Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

 

По данным таблицы 33 видно, что на протяжении всего исследуемого периода на предприятии сумма  кредиторской задолженности преобладает  над дебиторской задолженностью.

Так в 20097 году кредиторская задолженность превышает дебиторскую   

на 38738 тыс. руб., в 2010 году – на 22379 тыс. руб., а в 2011 году – на 51125 тыс. руб.

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской  на протяжении всего рассматриваемого периода ухудшает финансовую устойчивость предприятия.

Очевидно, что дебиторская  задолженность не является основной  составляющей оборотных активов, что  позволяет предприятию работать в основном за счет кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ И  ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

В данной дипломной работе был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Союз-Электроника» за период 2009-2011 гг. В ходе проведенного анализа были выявлены следующие факты.

На протяжении исследуемого периода наблюдается сначала  рост как товарной, так и реализованной продукции (в 2010 году по сравнению с 2009 годом), а затем несколько снижается. К примеру, рост товарной продукции в действующих ценах в 2010 году по сравнению с 2009 годом составил 227660 тыс. рублей, или 174,4%. Темп роста реализованной продукции несколько меньше, рост товарной продукции – так показатель  реализованной продукции в 2010 году составил 322062 тыс. рублей, что превысило показатель предыдущего года на 196644 тыс. рублей или 156,8%. В 2011 году по сравнению с 2010 годом товарная продукция в действующих ценах снизилась на 56058 тыс. руб., также снизилась и реализованная продукция – на 44898 тыс. руб. Но несмотря на это, за весь анализируемый период наблюдается рост всех показателей.

Предприятие не обладает пассивными основными фондами, так как все здания и сооружения принадлежат предприятию на праве аренды. Таким образом, 100% основных фондов предприятия составляют активные основные фонды, чья стоимость выросла за анализируемый период на 16107 тыс. рублей.

Основную долю производственных фондов составляет хозяйственный инвентарь, рост которого в 20108 году по сравнению с 2009 годом составил 6728 тыс. рублей. Также выросла и доля инвентаря в структуре основных фондов – 50.3% в 2007 году и 59.6% в 2010 году.

Также заметен рост показателя «машины и оборудование» - на                      6084 тыс. рублей, но в то же время их доля в структуре основных фондов снизилась на 9,4%.

Резкий скачок произошел  по группе «транспортные средства»  в период 2009-2010 годы. Их рост за исследуемый период составил 306 тыс. рублей в 2010 году по сравнению с 2009 годом, тогда как в 2011 году значение данного показателя не изменилось.

Основные фонды предприятия  находятся в удовлетворительном состоянии. Коэффициент износа превышает 50% только по группе «машины, оборудование и транспортные средства», что вполне естественно, так как именно эта группа используется наиболее активно.

Что касается остальных  групп основных фондов, то их износ  невелик, что, несомненно, характеризует  предприятие с положительной  стороны.

Наибольшую часть персонала  составляет промышленно-производственный персонал, чья доля в 2009 году составляет 97,4% и 97,1% в 2011 году.

Наибольшую долю промышленно-производственного  персонала составляют рабочие (686 человек  в 2009 году, 704 человека в 2010 году и 705 человек в 2011 году). За весь исследуемый период наблюдается рост численности персонала – на 2,2%. Но в то же время доля ППП снизилась на 0,3%. Так же выросла и численность непромышленного персонала – на 2 человека в 2010 году по сравнению с 2009 годом, и на 1 человека в 20119 году по сравнению с 2010 годом.

Можно сделать вывод о снижении эффективности использования трудовых ресурсов. Так в 2010 году по сравнению с 2009 годом среднегодовая выработка рабочего выросла на 318,5 тыс. рублей или на 267,4%, но в 2011 году по сравнению с 2010 годом этот же показатель снизился на 80,24 тыс. руб. Все это свидетельствует о снижении эффективности организации производственного процесса и эффективности управления на предприятии.

Можно сделать вывод  о том, что в 2009 году прибыль от продаж составила 31557 тыс. рублей. В 2010 году эта прибыль выросла в 11,8, а в 2011 году на предприятии появляются убытки в сумме 2525 тыс. руб..

При этом предприятие  получало убытки от прочих операций на протяжении всего исследуемого периода, в результате чего прибыль до налогообложения за весь период ниже прибыли от продаж.

Чистая прибыль в  течение исследуемого периода снижалась. Так в 2009 году она составила 26944 тыс. рублей  и в 2010 году – 19905 тыс. рублей, а в 2011 году на предприятии появились убытки.

Проанализировав структуру  оборотных активов предприятия, можно сделать вывод о том, что общая сумма оборотных  активов предприятия на протяжении исследуемого периода растет. К примеру, в 2010 году по сравнению с 2009 году значение данного показателя выросло на 36876 тыс. руб. или на 34,3%, в 2011 году по сравнению 2010 годом вырос на 37544 тыс. руб. или на 26%, за весь же период рост составил 74420 тыс. руб. или 69,1%.

Хорошо заметно, что  на протяжении анализируемого периода наибольшую долю оборотных активов составляли запасы, причем их сумма растет из года в год. Так в 2009 году значение показателя составляло 81236 тыс. руб., и его доля была равна 83,64%. В 2010 году по сравнению с 2009 годом показатель вырос на 48,8% и составил 120872 тыс. руб., его доля при этом составляла 83,64%. В 2011 году по сравнению с 2010 годом снова наблюдается рост – на 40,7% или на 49228 тыс. руб., а удельный вес увеличивается до 93,43%.

Наибольший удельный вес в составе занимает готовая  продукция – на протяжении исследуемого периода он растет от 48,84% в 2009 году до 65,52% в 2011 году. В абсолютном же выражении рост показателя за период 2009-2011 гг. составил 71785 тыс. руб. или 180,9%.

Вторым по удельному  весу в составе запасов идут сырье  и материалы. На протяжении исследуемого периода удельный вес данного показателя снизился с 26,81% в 2009 году до 19,46% в 2011 году, хотя в абсолютном выражении значение показателя растет – с 29900 тыс. руб. в 2009 году до 33108 тыс. руб. в 2011 году. Темп его роста за анализируемый период составил 10,7%.

Одним из составляющих оборотных  активов предприятия является налог  на добавленную стоимость, но данный показатель присутствует в отчетности предприятия только в 2010 году, причем его удельный вес незначителен – 0,005%.

Так же отметим, что на предприятии за весь исследуемый  период отсутствует долгосрочная дебиторская  задолженность.

Краткосрочная дебиторская  задолженность предприятия в  исследуемом периоде занимает небольшую  долю оборотных активов – в 2009 году ее доля составляла 18,45%, в 2010 году – 11,99%, а в 2011 году снизилась до 6,54%. Также отметим, что значение данного показателя за анализируемый период снизилось - с 19857 тыс. руб. в 2009 году до 11899 тыс. руб. в 2011 году, то есть темп снижения составил 40,1%.

Проанализировав краткосрочные  обязательства предприятия, можно  сказать, что краткосрочные обязательства  предприятия росли на протяжении всего исследуемого периода. Так  в 2010 году по сравнению с 2009 годом значение показателя выросло на 21611 тыс. руб. или на 24,5%, в 2011 году по сравнению с 2010 годом показатель вырос на 40485 тыс. руб. или на 36,8%. За весь же период показатель вырос на 62096 тыс. руб. или на 70,4%.

На протяжении исследуемого периода структура краткосрочных  обязательств предприятия неоднозначна. Так в 2009 году наибольшую долю составляла кредиторская задолженность: при значении в 58595 тыс. руб. ее удельный вес составлял 66,4%, займы и кредиты в этом году составляли 29678 тыс. руб. и их удельный вес составлял 33,6%. В 2010 году ситуация меняется: кредиторская задолженность снижается на 18886 тыс. руб., соответственно, снижается и удельный вес – до 36,1%. Займы же и кредиты в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросла на 40497 тыс. руб. и их удельный вес вырос до 63,9%. В 2011 году ситуация снова меняется: кредиторская задолженность снова растет, и ее рост составил 23315 тыс. руб., а удельный вес – 41,9%. Займы и кредиты за этот период также выросли (на 16170 тыс. руб.), но их удельный вес снизился по сравнению с предыдущим годом снизился и составил 58,1%.

Таким образом, займы  и кредиты предприятия за исследуемый  период выросли на 57667 тыс. руб. или  на 196,3%. Кредиторская задолженность  также выросла – на 4429 тыс. руб. или на 7,6%. Заметно, что темп роста  кредиторской задолженности достаточно низок, что характеризует предприятие с положительной стороны.

В составе кредиторской задолженности наибольшую долю в 2009 году составляли прочие кредиторы – 56%, но в течение исследуемого периода данный показатель снизился на 20716 тыс. руб. (или на 63,2%) и его доля на конец 20119 года составила 19,2%.

Анализ структуры дебиторской  задолженности показал, что дебиторская  задолженность снижается на протяжении всего исследуемого периода. Так  в 2010 году по сравнению с 2009 годом значение показателя снизилось на 2527 тыс. руб. или на 12,7%, в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизился на 5431 тыс. руб. или на 31,3%. Таким образом, за исследуемый период показатель снизился на 7958 тыс. руб. или на 40,1%. Хорошо заметно, что на протяжении всего исследуемого периода растет темп снижения дебиторской задолженности, что характеризует деятельность предприятия с положительной стороны.

Анализ данных движения дебиторской задолженности, показал, что на конец исследуемого периода дебиторская задолженность предприятия снизилась. В   2009   году   дебиторской   задолженности   возникло 390151 тыс. руб., что превышает ее погашение. Вследствие этого на конец года на предприятии наблюдается дебиторская задолженность в размере 19857 тыс. руб. Превышение возникшей задолженности над погашенной наблюдается по каждому из составляющих дебиторской задолженности предприятия. Удельный вес возникшей задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками составляет 73,2% от всей возникшей задолженности. Так же и по погашенной задолженности: наибольший удельный вес составляет задолженность покупателей и заказчиков (75,2%). Но рассматривая остаток задолженности на конец года, заметим, что наибольшая доля принадлежит уже задолженности прочих кредиторов (64,2%).

В 2010 году дебиторской задолженности погашено больше, чем возникло. Так погашено в этом году 637474 тыс. руб., тогда как возникло 634947 тыс. руб. Таким образом, среднегодовой темп снижения дебиторской задолженности составил 12,7%. Но несмотря на указанный факт, на конец года имеется остаток непогашенной дебиторской задолженности в размере 17330 тыс. руб., однако остаток на конец 2010 года ниже остатка на конец 20097 года. Погашение задолженности покупателей и заказчиков  2010 году также превышает возникновение, но за счет остатков предыдущего года  на конец года имеем непогашенную задолженность в размере 7588 тыс. руб., что превышает значение показателя предыдущего года на 6,8%. Что касается задолженности прочих дебиторов, то здесь ситуация противоположна: погашение задолженности превышает возникновение, за счет чего остаток на конец года ниже показателя предыдущего на 23,6%.

В 2011 году также наблюдается снижение остатка дебиторской задолженности. Таким образом, снижение остатка на конец 2011 года снизился по сравнению с аналогичным показателем на конец 2010 года на 31,3%. Заметно, что в 2011 году погашение задолженности снова превышает возникновение, но за счет наличия остатков на начало года, мы имеет на конец года остаток непогашенной дебиторской задолженности в размере 11899 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности в 2010 году по сравнению с 2009 годом  увеличился на 174,6% и составил 17,3 оборота, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом вырос еще на 9,3% и составил 18,9 оборота. Таким образом, за весь исследуемый период значение данного показателя выросло на 12,6 оборота или на 200%, что свидетельствует о высвобождении оборотных средств.

Период погашения дебиторской  задолженности сократился с 57 дней в 2009 году до 21 дня в 2010 году, то есть на 36 дней или на 63,2%. В 2011 году период погашения дебиторской задолженности сократился по сравнению с 2010 годом на 2 дня и составил 19 дней, то есть сократился на 8,5%. Таким образом, за весь исследуемый период сокращение данного показателя составило 66,7%. Сокращение периода погашения дебиторской задолженности так же свидетельствует о высвобождении средств, что положительно характеризует финансовое состояние предприятия.

Краткосрочная кредиторская задолженность за исследуемый период растет, но не ритмично. Так в 2009 году данный показатель составлял 58595 тыс. руб., в 2010 году по сравнению с 2009 годом он снизился на 32,2% и   составил 39709 тыс. руб., а в 2011 году снова вырос – на 23315 тыс. руб. или на 58,7%, и составил 63024 тыс. руб. Таким образом, за весь исследуемый период кредиторская задолженность выросла на 7,6% или на 4429 тыс. руб.

Структура кредиторской задолженности на протяжении анализируемого периода неоднозначна. Так в 2009 году наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности имели полученные авансы (53,4%), но уже в 2010 году резко снизились до 149 тыс. руб. (то есть их удельный вес стал составлять 0,4%), в 2011 году значение данного показателя несколько увеличилось (до 575 тыс. руб.), но удельный вес по прежнему остался незначительным (0,9%).

Анализ движения кредиторской задолженности предприятия показал, что на конец 2009 года остаток кредиторской задолженности составил 58595 тыс. руб. за счет превышения возникновения задолженности над ее погашением.  Такая же картина наблюдается и при рассмотрении показателей, составляющих кредиторскую задолженность.  Основную долю в возникновении кредиторской задолженности принадлежит задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками. За исследуемый год по данному показателю возникла задолженность в размере 341583 тыс. руб., тогда как погашено было 325171 тыс. руб., вследствие чего на конец года образовался остаток с размере 16412 тыс. руб.

На конец года наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности составляют полученные авансы, так как в течение года по данному показателю возникла задолженность в 40185 тыс. руб., и из нее погашено только 8915 тыс. руб.

В 2010 году наблюдается снижение кредиторской задолженности, что происходит за счет превышения погашения задолженности по всем составляющим над их возникновением. Но так как на начало года имеются остатки непогашенной задолженности, то, соответственно, появляются и остатки на конец года. Всего же за год кредиторская задолженность снизилась на 32,2%.