Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

В 2011 году ситуация снова меняется, и остаток кредиторской задолженности на конец года превышает аналогичный показатель предыдущего года на 58,7%. Это происходит за счет того, что возникновение задолженности по полученным авансам и расчетам по налогам и сборам превышает их погашение. Даже не смотря на то, что задолженность перед поставщиками и подрядчиками погашалась быстрее, чем возникала, кредиторская задолженность на конец года выросла.

Анализ показал, что  в 2010 году по сравнению с 2009 годом оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 4,4 оборота, в 2011 году по сравнению с 2010 годом показатель снизился на 1,2 оборота, но за весь исследуемый период все же наблюдается рост оборачиваемости на 3,2 оборота. Положительным моментом является снижение периода погашения кредиторской задолженности. Так если в 2009 году он составлял 164 дня, то к 2010 году он снизился до 55 дней. Хотя в 2011 году по сравнению с 2010 годом показатель и увеличился, за весь период 2009-2011 гг. период  погашения кредиторской задолженности сократился  на 97 дней.

Данный факт свидетельствует  о том, что предприятие часть  долгов возвращает вовремя.

Проанализировав данные таблицы 32, заметим, что кредиторская задолженность предприятия на протяжении всего исследуемого периода превышает  дебиторскую. Причем если дебиторская задолженность в течение периода снижается, то кредиторская задолженность проявляет тенденцию к росту.

Доля дебиторской задолженности  в 2011 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 64,9% и составила 6,5%, доля кредиторской задолженности в оборотных активах также снизилась (на 36,4% в 2011 году по сравнению с 2009 годом). Данный факт позволяет сделать вывод о том, что предприятие довольно благополучно избегает угрозы взыскания штрафов и пеней.

Рассчитанные коэффициенты оборачиваемости задолженностей свидетельствуют о сбалансированности имеющихся денежных средств на предприятии. Так оборачиваемость дебиторской задолженности за анализируемый период увеличилась на 12,6 оборота и на конец 2011 года составила 18,9 оборотов, а оборачиваемость кредиторской задолженности выросла на 3,2 оборота и на конец 2011 года составила 5,4 оборота. Отметим, что сокращение периода погашения дебиторской задолженности с 57 дней в 2009 году до 19 дней в 2011 году сопровождается снижением периода погашения кредиторской задолженности со 164 дней в 2007 году до 67 дней в 2011 году. Данный факт также свидетельствует о сбалансированности потоков денежных средств, об ускорении возврата долгов за счет сокращения срока поступления средств на счета организации.

Отрицательным моментом является рост коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности  в 2011 году по сравнению с 2009 годом на  2,4 и составила на конец 2011 года 5,4. На рост этого показателя оказал влияние как рост средней кредиторской задолженности на 7,6% за анализируемый период, так и снижение средней дебиторской задолженности на 40,1%.

Тот факт, что коэффициент  соотношения кредиторской и дебиторской  задолженности на протяжении всего  периода принимает значение, большее  единицы, свидетельствует о том, что финансовое состояние предприятия нестабильно.

Оборотная сторона управления счетами дебиторов – это управление кредиторской задолженностью, то есть счетами, подлежащими оплате  кредиторами  предприятиями. Целью этого является отсрочка выплаты до самого последнего момента, поскольку счета кредиторов, по сути представляют собой беспроцентные ссуды от поставщиков.

Для управления дебиторской  и кредиторской задолженностью ЗАО  «Союз-Электроника» необходимо:

1. Увеличить объем реализованных услуг, заключая договора с мелким

объемом работ, увеличивая число заказчиков, что позволит увеличить  скорость погашения дебиторской  задолженности.

2. Обновить оборудование, освоить новые технологии производства. Это позволит увеличить скорость выполнения заказов, получения большей прибыли, что позволит заключать договора с меньшими сроками оплаты, снижая тем самым дебиторскую задолженность и увеличивая ее оборачиваемость. Высвобожденные в результате средства актуально будет направить на погашение кредиторской задолженности.
3. Выбирать условия продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств.
4. Разработать систему скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины.
5. Ускорить востребование долгов.
6. Сформировать систему штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами.
7. Использовать в работе современные  формы рефинансирования задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 25 июля 2002 г.)

2.  Федеральный   закон  «О  бухгалтерском   учете»  от  21.11.96г.  №129-ФЗ  (в   ред.  Федерального  закона  от  23.07.98г.  №123-ФЗ).

3.  Положение  по  ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской  Федерации,  утв.  Приказом  МФ  РФ  от  29.07.98г.  №34н (в ред. Приказа МФ  РФ  от  24.03.2000г. №31н).

4.  Положение  по  бухгалтерскому  учету  «Доходы   организации»  ПБУ  9/99.    Утверждено  приказом  Минфина РФ  от  06.05.99г.  №32н.

5.  Положение  по  бухгалтерскому  учету  «Учетная  политика  организаций»      (в  ред.  Приказа  МФ  РФ  от  30.12.99г.  №107н).

6.  Положение  по  бухгалтерскому  учету  «Бухгалтерская  отчетность организации»  ПБУ  4/99.  Утверждено  приказом  Минфина  РФ  от  06.07.99г.  №43н.  «О  формах  бухгалтерской  отчетности  организации».  Приказ  МФ  РФ  от  13.01.2000г.  №49.

7.  Положение  по  бухгалтерскому  учету  «Расходы  организации»  ПБУ  9/99.   Утверждено  приказом  МФ  РФ  от  06.05.99г.  №33н.

8. Положение  по  бухгалтерскому  учету  «Учет  расчетов по  налогу на прибыль»  ПБУ 18/02. Утверждено приказом МФ РФ от 19.11.02 г. № 114н.

9. Методические рекомендации  по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса РФ, утвержденные приказом МНС РФ от 26 февраля 2002 г. № БГ-3-02/98

10. Абрютина М.С. Анализ  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия.  4-е  изд.  перераб.  и доп. / М.С. Абрютина,  А.В. Грачев. -            М.: Дело  и Сервис,  2010.

11. Азрилиян А. Н.  Большой экономический словарь: 8 тыс. терминов. / А.Н. Азрилиян,  О. М. Азрилиян, Е. В. Калашникова  и др. -  М: Институт новой  экономики,  2009.

12. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ – М.: Дело и сервис; Новосибирск: Сибирское соглашение, 2009. – 160с.
13. Астринский Д.К. Экономический анализ финансового положения предприятия // Экономист. - 2011. - № 12. - с. 55 - 60.
14. Белых Л.П. Финансовый анализ в оценке инвестиционной привлекательности предприятия // Бухгалтерский учет. – 2011. -№10. – с. 92-99.
15. Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ИНФРА, 2011- 425с.
16. Ефимова О.В. Анализ платежеспособности // Бухгалтерский учет – 2010. - №7. – с. 70-75.
17. Зотов В.П. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие. - Кемерово: Кузбассвузиздат, 2009. – 260с.
18. Крейнина Н.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: ДИС, 2010 - 458с.
19. Маркарьян Э.А. Управленческий анализ в отраслях: Учебное пособие. – М.: «Финансы и статистика», 2010 г.
20. Никитин Г.Е., Дульская Н.Н., Пурко И.Ю. Хозяйственная деятельность предприятия // ЭКО. - 2011. - № 3. - с. 38 - 43.
21. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: Инфра - М., 2011. – 207с.
22. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия – М.: Инфра - М., 2011. – 176с.
23. Щербакова О. Диагностика предприятия // Рынок ценных бумаг. – 2009. - №9. – с. 11-16.
24. Экономический анализ: Ситуации, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / Под ред. Баканова М.И., Шеремета А.Д. – М.: «Финансы и статистика», 2010 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ