Анализ доходов и расходов банка

Анализ  расходов банка

Анализ  расходов банка осуществляется по той  же схеме, что и анализ его доходов. Валовые расходы банка можно  разделить на процентные и непроцентные. Процентные расходы составляют: n начисленные и уплаченные проценты в рублях: n начисленные и уплаченные проценты в валюте. К непроцентным расходам относятся: n операционные расходы: Þ уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям: Þ расходы по операциям с ценными бумагами: Þ расходы по операциям на валютном рынке; Þ расходы на функционирование банка (расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы); Þ прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.). Наиболее крупными статьями операционных расходов банка традиционно являются расходы: n по выплате процентов по текущим и срочным вкладам; n связанных с выплатой комиссионных другим банкам и прочим финансово-кредитным учреждениям за предоставленные услуги: n по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования; n на заработную плату персонала; n на создание специальных резервов. В последние годы наблюдается рост удельного веса расходов на выплату процентов по вкладам клиентов. Это объясняется, во-первых, повышением уровня процентных ставок по депозитам в результате усиления конкурентной борьбы и, во-вторых, увеличением удельного веса депозитных счетов в общей сумме привлеченных средств. Банки, выполняющие международные расчетные операции, уплачивают комиссионные банку, исполняющему поручения не совершение операций (аккредитивных, инкассовых и др.). Но конечным плательщиком выступает клиент банка, по поручению которого совершена операция. Банк в полном объеме списывает с его счета уплаченную им комиссию. Расходы банка на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования. оплату персонала и социальные пособия носят относительно постоянный характер. Их удельный вес в общей сумме расходов банка весьма незначительный. Определенная часть денежных средств банка расходуется на создание резервов. Остальные расходы в счете прибылей и убытков банка показываются по статье «Прочие операционные расходы». Это взносы, расходы на рекламу, инвентарь и материалы, на оплату услуг аудиторских фирм, судебные и транспортные издержки, а также некоторые виды налогов. Рост операционных расходов не только отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, но и может свидетельствовать об ухудшении менеджмента. Особое внимание заслуживает анализ двух групп статей: расходы, связанные с обеспечением функционирования банка (особенно административно-хозяйственные) и расходы, связанные с повышением рискованности банковской деятельности (создание обязательных прочих страховых резервов). В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения. Сокращению расходов банка будут способствовать: n улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов (например, межбанковских кредитов): n оптимальное сокращение непроцентных расходов. 2.2. Методика, разработанная специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ. Анализ доходов банка Структурный анализ доходов банка предполагает определение доли каждого вида дохода и ее тенденции. Целью структурного анализа является: 1. выявление основного фактора доходности; 2. изучение целевого рынка банковских услуг, соответствующего основному фактору доходности для изучения возможности сохранения данного источника в будущем; 3. определение степени стабильности дохода. Данной методикой предусмотрена следующая классификация доходов банка: n проценты, полученные по рублевым краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам, предоставленным клиентам; n проценты, полученные по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам в валюте; n проценты по ссудам, предоставленным другим банкам; n проценты, полученные по счетам иностранных корреспондентов; n доходы по гарантийным и аккредитивным операциям; n доходы по операциям с ценными бумагами; n дивиденды по паям и акциям; n доходы от курсовых разниц по иностранным операциям; n комиссия за услуги некредитного характера клиентам и банкам; n полученная плата за доставку ценностей и банковских документов; n полученные штрафы, пени, неустойки; n прочие доходы. Для оценки уровня доходов коммерческого банка по данной методике использоваться финансовые коэффициенты: К1 = процентная маржа / активы К2 = беспроцентный доход / активы К3 = беспроцентный доход - беспроцентный расход / процентная маржа При оценки уровня доходов на основе этих коэффициентов проводятся: n сравнение фактического значение коэффициента и его нормативного уровня, которое позволяет определить изменение рейтинга банка по уровню доходности; n анализ динамики фактического значения коэффициента за отчетный и предшествующий периоды, падение первых двух коэффициентов и рост третьего понижают рейтинг банка; n анализ факторов, определяющих изменение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим. Окончательный вывод определяет не только уровень коэффициента, но и факторы его изменения. Данные о расчетных показателях рекомендуется занести в таблицу (см. таб. 2.2.1.). Таблица 2.2.1. Расчет финансовых коэффициентов Показатели Предыдущий период Отчетный период Активы Процентная маржа Беспроцентный доход Беспроцентный расход Беспроцентный доход минус беспроцентный расход К1, % К2, % К3, % Анализ расходов Рассматриваемой методикой выделяются следующие расходы банка: налоги, относимые на себестоимость банковских операций, процентный расход, связанный с привлечением ресурсов, уплата комиссий за услуги, расходы по валютным операциям (покупка валюты переоценка валютных средств, отрицательные курсовые разницы), амортизационные отчисления, износ МБП и нематериальных активов, расходы почтовые и телеграфные, по аренде, на рекламу, на инкассацию, оплата услуг ВЦ, расходы канцелярские, а также накопительного характера, связанные с улучшением банковских услуг, обслуживанием банковского процесса, обеспечением условий труда, зарплата, премии и другие денежные выплаты работникам банка, оплата отпусков, обязательные отчисления в различные социальные фонды, расходы по содержанию и эксплуатации зданий, на охрану, представительские, командировочные и т.д. Основными направлениями анализа расходов являются: n оценка уровня всех и отдельных видов расходов и их динамики; n структурный анализ расходов; n оценка общего уровня расходов. О размерах всех и отдельных видов расходов нельзя судить только по их абсолютной величине и ее темпах роста. Дело в том, что по мере роста банка, увеличение его активов, закономерно растет и абсолютная величина активов. Поэтому для оценки закономерностей изменения отдельных видов расходов используется относительный показатель: все или отдельные виды расходов за период активы На основе его динамики можно судить о росте или снижении определенных расходов, правомерности этих изменений. Данные анализа также рекомендуется занести в таблицу (см. таб. 2.2.2.). Таблица 2.2.2. Анализ динамики расходов банка Виды расходов Относительная величина на рубль активов, % Предыдущий период Отчетный период Операционные и прочие расходы - всего в том числе: проценты уплаченные налоги уплаченная комиссия за услуги других банков и клиентов амортизационные отчисления расходы по операциям с ценными бумагами и на валютном рынке прочие расходы Расходы на содержание аппарата управления в том числе: оплата труда командировочные расходы прочие расходы Структурный анализ расходов производится с целью выявления основных видов расходов, динамика которых и причины роста подлежат особенно тщательному анализу. Кроме того, структурный анализ делается для качественной оценки расходов. Расходы делятся, как указано в методике Пановой Г.С. на процентные и беспроцентные, и кроме того, на стабильные и нестабильные, операционные и прочие. Такая группировка необходима для выявления основных факторов роста затрат и возможности воздействия на их сокращение.  
 
 

Анализ  доходов и расходов банка

Хабаровская государственная  академия экономики и права 
 

                   Кафедра аудита и экономического  анализа 
 
 

                              КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 
 

                    Тема: Анализ доходов и расходов  банка 
 
 

                                 СОДЕРЖАНИЕ 

      ВВЕДЕНИЕ________________________________________________________3

      1. АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ  КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА:ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

_______________________________________4-8

      1.1. Сущность и значение анализа  доходов и расходов коммерческого

банка. Его место  в составе анализа финансовых результатов деятельности

коммерческих банков.

      1.2. Оценка основных методик анализа  доходов и  расходов  коммерческих

банков в составе  анализа финансовой деятельности коммерческих банков.

      2. ОСНОВНЫЕ МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ ДОХОДОВ  И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКИХ

БАНКОВ_______________________________________________9-25

      2.1. Методика, разработанная Пановой  Г.С.

      2.2. Методика, разработанная  специалистами   Финансовой  академии  при

Правительстве РФ.

      2.3. Методика, разработанная Батраковой  Л.Г.

      3. УСЛОВНЫЙ АНАЛИЗ ДОХОДОВ И  РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО

БАНКА__________________________________________________________________26-

28

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ______________________________________________________29

      ЛИТЕРАТУРА______________________________________________________30-31 

                                  ВВЕДЕНИЕ 

      В связи с возрастающей ролью  банковской системы региона в  обслуживании

экономических субъектов, расширением внешнеэкономических  и  межрегиональных

связей,  продолжающимся  процессом  становления   и   ликвидации   отдельных

коммерческих  банков  возрастает  роль  и   значение   анализа   финансового

состояния банка,  составной  частью  которого  выступает  анализ  доходов  и

расходов  коммерческого  банка.  Российские  банки  вынуждены   работать   в

условиях повышенных рисков, чаще чем их зарубежные  партнеры  оказываются  в

кризисных ситуациях.  Прежде  всего  это  связано  с  недостаточной  оценкой

собственного  финансового  положения,  доходов  и  расходов,  надежности   и

устойчивости обслуживаемых  клиентов. Зарубежные методики анализа  доходов  и

расходов банка  в условиях  России практически  неприменимы  или  недостаточно

эффективны, поскольку  существуют определенные противоречия между  российской

системой ведения  бухгалтерского учета и составлением  финансовой  отчетности

и используемыми  в  западных  странах  системами.  В  отечественной  практике

анализа банковской деятельности  также  не  существуют  единые  методические

рекомендации, банки  и территориальные подразделения  ЦБ РФ  ориентированы  на

собственные разработки и основные показатели, установленные  Центробанком  в

виде обязательных рекомендаций и нормативов. Поэтому  для  российских  банков

весьма актуален вопрос разработки и применения эффективных  методов  анализа

доходов и расходов, соответствующих местным условиям.

      Учитывая  важность  выбранной   темы  в  курсовой  работе   рассмотрено

значение анализа  расходов  и  доходов  банка,  указаны  основные  методики,

применяемые  отечественными  банками  для  анализа  указанных  составляющих,

определены их  преимущества  и  недостатки.  Подробно  рассмотрены  новейшие

методики оценки доходов и расходов банка. Приведен условный  пример  анализа

доходов и расходов.

      Как отмечено выше анализ доходов  и расходов банка  выступает   основной

составляющей финансового  состояния банка.  Автор,  при  описании  конкретных

методик, сознательно  оставляет  в  стороне  вопросы  оценки  прибыльности  и

рентабельности  коммерческих банков, сосредотачивая анализ  исключительно  на

рассмотрении доходных  и  расходных  статей  с  целью  показать  значение  и

определяющую роль данных показателей. 

   1. АНАЛИЗА  ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО  БАНКА: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА 

      1.1. Сущность и значение  анализа   доходов  и  расходов  коммерческого

банка. Его место  в  составе  анализа  финансовых  результатов  деятельности

коммерческих банков. 

      Анализ доходов и расходов  банка дает возможность изучения  результатов

деятельности коммерческого  банка, а следовательно,  и  оценки  эффективности

его  как  коммерческого  предприятия.  Анализ  результативности   банковской

деятельности начинается  с  анализа  доходов  и  расходов,  а  заканчивается

исследованием прибыли. Анализ  финансовой  деятельности  банка  производится

одновременно  с  анализом  ликвидности  баланса  банка,   и   на   основании

полученных результатов  делаются  выводы  относительно  надежности  банка  в

целом.

      В процессе  анализа  финансовых  результатов  банковской  деятельности

используются различные  приемы и методы:

экономически обоснованные группировки  доходных  и  расходных  аналитических

счетов баланса  банка;

структурный анализ;

оценка динамики показателей финансовых  результатов  деятельности  банка  по

квартальным и  годовым данным;

выявление   степени   зависимости   показателей    финансовых    результатов

деятельности банка  от влияния различных факторов;

экономическая  оценка  количественного  влияния  отдельных  факторов  и   их

содержание;

сопоставление полученных показателей с рекомендуемым  уровнем.

      Целью анализа банковской деятельности  с  точки  зрения  ее  финансовых

результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и  на  этой

основе  формулирование  рекомендаций   руководству   банка   по   проведению

соответствующей политики в области пассивных  и активных операций.

      Все производственные расходы   и  полученные  доходы  учитываются   про

результативным  счетам банка, которые иначе  называются  счетами  прибылей  и

убытков.  Схема  построения  такого  результативного  счета,  как   правило,

определяется контрольными государственными  органами  и  различна  в  разных

странах.

      Так в США результативный счет  имеет следующую структуру:

проценты полученные (по всем видам операций) (1);

проценты уплаченные (по всем видам операций) (2);

чистые доходы по процентам (1 - 2);

резервы на покрытие возможных убытков по кредитам;

чистые доходы по процентам после  вычета  резервов  для  покрытия  возможных

убытков по кредитам (3);

другие операционные доходы:

плата за расчетно-кассовое обслуживание;

комиссии за оказанные  услуги;

доходы по валютным операциям;

прочие доходы;

итого других операционных доходов (4);

чистые доходы по процентам и другим операционным доходам (3+4) (5);

другие операционные расходы:

зарплата и расходы  по содержанию штата;

чистые хозяйственные  расходы;

амортизация на приобретенные  активы;

прочие;

итого других операционных расходов (6);

доходы до обложения  налогом  и  до  включения  доходов  (потерь)  на  ценные

бумаги (5 - 6);

налог на доходы;

доход до включения  доходов (расходов) на ценные бумаги;

доходы (расходы) на ценные бумаги;

чистая прибыль.

      Система построения результативного  счета, при которой он  строится  не

по балансовой форме (с разбивкой расходов и  доходов на дебит  и  кредит),  а

по  форме  последовательно  счета,  позволяет  сразу  оценить  результат  от

основной деятельности банка (кредитование), который затем  корректируется  на

суммы других доходов  и расходов. Полученный результат  облагается налогом  на