Анализ доходов, расходов и прибыли на примере ВТБ 24

Убыток от продаж в 2007-ом году составил 13 641 тыс. руб., в 2009-ом – 18 495 тыс. руб. Прибыль от продаж в 2008-ом году составила 8 107 тыс. руб.

Убыток до налогообложения  в 2007-ом году составил 15 695 тыс. руб., в 2009-ом – 6 014 тыс. руб. Прибыль от продаж в 2008-ом году составила 4 417 тыс. руб.

Чистый убыток 2007-го года составил 12 335 тыс. руб., 2009-го – 6 674 тыс. руб. Чистая прибыль 2008-го года составила 3 938 тыс. руб.

Рентабельность  совокупного капитала по валовой прибыли составила в 2007-ом году- 1,94%, в 2008 – 1,44%, в 2009 – 0,21%.

Таблица 2

Показатели прибыли  и рентабельности (убыточности) капитала по бухгалтерской прибыли за 2007-2009 г.

№ п/п	Показатель	Величина за период (год)
		2007	2008	2009
1	Валовая прибыль, тыс. руб.	30 636	84 666	18 495
2	Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	- 13 641	8 107	- 15 977
3	Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	- 15 695	4 417	- 6 014
4	Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода, тыс. руб.	- 12 335	3 938	- 6 674
5	Рентабельность (убыточность) совокупного капитала по бухгалтерской  прибыли, %	- 0,99	0,08	- 0,07
6	Рентабельность (убыточность) основного капитала по бухгалтерской  прибыли, %	- 2,67	0,65	- 0,32
7	Рентабельность (убыточность) оборотного капитала по бухгалтерской прибыли, %	- 0,15	0,08	- 0,09
8	Рентабельность (убыточность) собственного капитала по бухгалтерской  прибыли, %	- 170,00	32,89	- 40,65
9	Рентабельность (убыточность) заемного капитала по бухгалтерской прибыли, %	- 62,72	6,12	- 5,75

 

 

Рентабельность  совокупного капитала по прибыли  от продаж в 2008-ом году составила 0,14%. Убыточность  совокупного капитала по прибыли  от продаж в 2007-ом году составила 0,86%, а  в 2009-ом году – 0,18%.

Рентабельность  совокупного капитала по прибыли  до налогообложения в 2008-ом году составила 0,08%. Убыточность совокупного капитала по бухгалтерской прибыли в 2007-ом году составила 0,99%, а в 2009-ом году – 0,07%.

Рентабельность  совокупного капитала по чистой прибыли  в 2008-ом году составила 0,07%. Убыточность совокупного капитала по бухгалтерской прибыли в 2007-ом году составила 0,78%, а в 2009-ом году – 0,07%.

В таблице 3 приведены  значения некоторых из основных показателей  финансового состояния предприятия  за период 2007- 2009 г.

По данным таблицы  видно, что предприятие финансово неустойчиво. Это показывают крайне низкие значения финансовых коэффициентов.

Коэффициент автономии, который характеризует, в какой  степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, имеет  отрицательные значения. Из таблицы видно, что предприятие не может обеспечить необходимые запасы собственными источниками. Это свидетельствует о не совсем сбалансированном финансовом управлении предприятием.

Таблица 3

Основные показатели финансового состояния предприятия  ООО «Завод ТЕХНОПЛЕКС» за 2007-2009 г.

№ п/п	Показатель	2007	2008	2009
1	Коэффициент текущей  ликвидности	0,380	0,849	0,507
2	Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	-1,629	-0,178	-0,971
3	Оборачиваемость активов  по данным за год в днях	93,309	71,709	64,805
4	Оборачиваемость готовой  продукции по данным за год в днях	0,352	8,482	5,011
5	Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов	6,151	5,680	7,038
6	Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала) (Equity Ratio – ER)	-0,630	-0,123	-0,209
7	Коэффициент финансовой устойчивости (обеспеченности долгосрочными  источниками финансирования)	-0,630	-0,123	-0,209
8	Коэффициент финансовой активности (финансовый рычаг, финансовый леверидж)	-2,587	-9,115	-5,779
9	Коэффициент оборачиваемости (отдачи) совокупных активов	3,858	5,020	5,555

Коэффициент текущей  ликвидности на протяжении всего  исследуемого периода меньше единицы. Это говорит о том, что предприятие  является неликвидным, так как в  случае необходимости немедленного погашения всех краткосрочных обязательств, помимо реализации всех собственных оборотных активов, оно должно найти дополнительные денежные средства из иных источников.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами имеет отрицательное значение, при нормативном значении равном 0,1 и более.

Величина собственных  оборотных средств характеризует  ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия его текущих активов (т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года).

Далее в работе будет проведен более подробный  анализ финансово-экономического состояния, результатов деятельности предприятия  и даны рекомендации по их улучшению.

 

ГЛАВА 2. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЗАВОД ТЕХНОПЛЕКС» 

 

2.1 Учет  финансовых результатов от обычных  видов деятельности

Бухгалтерский учет ООО «Завод ТЕХНОПЛЕКС» ведется  посредством бухгалтерской программы  «1С:Предприятие 8.0», с использованием всех ее возможностей и преимуществ. Журналы-ордера, ведомости по счетам, главная книга ведутся в течении года в электронном виде. На конец года данные документы распечатываются, прошнуровываются, подписываются генеральным директором.

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации формируется в виде прибыли или убытка, определяемого как разница между полученными доходами и произведенными расходами организации.

Для целей бухгалтерского учета понятие доходов и их классификация установлены Положением по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99 (далее - ПБУ 9/99). ПБУ 9/99 определяет понятие «доходы организации» и устанавливает перечень поступлений от других юридических и физических лиц, которые не признаются доходами организации. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц: сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей; по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.; в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг; авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; задатка; в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю; в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

В зависимости  от характера получения доходов, условий их получения и направлений  деятельности организации доходы подразделяются на две основные группы:

- на доходы  от обычных видов деятельности;

- на прочие  доходы.

В исследуемой  организации ООО «Завод ТЕХНОПЛЕКС» обычными видами деятельности считаются продажи продукции собственного производства, а так же товаров для перепродажи.

Все остальные  виды деятельности считаются прочими.

Соответственно, и деление доходов, расходов, выручки  происходит в соответствии с данным принципом.

Для целей бухгалтерского учета понятие расходов и их классификация  установлены Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (далее - ПБУ 10/99), которое определяет понятие «расходы организации» и устанавливает перечень активов, выбытие которых не признается расходами организации. В ПБУ 10/99 само выбытие активов именуется оплатой.

Расходами организации  признается уменьшение экономических  выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Не признается расходами организации выбытие  активов: в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.); в виде вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретения акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи); по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.; в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг; в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг; в погашение кредита (займа), полученного организацией.

В зависимости  от характера расходов, условий осуществления  и направлений деятельности организации  расходы подразделяются на две основные группы:

1) на расходы  по обычным видам деятельности;

2) на прочие  расходы.

В общем случае доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции  и товаров, поступления, связанные  с выполнением работ, оказанием  услуг (далее - выручка). Если организация имеет предмет деятельности, отличный от продажи товаров, продукции, работ, услуг, например предоставление за плату во временное пользование своих активов в аренду, участие в уставных капиталах других организаций и др., то выручкой считаются поступления, связанные с этой деятельностью.

В случае если предоставление за плату во временное пользование  своих активов в аренду, участие  в уставных капиталах других организаций  и др. не является предметом деятельности организации, т.е. не относится к обычным видам деятельности, то доходы, получаемые от этой деятельности, относятся к прочим доходам.

В общем случае к расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с  изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также  считаются расходы, осуществление  которых связано с выполнением  работ, оказанием услуг. Расходами по обычным видам деятельности считаются также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемое в виде амортизационных отчислений.

Установлено, что  если организация имеет предмет деятельности, отличный от продажи товаров, продукции, работ, услуг, например, предоставление за плату во временное пользование своих активов в аренду, участие в уставных капиталах других организаций и др., то расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, связанные с этой деятельностью.

Расходы, осуществление  которых связано с предоставлением  за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих  из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим расходам.

ПБУ 10/99 установило нормы, согласно которым для целей  бухгалтерского учета организация самостоятельно устанавливает расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы в зависимости от направлений своей деятельности, характера расходов, размера и условий осуществления. Обобщенно в состав расходов по обычным видам деятельности входят: расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов; расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи; расходы по продаже (перепродаже) продукции, товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).

Расходы по обычным  видам деятельности принимаются  к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.