Анализ доходов, расходов и прибыли на примере ВТБ 24

Данное отражение  не противоречит правилам бухгалтерского учета, соответствует современному плану счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности предприятия, положениям по бухгалтерскому учету доходов, расходов и прибыли.

доход расход прибыль рентабельность

 

 

 

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ И  ОЦЕНКА ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ  ООО «ЗАВОД ТЕХНОПЛЕКС» ЗА 2007-2009 гг.

3.1 Анализ и оценка  динамики доходов, расходов и  прибыли предприятия

В настоящее время нет  единой общепризнанной методики оценки эффективности деятельности предприятия. На практике применяются различные методические рекомендации, разные группы показателей, по-разному рассчитываются величины отдельных показателей, коэффициентов и критериев. Состав и структура оцениваемых показателей также различаются. Но у всех подходов и методических рекомендаций, предназначенных для оценки и анализа эффективности деятельности предприятия, есть одно общее, объединяющее их свойство. Применяемые в настоящее время методы оценки основаны на соотношении результатов и затрат, т.е. на сопоставлении полученного эффекта и затрат. Соотношение результатов (эффекта) и затрат может быть отражено в стоимостных и натуральных величинах. Отметим, что эффективность в любом процессе - это всегда соотношение, относительная величина. Анализ и оценка экономической эффективности деятельности предприятия как часть оценки финансового состояния предприятия предполагает наличие исходных данных. Такими исходными данными являются формы отчетности бухгалтерского учета.

Перечень показателей, выбранных для оценки рассматриваемого предприятия, приведен в таблице 8. Изучим и оценим эффективность деятельности организации на основе предложенной системы показателей.

Анализ показателей указывает  на то, что у предприятия имеются  некоторые проблемы.

 

Таблица 8

Показатели оценки эффективности деятельности ООО "Завод  ТЕХНОПЛЕКС" за период2009-2007 г

№ п/п	Показатель	Расчет показателя	Величина за Период (год)			Отклонение 2009-2007
			2007	2008	2009	Абсолютное	Относит,%
1	Совокупные доходы, увеличивающие чистую прибыль отчетного периода	Сумма строк 010,060,080,090,141 Ф-2	65 260,00	333 865,00	520 574,00	455 314,00	697,69
	Выручка от продаж	строка 010 формы №2	60 926,00	294 841,00	499 067,00	438 141,00	719,14
	%%-ты к получению	строка 060 формы №2	-	-	-	-	-
	Доходы от участия  в других организациях	строка 080 формы №2	-	-	-	-	-
	Прочие доходы	строка 090 формы №2	972,00	39 023,00	21 507,00	20 535,00	2 112,65
	Отложенные налоговые  активы	строка 141 формы №2	3 362,00	1,00	-	- 3 362,00	- 100,00
2	Совокупные расходы, уменьшающие чистую прибыль отчетного периода	Сумма строк 020,030,040,070,100,150,142 Ф-2	77 595,00	329 927,00	527 248,00	449 653,00	579,49
	Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	строка 020 формы №2	30 290,00	210 175,00	480 572,00	450 282,00	1 486,57
	Коммерческие расходы	строка 030 формы №2	-	6 501,00	479,00	479,00	100,00
	Управленческие расходы	строка 040 формы №2	44 277,00	70 058,00	33 993,00	- 10 284,00	- 23,23
	Проценты к уплате	строка 070 формы №2	13,00	11,00	125,00	112,00	861,54
	Прочие расходы	строка 100 формы №2	3 013,00	42 702,00	11 419,00	8 406,00	278,99
	Текущий налог на прибыль	строка 150 формы №2	-	465,00	658,00	658,00	100,00
	Отложенные налоговые  обязательства	строка 142 формы №2	2,00	15,00	2,00	-	-
3	Величина доходов по обычным видам деятельности	Строка 010 Ф-2	60 926,00	294 841,00	499 067,00	438 141,00	719,14
4	Величина расходов по обычным видам деятельности	Сумма строк 020,030,040 Ф-2	74 567,00	286 734,00	515 044,00	440 477,00	590,71
5	Величина прибыли до вычета амортизации, выплаты %%-тов и налога на прибыль [EBITDA]	Сумма строк 140,070 Ф-2+ строка 740 Ф-5	- 14 757,00	6 815,00	- 3 668,00	11 089,00	75,14
	Прибыль (убыток) до налогообложения	строка 140 формы №2	- 15 695,00	4 417,00	- 6 014,00	9 681,00	61,68
	Проценты к уплате	строка 070 формы №2	13,00	11,00	125,00	112,00	861,54
	Амортизация	строка 740 Формы №5	925,00	2 387,00	2 221,00	1 296,00	140,11
6	Коэффициент покрытия расходов	Сумма строк 140,070 Ф-2+стр 740 Ф-5/ стр 010 Ф-2	27,30	2,31	- 0,73	- 28,04	- 102,69
7	Величина операционной прибыли (до вычета финансовых расходов и расходов по налогу на прибыль [EBIT]	Сумма строк 140, 070 Ф-2	- 15 682,00	4 428,00	- 5 889,00	9 793,00	62,45
8	Коэффициент генерирования  доходов	[Сумма строк 140,070 Ф-2)/ (0,5*(стр 300 нг + стр 300 кг) Ф-1]*100%	- 0,99	0,08	- 0,07	0,93	93,40
	Средняя балансовая величина совокупных активов	(0,5*(стр 300 нг + стр 300 кг)формы  №1	15 791,50	58 730,00	89 838,50	74 047,00	468,90
9	Сумма чистой прибыли и амортизации	Строка 190 Ф-2+ стр 740 Ф-5	- 11 410,00	6 325,00	- 4 453,00	6 957,00	60,97
	Чистая прибыль	строка 190 формы №2	- 12 335,00	3 938,00	- 6 674,00	5 661,00	45,89
10	Величина чистой прибыли (убытка)	Строка 190 Ф-2	- 12 335,00	3 938,00	- 6 674,00	5 661,00	45,89
11	Величина валовой прибыли	Строка 029 Ф-2	30 636,00	84 666,00	18 495,00	- 12 141,00	- 39,63
12	Величина прибыли от продаж	Строка 050 Ф-2	- 13 641,00	8 107,00	- 15 977,00	- 2 336,00	- 17,12
13	Величина прибыли до налогообложения	Строка 140 Ф-2	- 15 695,00	4 417,00	- 6 014,00	9 681,00	61,68
14	Величина расходов на 1 рубль доходов до налогообложения (расходоемкость доходов)	Сумма строк 020,030,040,070,100 Ф-2/ сумма строк 010,060,080,090 Ф-2	1,25	0,99	1,01	- 0,24	- 19,31
15	Величина доходов на 1 рубль расходов до налогообложения (доходность расходов)	Сумма строк 010,060,080,090 Ф-2 / сумма строк 020,030,040,070,100 Ф-2	0,80	1,01	0,99	0,19	23,92
16	Величина расходов по обычным видам  деятельности на 1 рубль выручки  от продаж	Сумма строк 020,030,040 Ф-2 / стр 010 Ф-2	1,22	0,97	1,03	- 0,19	- 15,68
17	Доля доходов по обычным  видам деятельности в совокупной величине доходов, увеличивающих чистую прибыль отчетного периода	Строка 010 Ф-2 / Сумма строк 010,060,080,090,141 Ф-2	93,36	88,31	95,87	2,51	2,69
18	Доля расходов по обычным  видам деятельности в совокупной величине расходов, уменьшающих чистую прибыль отчетного периода	Сумма строк 020,030,040 Ф-2/Сумма  строк 020,030,040,070,100,142,150 Ф-2- стр 141 Ф-2	100,45	86,91	97,69	- 2,76	- 2,75
19	Коэффициент самофинансирования хозяйственной деятельности	Строка 190 Ф-2+Строка 740 Ф-5/0,5 (стр 300 нг + стр 300 кг) Ф-1	- 72,25	10,77	- 4,96	67,30	93,14

 

Совокупные расходы, уменьшающие чистую прибыль имеют  тенденцию к значительному росту, что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия. Основную долю расходов, снижающих чистую прибыль, составляет производственная себестоимость реализованной продукции. Предприятию необходимы срочные меры, направленные на снижение себестоимости и увеличение операционной прибыли. Но не стоит снижать себестоимость за счет снижения качества продукции, экономии сырья и чрезмерного сокращения штата. Это, в результате, может привести к снижению спроса и интереса потребителей к продукции предприятия, что в конечном счете, только усугубит ситуацию.

Отрицательным фактом является и снижение в динамике коэффициента покрытия расходов с 27,3% до -0,73%, то есть на 28,04%, что означает отставание прироста величины прибыли до вычета амортизации (75,14%), выплаты процентов и налога на прибыль от темпа прироста величины доходов по обычным видам деятельности (719,14%).

Но на момент исследования у предприятия есть хорошие перспективы улучшения  финансового состояния. Следует  отметить опережающие темпы прироста совокупных доходов (697,69%) над совокупными  расходами (579,49%), что положительно отразилось на динамике чистой прибыли (убытка). Если в 2007 году величина убытка составила 12 335 тыс. рублей, то уже в 2009 сумма убытка значительно уменьшилась и стала равной 6 674 тыс. руб.

Кроме того, в  динамике отмечается тенденция снижения расходов на 1 рубль доходов до налогообложения с 1,25 до 1,01, т.е. на 0,24 руб. Это показывает, что расходоемкость доходов снизилась на 24 копейки. Снижение расходоемкости - это заслуга топ-менеджеров, которые работают над обеспечением эффективного управления вверенным им капиталом.

Величина расходов по обычным видам деятельности на 1 рубль выручки от продаж в динамике также имеет тенденцию к снижению (с 1,22 в 2007 году до 1,03 – в 2009 году, т.е  на 19 копеек с каждого рубля выручки).

Положительным является и тот факт, что за период исследования возросла величина доходов на 1 рубль расходов до налогообложения с 0,80 до 0,99 рублей, т.е. доходность затрат приросла на 19 копеек, что в процентном отношении к величине 2007 года составляет 23,92%.

Хорошим показателем является и то, что показатели «Доля доходов по обычным видам деятельности в совокупной величине доходов, увеличивающих чистую прибыль отчетного периода» и «Доля расходов по обычным видам деятельности в совокупной величине расходов, уменьшающих чистую прибыль отчетного периода» дали «зеркальное» изменение в положительном направлении. То есть, доля доходов по обычным видам деятельности в совокупной величине доходов, увеличивающих чистую прибыль исследуемого периода увеличилась на 2,69 %, а доля расходов по обычным видам деятельности в совокупной величине расходов, уменьшающих чистую прибыль исследуемого периода снизилась на 2,75%. Это также обеспечит рост показателей прибыли.

Кроме того, операционная прибыль (до вычета финансовых расходов и расходов по налогу на прибыль [EBIT]) имеет положительную тенденцию формирования. Размер убытка по данному показателю снизился с 15 682 тыс. рублей в 2007 году до 5 889 тыс. рублей в 2009 году. Таким образом, абсолютное отклонение составило 9 793 тыс. рублей, что равно 62,45%. Это говорит о том, что у организации величина дохода, покрывающего задолженность перед бюджетом (по налогу на прибыль) и кредиторами в части расходов по обслуживанию долга, отражаемых в составе операционных расходов, в исследуемом периоде значительно растет.

Из положительных  фактов также следует отметить, что  убыток по показателю [EBITDA] - величина прибыли  до вычета амортизации, выплаты процентов  и налога на прибыль - также уменьшился за исследуемый период. Положительный  результат по данному показателю составил 11089 тыс. рублей, что составляет 75,14% по отношению к показателю 2007 года.

Положительно  на экономическом состоянии предприятия  отражается, пусть и не столь значительное, увеличение коэффициента генерирования  доходов. Данный коэффициент характеризует возможности генерирования доходов данной комбинацией активов и показывает, сколько рублей операционной прибыли приходится на один рубль, вложенный в активы данной компании. По сути, это еще одна характеристика ресурсоотдачи, но не через объем реализации, а посредством операционной прибыли. В рассматриваемом периоде данный коэффициент увеличился на 0,93%.Это объясняется тем, что величина операционной прибыли (до выплаты процентов и налога на прибыль) приросла на 62,45%, а средняя балансовая величина совокупных активов на 468,90%. Рост коэффициента генерирования доходов в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Сумма чистой прибыли  и амортизации- показатель денежного  потока, «очищенного» от обязательств (процентов по кредитам и налоговых платежей) в 2009 году против 2007 года приросла на 5661 тыс. рублей, что составляет 45,89% по отношению к показателю 2007 года. Хотя этот показатель отрицательный из-за того, что в 2007 и в 2009 году предприятием получены убытки, но в динамике видна положительная тенденция. Этот показатель характеризует величину дохода, остающегося в распоряжении организации на цели простого и расширенного воспроизводства; на выплату доходов собственникам. Кроме того, он используется в анализе движения денежных средств, выполняемым косвенным методом, увязывая чистую прибыль с изменением денежных средств. Помимо этого, в сопоставлении с учетной стоимостью активов рассчитывается как коэффициент, характеризующий возможности самофинансирования хозяйственной деятельности. Расчет коэффициента самофинансирования хозяйственной деятельности применительно к рассматриваемой организации показал положительную динамику (+ 93,14%).

Положительно  оценивается и рост доходов по обычным видам деятельности в  совокупной величине доходов, увеличивающих чистую прибыль с 93,36% до 95,87%. Прирост 2009 года по отношению к 2007 составил 2,51%.

Доля расходов по обычным видам деятельности в  совокупной величине расходов, уменьшающих  чистую прибыль рассматриваемого периода  снизилась, хотя и незначительно (- 2,76%).

Проанализируем, как изменились показатели прибыли  за исследуемый период.

Валовая прибыль  в 2009 году имеет тенденцию к снижению. По сравнению с 2007 годом этот показатель уменьшился на 12 141 тыс. рублей (- 39,63%). Это  объясняется тем, что с ростом объема продаж увеличилась и себестоимость продаж, что отразилось на величине валовой прибыли.

Величина прибыли  от продаж в 2009 году также имеет тенденцию  к снижению. Убыток по данному показателю вырос с 13641 тыс. рублей в 2007 году до 15977 тысяч рублей в 2009 году. Снижение показателя составляет 2336 тыс. рублей (-17,12%).Это обусловлено тем, что дополнительный выпуск и реализация продукции, выполнение работ и оказание услуг требует материальных ресурсов, оплаты живого труда. Резервом возможного увеличения прибыли от продаж является сокращение коммерческих и управленческих расходов. Величина убытка до налогообложения снизилась с 15695 тыс. рублей в 2007 году до 6014 тыс. рублей в 2009 году. Улучшение по данному показателю составило 9681 тыс. рублей (+ 61,68%).

Снизилась и  величина чистого убытка с 12335 тыс. рублей в 2007 году до 6674 тыс.рублей в 2009 (-45,89%)

Выявлению и  анализу причин изменения показателей  прибыли под влиянием различных  факторов, посвящен следующий раздел данной работы.

3.2      Факторный анализ доходов, расходов и прибыли 

 

Первым показателем, характеризующим финансовые результаты, является валовая прибыль. На ее величину оказывают влияние такие факторы, как:

1.  изменение объема продаж

2.  себестоимость продаж

Динамика валовой прибыли и факторов, на нее влияющих, за рассматриваемый период приведена в таблице 9. Используя исходные данные таблицы 9, проведем расчет факторов, оказывающих влияние на размер валовой прибыли. В факторном анализе используем метод цепных подстановок.

Таблица 9

Показатели для  факторного анализа валовой прибыли  ООО "Завод ТЕХНОПЛЕКС" за 2007-2009 г

№ п/п	Показатель	год			Отклонения 2009-2007
		2007	2008	2009	Абсолют.	Относит, %
1	Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (N)	60926	294841	499067	438141	719,14
2	Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг (S)	30290	210175	480572	450282	1486,57
3	Валовая прибыль (Рв)	30636	84666	18495	-12141	-39,63

Итоги факторного анализа валовой прибыли сведены  в таблицу 10.

Для начала проведем факторный анализ валовой прибыли  в сравнении 2009- 2007 год.

Общее изменение  валовой прибыли за период с 2007 по 2009 год составило:

18 495- 30 636 = - 12 141 тыс. рублей

 

 

Таблица 10

Факторный анализ валовой прибыли ООО "Завод  ТЕХНОПЛЕКС" за 2007-2009 г.

№ п/п расчета и  замены	Частные показатели		Обобщающий показатель валовая прибыль, %	Расчет фактора	Причины изменений
	Выручка от продаж (объем  продаж) (N)	Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг
2007-2009
1 расчет (2007 год)	60 926	30 290	30 636	-	-
2 расчет 1-я замена	499 067	30 290	468 777	=468777-30636= + 438141	за счет изменения  показателя "выручка от продаж" (объема продаж)
3 расчет 2-я замена	499 067	480 572	18 495	=18495-468777= - 450282	за счет изменения  показателя "себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг"
2007-2008
1 расчет (2007 год)	60 926	30 290	30 636	-	-
2 расчет 1-я замена	294 841	30 290	264 551	=264551-30636= + 233915	за счет изменения  показателя "выручка от продаж" (объема продаж)
3 расчет 2-я замена	294 841	210 175	84 666	=84666-264551= - 179885	за счет изменения  показателя "себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг"

 

Валовая прибыль на рассматриваемом предприятии за период 2007-2009 г имеет отрицательную закономерность формирования. Ее размер в 2009 году по сравнению с 2007-м годом уменьшился на 12 141 тыс. рублей.