Анализ финансовых результатов предприятия. Взаимосвязь анализа и аудита

     Введение 
 

     Переход к рыночной экономике требует  от предприятий повышения эффективности  производства, конкурентоспособности  продукции и услуг на основе внедрения  достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и  управления производством, преодоления  бесхозяйственности, активизации  предпринимательства,  инициативы  и  т.д.

     На  одно из первых по значимости мест выдвигаются  проблемы теории, методики и практики финансового анализа деятельности предприятий.

     Важная  роль в реализации этой задачи отводится  анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы  и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

     Объектом  анализа финансовых результатов  предприятия выступает его коммерческая деятельность, субъектом — само предприятие. Анализ деятельности предприятия, с точки зрения ее доходности, позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения больших доходов.

     Целью данной курсовой является изучение анализа  финансовых результатов деятельности предприятия и сравнения финансового анализа с аудитом.

     Для достижения данной цели необходимо изучить  следующее:

1. Значение и задачи анализа финансовых результатов;
2. Анализ  состава  и  динамики  балансовой  прибыли.   Факторы  ее формирования;
3. Анализ  финансовых  результатов  от  прочих  видов  деятельности;
4. Анализ  рентабельности  деятельности  предприятия;
5. Понятие аудита, его сущность, цели и виды;
6. Понятие аудита финансовых результатов;
7. Взаимосвязь анализа и аудита.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     

1. Анализ  финансовых результатов предприятия

 
 

     1.1 Значение и задачи анализа финансовых результатов 

     Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия является одним из важнейших направлений в его работе.

     При построении системы анализа финансовых результатов должны решаться следующие  основные задачи:

     • определение реальной стоимости активов;

     • анализ факторов, влияющих на финансовые результаты его деятельности;

     • анализ качества активов;

     • анализ достаточности капитала;

     • анализ прибыльности;

     • анализ качества управления издержками;

     • анализ управления процентным риском;

     • анализ структуры заемного капитала и эффективности его управления;

     • анализ доходов от использования  активов.

     Решение этих задач невозможно без грамотного финансового и экономического анализа, а также финансового менеджмента  — системы рационального и  эффективного использования капитала, механизма управления движением  финансовых ресурсов.

     Основной  целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных), параметров, дающих объективную и точную картину  финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений  в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как  текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

     Но  не только временные границы определяют альтернативность целей финансового  анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового  анализа, т.е. конкретных пользователей  финансовой информации.

     Цели  анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая  задача представляет собой конкретизацию  целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором в конечном счете является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия - это лишь “сырая информация”, подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

     Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству  нужна постоянная деловая осведомленность  по соответствующим вопросам, которая  является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходных данных исходя из целей анализа и управления.

     Основной  принцип аналитического чтения финансовых отчетов - это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится  историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

     Практика  финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди  них можно выделить 6 основных методов:

     - горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции отчетности  с предыдущим периодом;

     - вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых  финансовых показателей с выявлением  влияния каждой позиции отчетности  на результаты в целом;

     - трендовый анализ - сравнение каждой  позиции отчетности с рядом  предшествующих периодов и определение  тренда, т.е. основной тенденции  динамики показателя, очищенной  от случайных влияний и индивидуальных  особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют  возможные значения показателей  в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

     - анализ относительных показателей  (коэффициентов) - расчет отношений  между отдельными позициями отчета  или позициями разных форм  отчетности, определение взаимосвязей  показателей;

     - сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный  анализ сводных показателей отчетности  по отдельным показателем фирмы,  дочерних фирм, подразделений, цехов,  так и межхозяйственный анализ  показателей данной фирмы с  показателями конкурентов, со  среднеотраслевыми и средними  хозяйственными данными;

     - факторный анализ - анализ влияния  отдельных факторов (причин) на результативный  показатель с помощью детерминированных  или стахостатических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как бы прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

     Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности являются:

     - систематический контроль выполнения  планов реализации продукции  и получения прибыли; 

     - определение влияния как объективных,  так субъективных факторов на  финансовые результаты;  

     - выявление резервов увеличения  суммы прибыли и рентабельности;

     - оценка работы предприятия по  использованию возможностей увеличения  прибыли и рентабельности;

     - разработка мероприятий по использованию  выявленных резервов.

     Основными источниками информации при анализе  финансовых результатов прибыли  служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам 46, 47, 48 и 80, финансовой отчетности ф.2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие  таблицы бизнес-плана предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Анализ  состава  и  динамики  балансовой  прибыли.   Факторы  ее формирования 
 

     В анализе используются следующие  показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, внереализационные результаты (доходы и расходы от внереализационных операций), налогооблагаемая  прибыль,  чистая  прибыль.

     Балансовая  прибыль представляет собой часть  балансовой прибыли, которая служит базой для расчета налога, подлежащего  внесению  в  бюджет.

     Чистая  прибыль - это та прибыль, которая  остается в распоряжении предприятия  после уплаты всех налогов, экономических  санкций и отчислений в благотворительные фонды.

     В процессе анализа определяется состав балансовой  прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за анализируемы период. При изучении динамики и выполнения плана балансовой прибыли применяют метод сравнения: сравнение показателей отчетного периода с предшествующим в первом  случае и сравнение фактических показателей отчетного периода с плановыми.

     При изучении динамики показателей следует  учитывать инфляционные процессы. Сопоставимость показателей обеспечивается путем  перерасчета на индекс цен. Индекс роста  цен  определяется  по  формуле:

                   ,     (1.1.)

где  К_i  -  выпуск продукции в анализируемом периоде в натуральных  единицах  измерения;

Ц_i - цена единицы продукции в анализируемом периоде;

     Ц_о - цена  единицы  продукции  в  базисном  периоде;

     На  изменение балансовой прибыли оказывают  влияние многие факторы. Количественно  можно измерить факторы  первого,  второго  и  третьего  порядков.

     К  факторам  первого  порядка  относятся  изменения:

1) прибыли   от  реализации  продукции (товаров,  работ, услуг);

2. прибыли  от  прочей  реализации;
3. внереализационных  финансовых  результатов.

     В свою очередь прибыль от реализации продукции (товаров, работ,  услуг)  зависит  от  следующих  факторов:

1. объема  реализованной  продукции;
2. структуры  реализованной  продукции;
3. полной  себестоимости  реализованной  продукции;
4. цен  на  реализованную  продукцию.

     Эти факторы относятся к факторам второго порядка балансовой  прибыли.

     Более детально и наглядно факторы трех уровней представлены на рис.1.

     Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовой прибылью прямая, за исключением  себестоимости, снижение  которой  приводит  к  росту  прибыли.

     При расчете влияния факторов первого  порядка на балансовую  прибыль  используем  аддитивную  факторную  модель:

                   ,    (1.2.)

     где ПБ - балансовая  прибыль;

     ПР - прибыль  от  реализации  товаров;

     ПП - прибыль  от  прочей  реализации;

     ВР - внереализационные  результаты.

     Количественное  изменение каждого фактора равно     влиянию  этого  фактора  на  изменение  балансовой  прибыли.

     Для расчета влияния факторов, от которых  зависит     прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), таких  как объем реализации продукции, ее полной себестоимости и среднереализационных цен, часто применяют способ ценных подстановок или способ  абсолютных  разниц.