Аудит кассовых операций

действующим законодательством. Однако валютные операции с наличной валютой

могут иметь  место при командировании работников предприятия за рубеж.

Если предприятие не имеет валютного счета, оно может для командировки

приобрести наличную валюту в уполномоченных банках. Для  учета операций с

наличной валютой  к счету 50 открывают субсчет 50-2 “Валютная  касса”.

Поступление (выдача) валюты оформляется кассовыми приходными (расходными)

ордерами обычным  порядком. Ордера выписываются в валюте платежа: долларах

США, немецких марках, английских фунтах стерлингов, французских  франках и

т.д. Операции в  кассовой книге отражаются как в  валюте платежа, так и в ее

рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка России на дату совершения

операции.

При командировании работников предприятия за границу, наличная валюта,

полученная с  текущего валютного счета (дебет  субсчета 50-2, кредит субсчета

52-2), выдается  под отчет (дебет счета 71, кредит субсчета 50-2). При

совершении текущих  валютных операций, в результате меняющихся курсов валют,

возникают курсовые разницы, которые относят: на операционные доходы (кредит

субсчета 80-2) предприятия - положительные курсовые разницы; на операционные

расходы (дебет  субсчета 80-2)- отрицательные курсовые разницы.

Под суммами  курсовой разницы понимается разность курсов рубля к иностранным

валютам на последнее  число отчетного периода и  дату совершения операции

(выписки денежно-расчетного  документа), на последние число отчетного периода

и предыдущего  отчетного периода и другие аналогичные  разницы.

В течение года предприятиям разрешено курсовую разницу  учитывать на счете 83

“Доходы будущих  периодов “, субсчет “Курсовая разница”, а согласно новому

плану счетов на Счете 91 "Прочие доходы и расходы" которая в декабре подлежит

списанию со счета 83 на счет 80 “Прибыли и убытки “, субсчет 2 “Операционные

доходы и расходы” (согласно новому плану счетов на счете 99 “Прибыли и

убытки“).

    

1.3       Документальное оформление кассовых операций 

Поступление денег  в кассу и выдачу из кассы оформляют  приходными и расходными

кассовыми ордерами (приложения 1,2). Суммы операций записывают в ордерах не

только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный

бухгалтер, а  расходные - руководитель предприятия  и главный бухгалтер.

Заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности выдают из

кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным  ведомостям,

подписанным руководителем и главным бухгалтером (приложение 3).

Приходные и  расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются

бухгалтерией  в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов

(приложение 4).

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает

в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной

или мастичной  печатью. Количество листов в ней  заверено подписями

руководителя  предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир

подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег

в кассе на следующий  день. Записи в кассовой книге ведут  через копировальную

бумагу на 2-х  листах. Один лист отрывают, его сдают  в конце дня со всеми

приходными и  расходными документами (приложение 5). Контроль за правильным

ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром по каждому  ордеру, сначала все

приходные, затем  все расходные. Потом выводится  остаток денег в кассе,

отрывной лист кассовой книги с приложенными первичными документами передается

в бухгалтерию  в качестве отчета кассира.

Регистрами учета, в которых отражаются кассовые операции, являются журнал-

ордер № 1 по кредиту  счета 50 "Касса" и ведомость  № 1а по дебету счета 50.

Журнал-ордер  используют для фиксирования кредитовых оборотов; ведомость " 1а

- дебетовых оборотов  по счету 50. Записи проводят  с расчленением операций по

корреспондирующим счетам.

Основанием для  бухгалтерских записей в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1а

являются проверенные  отчеты кассира с приложенными к  ним первичными

документами. Записи в журнале-ордере производят итогами  за день на основании

расходной части  отчетов кассира с приложенными первичными документами.

Предварительно  первичные документы группируют по корреспондирующим счетам, и

однородные операции отражают общей суммой за день. При  небольшом количестве

операций в  хозяйстве допускаются записи по итогам отчета кассира за 2-3 дня.

В ведомости  № 1а записи делают аналогичным путем  на основании отчетов

кассира, только по их приходной части с предварительной  группировкой

документов по корреспондирующим счетам.

Остаток средств  в кассе показывают в ведомости  только на начало года и на

конец каждого  месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей

используют данные об остатках средств, приведенные в  отчете кассира.

Журнал-ордер  № 1 и ведомость 1а являются регистрами годичного обращения. Они

брошюруются в  виде тетрадей с вкладными листами  и открываются для учета

кассовых операций на календарный год. Общий кредитовый оборот из журнала-

ордера № 1 записывается в главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его

суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих  счетов.

При внутрихозяйственном  контроле важное значение имеет взаимная сверка

оборотов в  регистрах учета. Поэтому, прежде чем  перенести итоги журнала-

ордера № 1 по кредитовым оборотам в главную книгу  их по каждому

корреспондирующему  счету сверяют с данными других регистров. После сверки

регистров обороты  по счету 50 "Касса" разносят в главную книгу.

Учет денежных средств в кассе на основании  первичных документов, кассовых

отчетов, журнала  регистрации приходных и расходных  ордеров ведется в журнале-

ордере № 1 по кредитовому признаку, а дебет  счета 50 "Касса" отражается в

ведомости (приложение 6).

      
 
 
 
 
 

Рис. 1.1 Схема  учета денежных средств на счете 50 "Касса".

    

     

2.       УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ЗА ВЕДЕНИЕМ

КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ООО «ЧИПРА»

 

2.1      

Учет денежных средств в кассе. 

При кажущейся  простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых

операций, тем  не менее, многие практические работники, даже со значительным

стажем работы допускают грубые нарушения действующих  правил учета и расчетов

наличными деньгами. Это порой оборачивается для  предприятия значительными

финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Основные задачи учета денежных средств на предприятиях:

·        учет и выполнение операций с наличными  денежными средствами, и

расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями

действующего законодательства и установленными правилами;

·        контроль соблюдения кассовой и расчетной  дисциплин;

·        своевременное и правильное документальное оформление операций по

движению денежных средств;

·        строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты

и ценных бумаг  в кассе;

·        своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

Большая часть  расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения

банков, т.е. путем  безналичных расчетов. Расчеты наличными деньгами между

юридическими  лицами ограничены предельной суммой. В настоящее время она

составляет 10000 рублей. Все расчеты юридическими лицами на сумму свыше 10000

рублей должны проводиться только в безналичном  порядке.

При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями

платежной и  договорной дисциплины, а также содействуют  применению наиболее

целесообразных  форм расчетов.

К кассовым операциям  относятся операции, связанные с  получением и

расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти

действия предприятия  регламентированы документом: «Порядок ведения кассовых

операций в  Российской Федерации», в соответствии, с которым наличные деньги

предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по

согласованию  с руководителями предприятий. Всю  денежную наличность сверх

установленных лимитов предприятия обязаны  сдавать в банк в порядке и  в сроки,

согласованные с обслуживающим банком. Сверх  установленного лимита допускается

хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней,

включая день получения  их в банке.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь

кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.

Порядок ведения  кассовых операций регламентируется Инструкцией Центрального

банка РФ от 4 октября 1993 года № 18. "Порядок ведения  кассовых операций в

народном хозяйстве".

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который  несет полную

материальную  ответственность за сохранение принятых ценностей согласно

договора о  полной материальной ответственности. В кассе можно хранить

небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты

мелких хозяйственных  расходов, выдачи авансов на командировки и других

небольших платежей. Превышение установленных лимитов допускается лишь в

течение трех рабочих  дней в период выплаты заработной платы работникам

предприятия, пособий  по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и

премий.

Для ведения  кассовых операций на предприятии предусмотрена должность кассира.