассовых машин.

Кроме того, в  Положении 1 к Порядку ведения  кассовых операций в РФ (1993 г.)

изложены признаки и правила определения платежности  банковских билетов

(банкнот) и  монет Банка России (признаки  платежности, допустимые повреждения

платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы

денежных знаков), которыми должны руководствоваться  кассиры при осуществлении

кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка Росси.

Изменены сроки  проведения ревизий кассовых операций, теперь вместо

ежемесячных ревизий, сроки проверки устанавливаются  руководителем

организаций.

Как уже отмечалось выше, для учета расчетов с населением организации обязаны

использовать  контрольно-кассовые машины.

Если организации, в силу специфики своей деятельности или особенностей

местонахождения, не имеют возможностей применять  контрольно-кассовые машины,

то в качестве документов строгой отчетности при  расчетах с населением могут

использоваться  специальные формы бланков документов, утвержденные Министром

России.

За нарушение  требований Закона РФ “О применении контрольно -кассовых машин

при осуществлении  денежных расчетов с населением”  применяются штрафные

санкции к организациям от 10-кратной до 350 - кратной величины установленного

размера минимальной  месячной оплаты труда в зависимости от характера

нарушения. Рассмотрим эту данный пункт подробнее: в  случае ведения расчетов с

населением без  контрольно-кассовых машин -350-кратная  величина; при

использовании неисправных машин -200-кратная величина; если не вывешен ценник

на продаваемый  товар или прейскурант на оказываемые  услуги-100- кратный

размер; в случае невыдачи чека или занижения суммы  в чеке-10-кратная

величина, но не менее 20% от стоимости покупки).

Каждая организация  вправе открывать в любом банке  расчетные и другие счета

для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных,

кредитных и  кассовых операций.

С расчетного счета  банк оплачивает обязательства, расходы  и поручения

организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает

средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по

зачислению сумм на расчетный счет или списания с  него, банк производит на

основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных

чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их

согласия (оплата платежных требований поставщиков  и подрядчиков). Исключения

составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке  по решению

Государственного  арбитража, народного суда, налоговых  или финансовых органов.

Очередность списания денежных средств с расчетного счета  клиента банка

установлена ст. 855 Гражданского кодекса РФ, в соответствии, с которой

различают шесть  групп очередности платежей:

- платежи первой  очередности - списание по исполнительным документам для

удовлетворения  требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью,

а также по уплате алиментов;

- платежи второй  очередности - выдача (перечисления) денежных средств на

оплату труда  с лицами, работающими по трудовому  договору, в том числе по

контракту, выплата  выходных пособий, выплаты по авторским  договорам;

- платежи третей  очередности - перечисление (выдача) денежных средств для

расчетов по оплате труда с лицами, работающими  по трудовому договору

(контракту), а  также по отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального

страхования и  Государственный фонд занятости;

- платежи четвертой  очередности -платежи в бюджет  и внебюджетные фонды (кроме

перечисленных в третьей группе очередности) по платежным документам

таможенных органов;

- платежи пятой очередности -списание по исполнительным документам,

предусматривающим удовлетворение других денежных средств;

- платежи шестой  очередности - списание по другим  платежным документом

Организации (юридические  лица) имеют право открыть валютный счет на

территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным  банком РФ на

проведении операций с иностранными валютами. Обычно банки  открывают счета по

отдельным видам  иностранных валют. Можно открывать  счета сразу в нескольких

валютах, что  позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую,

осуществляемой  за плату по действующему курсу международного валютного рынка

на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся

на счет организации.

На валютный счет организации могут быть зачислены в иностранной валюте

следующие суммы:

- переведенные  из-за границы через уполномоченный  банк в оплату экспортных

товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи в валютный

резерв и на внутреннем валютном рынке;

- перечисленные  с валютных счетов других владельцев в оплату купленных товаров;

- купленные владельцем  счета на валютный бирже и  на валютном аукционе;

- другие поступления  с разрешения уполномоченного  банка, Центрального банка

РФ или Минфина  РФ.

Для обобщения  информации о наличии и движении средств в иностранной валюте

использует счет 52 “Валютный счет”. По дебету этого  счета отражают

поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту -

списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам

отражают на основании выписок банка и  приложенных к ним денежно - расчетных

документов.

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому  счету, открытому в

учреждениях банков для хранения денежных средств в  иностранных валютах.

Операции с  валютой по расчетам с юридическими и физическими лицами

(резидентами), за  выполненные работы и оказанные  услуги, запрещены