Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

 

33108 тыс. руб. в 2011 году. Темп его роста за анализируемый период составил 10,7%.

Одним из составляющих оборотных  активов предприятия является            налог на добавленную стоимость, но данный показатель присутствует в отчетности предприятия только в 2010 году, причем его удельный вес незначителен – 0,005%.

Так же отметим, что на предприятии за весь исследуемый  период отсутствует долгосрочная дебиторская  задолженность.

Краткосрочная дебиторская  задолженность предприятия в  исследуемом периоде занимает небольшую долю оборотных активов – в 2009 году ее доля составляла 18,45%, в 2010 году – 11,99%, а в 2011 году снизилась до 6,54%. Также отметим, что значение данного показателя за анализируемый период снизилось - с 19857 тыс. руб. в 20097 году до 11899 тыс. руб. в 2011 году, то есть темп снижения составил 40,1%.

При этом дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков в составе краткосрочной  дебиторской задолженности снижается  неравномерно: в 2010 году на предприятии наблюдался рост данного показателя на 6,8%, но уже к концу 2011 года он снизился и стал составлять 4213 тыс. руб., то есть за весь анализируемый период снизился на 40,7%.

Краткосрочные финансовые вложения присутствуют в составе  оборотных активов лишь в 2009 и 2010 году. Причем в 2010 году по сравнению с 2009 годом значение данного показателя выросло на 129 тыс. руб. или на 2,2%. Удельный же вес данного показателя в 2009 и 2010 годах составлял 5,58% и 4,25% соответственно.

Денежные средства предприятия  в составе оборотных активов занимают незначительную долю, причем снижаются на протяжении исследуемого периода. Так в 2009 году данный показатель был равен 540 тыс. руб. и его удельный вес составлял 0,5%, в 2010 году – 171 тыс. руб. и удельный вес- 0,12%, в 2011 году – 65 тыс. руб. и удельный вес – 0,036%. Таким образом, за весь анализируемый период денежные средства предприятия снизились на 475 тыс. руб. или на 88%.

Прочие же оборотные  активы на предприятии отсутствуют.

Для анализа состава  и структуры краткосрочных обязательств исследуемого предприятия составим таблицу 17.

Проанализировав данные таблицы 17, можно сказать, что краткосрочные  обязательства предприятия росли на протяжении всего исследуемого периода. Так в 2010 году по сравнению с 2009 годом значение показателя выросло на 21611 тыс. руб. или на 24,5%, в 2011 году по сравнению с 2010 годом показатель вырос на 40485 тыс. руб. или на 36,8%. За весь же период показатель вырос на 62096 тыс. руб. или на 70,4%.

На протяжении исследуемого периода структура краткосрочных обязательств предприятия неоднозначна. Так в 2009 году наибольшую долю составляла кредиторская задолженность: при значении в 58595 тыс. руб. ее удельный вес составлял 66,4%, займы и кредиты в этом году составляли 29678 тыс. руб. и их удельный вес составлял 33,6%. В 2010 году ситуация меняется: кредиторская задолженность снижается на 18886 тыс. руб., соответственно, снижается и удельный вес – до 36,1%. Займы же и кредиты в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросла на 40497 тыс. руб. и их удельный вес вырос до 63,9%. В 2011 году ситуация снова меняется: кредиторская задолженность снова растет, и ее рост составил 23315 тыс. руб., а удельный вес – 41,9%. Займы и кредиты за этот период также выросли (на 16170 тыс. руб.), но их удельный вес снизился по сравнению с предыдущим годом снизился и составил 58,1%.

Таким образом, займы  и кредиты предприятия за исследуемый  период выросли на 57667 тыс. руб. или  на 196,3%. Кредиторская задолженность  также выросла – на 4429 тыс. руб. или на 7,6%. Заметно, что темп роста кредиторской задолженности достаточно низок, что характеризует предприятие с положительной стороны.

В составе кредиторской задолженности наибольшую долю в 2009 году составляли прочие кредиторы – 56%, но в течение исследуемого периода данный показатель снизился на 20716 тыс. руб. (или на 63,2%) и его доля на конец 2011 года составила 19,2%.

 

Таблица 17

Анализ состава и  структуры краткосрочных обязательств

показатели	Год						Отклонение, +/-			Темп роста, %
	2009		2010		2011		2010 г. к  2009г.	2011г. к 2010г.	2011г. к 2010г.	2010 г. к  2009г.	2011г. к 2010г.	2011г. к 2010г.
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес
Займы и кредиты	29678	33,6	70175	63,9	87345	58,1	40497	16170	57667	236,5	124,5	294,3
Кредиторская задолженность, в т.ч.:	58595	66,4	39709	36,1	63024	41,9	-18886	23315	4429	67,8	158,7	107,6
- поставщики и подрядчики	16412	28	15864	39,9	41114	65,2	-548	25250	24702	96,7	259,2	250,5
- задолженность перед  персоналом организации	6474	11,1	8734	22	7212	11,4	2260	-1522	738	134,9	82,6	111,4
- задолженность перед  государственными внебюджетными  фондами	1656	2,8	2331	5,9	1200	1,9	675	-1131	-456	140,8	51,5	72,5
- задолженность по  налогам и сборам	1260	2,2	10933	27,5	1421	2,3	9673	-9512	161	867,7	13	112,8
- прочие кредиторы	32793	56	1847	4,7	12077	19,2	-30946	10230	-20716	5,6	653,9	36,8
Задолженность участникам (учредителям) по выплате  доходов	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Резервы предстоящих  расходов	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО	88273	100	109884	100	150369	100	21611	40485	62096	124,5	136,8	170,4

 

Наиболее интенсивный рост в составе кредиторской задолженности проявляет кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам. За исследуемый период рост данного показателя составил 24702 тыс. руб. или 150,5%, а его удельный вес вырос с 28% в 20097 году до 65,2% в 2011 году.

Задолженность перед  персоналом в исследуемом периоде  выросла на 738 тыс. руб. или на 11,4%.

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами на предприятии за исследуемый период снизилась с1656 тыс. руб. в 2009 году до 1200 тыс. руб. в 2011 году. Таким образом, за весь период показатель снизился на 27,5%.

Задолженность предприятия  по налогам и сборам на протяжении исследуемого периода ведет себя неритмично: в 2009 году ее значение было равно 1260 тыс. руб., в 2010 году по сравнению с 2009 годом произошел резкий скачок – показатель вырос на 9673 тыс. руб., а в 2011 году по сравнению с 2010 годом показатель снизился на 9512 тыс. руб. и составил 1421 тыс. руб. В общем же за период значение показателя все таки выросло, хотя и не на много – на 161 тыс. руб. или на 12,8%.

 

3.2. Анализ состава  и структуры дебиторской задолженности  предприятия

 

Для анализа состава  и структуры дебиторской задолженности  составим таблицу 18.

Анализ данных таблицы 18 показал, что дебиторская задолженность снижается на протяжении всего исследуемого периода. Так в 2010 году по сравнению с 2009 годом значение показателя снизилось на 2527 тыс. руб. или на 12,7%, в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизился на 5431 тыс. руб. или на 31,3%. Таким образом, за исследуемый период показатель снизился на 7958 тыс. руб. или на 40,1%. Хорошо заметно, что на протяжении всего исследуемого периода растет темп снижения дебиторской задолженности, что характеризует деятельность предприятия с положительной стороны.

 

Таблица 18

Состав и структура  дебиторской задолженности 

показатели	Год						Отклонение, +/-			Темп роста, %
	2009		2010		2011		2010 г. к  2009г.	2011г. к 2010г.	2011г. к 2010г.	2010 г. к  2009г.	2011г. к 2010г.	2011г. к 2010г.
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес
Краткосрочная дебиторская  задолженность – всего в том числе:	19857	100	17330	100	11899	100	-2527	-5431	-7958	87,3	68,7	59,9
- расчеты с покупателями  и заказчиками	7108	35,8	7588	43,8	4213	35,4	480	-3375	-2895	106,8	55,5	59,3
- авансы выданные	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- прочая	12749	64,2	9742	56,2	7686	64,6	-3007	-2056	-5063	76,4	78,9	60,3
Долгосрочная дебиторская  задолженность – всего в том числе:	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
-расчеты с покупателями и заказчиками	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- авансы выданные	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- прочая	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО	19857	100	17330	100	11899	100	-2527	-5431	-7958	87,3	68,7	59,9

 

Долгосрочной кредиторской задолженности  предприятие не имеет, поэтому дебиторская задолженность предприятия представлена только краткосрочной дебиторской задолженностью.

На протяжении всего исследуемого периода краткосрочная дебиторская  задолженность предприятия состояла из дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками  прочей дебиторской задолженности.

Наибольший удельный вес на протяжении анализируемого периода  составляла прочая дебиторская задолженность: в 2009 году ее удельный вес был равен 64,2%, в 2011 году снизилась до 56,2%, а в 2011 году снова вырос – до 64,6%. В абсолютном же выражении значение данного показателя снижалось весь исследуемый период: в 2009году ее значение составляло 12749 тыс. руб., в 2010 году по сравнению с 2009 годом показатель снизился до 9742 тыс. руб. или на 23,6%, в 2011 году по сравнению с 2010 годом снижение составило 2056 тыс. руб. или 21,1%. В целом же за период значение показателя снизилось на 5063 тыс. руб. или на 39,7%.

Что касается дебиторской  задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, то ее значение в 2010 году по сравнению с 2009 годом                 выросло на 480 тыс. руб. или на 6,8%. В 2011 году по сравнению                     с 2010 годом значение показателя снизилось на 44,5% или на 3375 тыс. руб. В целом же за период значение данного показателя снизилось на 2895 тыс. руб. или на 40,7%.

 

3.3. Анализ состояния и движения дебиторской задолженности предприятия

 

Для качественного анализа  в первую очередь необходимо проанализировать структуру и состояние дебиторской                                 задолженности в зависимости от времени возникновения, для чего составим таблицы 19, 20 и 21.

Таким образом, в 2009 году наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности занимают просроченные кредиты, который составляет 37,3%. Просроченная задолженность возникла по таким показателям, как дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками (1687 тыс. руб.), а также по расчетам с прочими дебиторами (5705 тыс. руб.).

Таблица 19

Анализ структуры и  состояния дебиторской задолженности  в зависимости от времени возникновения  платежа за 2009 год

Наименование дебиторской задолженности	Время возникновения платежа, дни			Всего на конец года	Удельный вес, %
	до 30	от 30  до 90	более 90
Покупатели и заказчики	2153	3268	1687	7108	35,8
Векселя к получению	-	-	-	-	-
Зависимые и дочерние общества	3482	1686	-	5168	26
Учредители по взносам в уставной капитал	55	-	-	55	0,28
Авансы выданные	-	-	-	-	-
Прочие дебиторы	1278	543	5705	7526	37,9
Всего дебиторская задолженность	6968	5497	7392	19857	100
В процентах к общей сумме  дебиторской задолженности, %	35	27,7	37,3	100	-

 

Долю в 35% в составе  краткосрочной дебиторской задолженности  составляют текущая дебиторская  задолженность, расчеты по которой ожидаются в течение 30 дней.

В данную группу также  входит дебиторская задолженность  по расчетам с покупателями и заказчиками  в размере 2153 тыс. руб., дебиторская  задолженность по расчетам с зависимыми и дочерними обществами – 3482 тыс. руб., дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставной капитал – 55 тыс. руб., а также дебиторская задолженность прочих дебиторов – 1278 тыс. руб.

Дебиторская задолженность, платежи по которой поступают  в период от 30 до 90 дней, составляет 27,7% от общей суммы дебиторской задолженности.

Данная группа включает: дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков -3268 тыс. руб., дебиторскую задолженность зависимых и дочерних обществ – 1686 тыс. руб., а также задолженность прочих дебиторов – 543 тыс. руб.

Таблица 20

Анализ структуры и  состояния дебиторской задолженности  в зависимости от времени возникновения  платежа за 2010 год

Наименование дебиторской задолженности	Время возникновения платежа, дни			Всего на конец года	Удельный вес, %
	до 30	от 30  до 90	более 90
Покупатели и заказчики	1209	2138	4241	7588	43,8
Векселя к получению	-	-	-	-	-
Зависимые и дочерние общества	636	3843	-	4539	26,2
Учредители по взносам в уставной капитал	-	-	-	-	-
Авансы выданные	-	-	-	-	-
Прочие дебиторы	51	1325	3827	5203	30
Всего дебиторская задолженность	1956	7306	8068	17330	100
В процентах к общей сумме  дебиторской задолженности, %	11,3	42,2	46,5	100	-