Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Проанализируем движение кредиторской задолженности, сформировав  таблицу 29.

Анализ данных таблицы 29 показал, что кредиторская задолженность 

предприятия на конец исследуемого периода выросла.

На конец 2009 года остаток кредиторской задолженности составил 58595 тыс. руб. за счет превышения возникновения задолженности над ее погашением.

Такая же картина наблюдается  и при рассмотрении показателей, составляющих кредиторскую задолженность. 

Основную долю в возникновении  кредиторской задолженности принадлежит  задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками.

За исследуемый год  по данному показателю возникла задолженность  в размере 341583 тыс. руб., тогда как погашено было 325171 тыс. руб., вследствие чего на конец года образовался остаток с размере 16412 тыс. руб.

На конец года наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности составляют полученные авансы, так как в течение года по данному показателю возникла задолженность в 40185 тыс. руб., и из нее погашено только 8915 тыс. руб.

В 2010 году наблюдается  снижение кредиторской задолженности, что происходит за счет превышения погашения задолженности по всем составляющим над их возникновением.

Но так как на начало года имеются остатки непогашенной задолженности, то, соответственно, появляются и остатки на конец года. Всего  же за год кредиторская задолженность  снизилась на 32,2%.

В 2011 году ситуация снова  меняется, и остаток кредиторской задолженности на конец года превышает аналогичный показатель предыдущего года на 58,7%.

Это происходит за счет того, что возникновение задолженности  по полученным

Даже не смотря на то, что задолженность перед поставщиками и подрядчиками погашалась быстрее, чем возникала, кредиторская задолженность на конец года выросла.

 

 

 

Таблица 29

Анализ состава и  движения кредиторской задолженности

показатели	Движение средств								Темп роста, %
	Остаток на начало года		возникло		погашено		Остаток на конец года
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес
2009 год
Краткосрочная кредиторская задолженность  – всего в том числе:	-	-	579040	100	520445	100	58595	100	0
- расчеты с поставщиками и  подрядчиками	-	-	341583	59	325171	62,5	16412	28	0
- авансы полученные	-	-	40185	6,9	8915	1,7	31270	53,4	0
- расчеты по налогам и сборам	-	-	168241	29	166981	32,1	1260	2,2	0
- кредиты	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- прочая	-	-	29031	5,1	19378	3,7	9653	16,5	0
2010 год
Краткосрочная кредиторская задолженность  – всего в том числе:	58595	100	961709	100	980595	100	39709	100	67,8
- расчеты с поставщиками и  подрядчиками	16412	28	572623	59,5	573171	58,5	15864	40	96,7
- авансы полученные	31270	53,4	101278	10,5	132399	13,5	149	0,4	0,48
- расчеты по налогам и сборам	1260	2,2	207122	21,5	197449	20,1	10933	27,5	867,7
- кредиты	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- прочая	9653	16,5	80686	8,5	77576	7,9	12763	32,1	132,2
2011 год
Краткосрочная кредиторская задолженность  – всего в том числе:	39709	100	855938	100	832623	100	63024	100	158,7
- расчеты с поставщиками и подрядчиками	15864	40	618143	72,2	592893	71,2	41114	65,2	259,2
- авансы полученные	149	0,4	123741	14,5	123315	14,8	575	0,9	385,9
- расчеты по налогам и сборам	10933	27,5	78925	9,2	87237	10,5	2621	4,2	23,9
- кредиты	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- прочая	12763	32,1	35129	4,1	29178	3,5	18714	29,7	146,6

 

 

3.7. Анализ показателей  оборачиваемости кредиторской задолженности  предприятия

 

Показатели оборачиваемости  кредиторской задолженности представлены в таблице 30.

Таблица  30

Анализ показателей  оборачиваемости кредиторской задолженности

показатели	годы			отклонение			Темп роста
	2009	2010	2011	2010г.  к 2009г.	2011г.  к 2010г.	2011г.  к  2009г.	2010г. к 2009г.	2011г.  к 2010г.	2011г.  к 2009г.
Выручка от реализации услуг, тыс. руб.	125418	322062	277164	196644	-44898	151746	256,8	86,1	221
Оборотные активы, тыс. руб.	107644	144520	182064	36876	37544	74420	134,3	126	169,1
Краткосрочная кредиторская задолженность – всего в том числе:	58595	39709	63024	-18886	23315	4429	67,8	158,7	107,6
- расчеты с поставщиками и подрядчиками	16412	15864	41114	-548	25250	24702	96,7	259,2	250,5
- авансы полученные	31270	149	575	-31121	426	-30695	0,48	385,9	1,8
-расчеты по налогам  и сборам	1260	10933	2621	9673	-9512	161	867,7	13	112,8
- кредиты	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- прочая	9653	12763	18714	3110	5951	9061	132,2	146,6	193,9
Средняя кредиторская задолженность	58595	49152	51366,5	-9807	2214,5	-7228,5	83,9	104,5	87,7
Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборотов	2,2	6,6	5,4	4,4	-1,2	3,2	300	81,8	245,5
Период погашения кредиторской задолженности, дни	164	55	67	-109	12	-97	33,5	121,8	40,9
Доля кредиторской задолженности  в выручке от реализации	46,7	12,3	22,7	-34,4	0,4	-21	26,6	184,6	48,6
Доля кредиторской задолженности  в оборотных активах	54,4	27,5	34,6	-26,9	7,1	-19,8	50,6	125,8	63,6
Доля кредиторской задолженности  поставщиков и подрядчиков в  оборотных активах	15,3	11	22,6	-4,3	11,6	7,3	71,9	205,5	147,7
Доля кредиторской задолженности  расчетов по налогам и сборам в  оборотных активах	1,2	7,6	1,4	6,4	-6,2	0,2	633,3	18,4	116,7
Доля прочей кредиторской задолженности в оборотных активах	9	8,8	29,7	-0,2	20,9	20,7	97,8	337,5	330

 

Из данных таблицы 30 видно, что состояние по расчетам с кредиторами на протяжении исследуемого периода значительно улучшилось.

Анализ показал, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 4,4 оборота,          в 2011 году по сравнению с 2010 годом показатель снизился на 1,2 оборота, но за весь исследуемый период все же наблюдается рост оборачиваемости на 3,2 оборота.

Положительным моментом является снижение периода погашения  кредиторской задолженности. Так если в 2009 году он составлял 164 дня, то к 2010 году он снизился до 55 дней.

Хотя в 2011 году по сравнению с 2010 годом показатель и увеличился, за весь период 2009-2011 гг. период  погашения кредиторской задолженности сократился на 97 дней.

Данный факт свидетельствует  о том, что предприятие часть  долгов возвращает вовремя.

Рассчитаем влияние  изменения выручки от основной деятельности и средней кредиторской задолженности на оборачиваемость кредиторской задолженности, для чего составим таблицу 31.

Таблица 31

Анализ влияния факторов на оборачиваемость кредиторской задолженности 

Факторы	годы
	2010г.  к 2009г.	2011г.  к 2010г.	2011г.  к  2009г.
Изменение выручки от реализации	3,4	-1	2,6
Изменение средней кредиторской задолженности	1,0	-0,2	0,6
Совокупное влияние  факторов	4,4	-1,2	3,2

 

Факторный анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности показал, что в 2010 году по сравнению с 20097 годом значение исследуемого показателя выросло на 4,4 оборота, в 2011 году по сравнению с 2010 годом

снизилось на 1,2 оборота, а в целом за период вырос на 3,2 оборота.

Основным фактором, повлиявшим на рост оборачиваемости в 2010 году по сравнению с 2009 годом, явился рост выручки 196644 тыс. руб., который увеличил оборачиваемость на 3,4 оборота, а также снижение средней кредиторской задолженности на 9807 тыс. руб., что привело к росту оборачиваемости на 1 оборот.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом снижение оборачиваемости произошло за счет снижения выручки на 44898 тыс. руб., снизившей, в свою очередь, оборачиваемость на 1 оборот, а также роста средней кредиторской задолженности на 2214,5 тыс. руб., которое привело к снижению оборачиваемости на 0,2 оборота.

В целом же за период рост оборачиваемости вызван ростом выручки 151746 тыс. руб., повысившей оборачиваемость на 2,6 оборота, и снижения средней кредиторской задолженности на 7228,5 тыс. руб., что позволило повысить оборачиваемость кредиторской задолженности на 0,6 оборота.

Таким образом, решающим фактором, оказывающим основное влияние  на изменение оборачиваемости, явилось  изменение выручки от основной деятельности предприятия.

 

3.8. Сравнительный анализ  показателей дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

 

Показатели дебиторской  и кредиторской задолженности представлены в таблице 32.

Таблица 32

Сравнительный анализ показателей  дебиторской и кредиторской

показатель	годы			Отклонение			Темп роста
	2009	2010	2011	2010г.  к 2009г.	2011г.  к 2010г.	2011г.  к  2009г.	2010г.  к 2009г.	2011г.  к 2010г.	2011г.  к  2009г.
Выручка от реализации услуг, тыс. руб.	125418	322062	277164	196644	-44898	151746	256,8	86,1	221
Оборотные активы, тыс. руб.	107644	144520	182064	36876	37544	74420	134,3	126	169,1

 

Продолжение таблицы 32

Дебиторская задолженность, тыс. руб.	19857	17330	11899	-2527	-5431	-7958	87,3	68,7	59,9
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	58595	39709	63024	-18886	23315	4429	67,8	158,7	107,6
Оборачиваемость дебиторской  задолженности, оборот	6,3	17,3	18,9	11	1,6	12,6	274,6	109,3	300
Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборот	2,2	6,6	5,4	4,4	-1,2	3,2	300	81,8	245,5
Период погашения дебиторской  задолженности, дни	57	21	19	-36	-2	-38	36,8	90,5	33,3
Период погашения кредиторской задолженности, оборот	164	55	67	-109	12	-97	33,5	121,8	40,9
Доля дебиторской задолженности  в оборотных активах, %	18,5	12	6,5	-6,5	-5,5	-12	64,9	54,2	35,1
Доля кредиторской задолженности  в оборотных активах, %	54,4	27,5	34,6	-26,9	7,1	-19,8	50,6	125,8	63,6
Коэффициент соотношения  кредиторской и дебиторской задолженности	2,9	2,3	5,3	-0,6	3	2,4	79,3	230,4	182,8

 

Проанализировав данные таблицы 32, заметим, что кредиторская задолженность предприятия на протяжении всего исследуемого периода превышает дебиторскую. Причем если дебиторская задолженность в              течение периода снижается, то кредиторская задолженность проявляет тенденцию к росту.

Доля дебиторской задолженности  в 20119 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 64,9% и составила 6,5%, доля кредиторской задолженности в оборотных активах также снизилась (на 36,4% в 2011 году по сравнению с 2009 годом). Данный факт позволяет сделать вывод                 о том, что предприятие довольно благополучно избегает угрозы взыскания штрафов и пеней.

Рассчитанные коэффициенты оборачиваемости задолженностей свидетельствуют  о сбалансированности имеющихся  денежных средств на предприятии. Так оборачиваемость дебиторской задолженности за анализируемый период увеличилась на 12,6 оборота и на конец 2011 года составила 18,9 оборотов, а оборачиваемость кредиторской задолженности выросла на 3,2 оборота и на конец 2011 года составила 5,4 оборота. Отметим, что сокращение периода погашения дебиторской задолженности с 57 дней в 2009 году до 19 дней в 2011 году сопровождается снижением периода погашения кредиторской задолженности со 164 дней в 2009 году до 67 дней в 2011 году. Данный факт также свидетельствует о сбалансированности потоков денежных средств, об ускорении возврата долгов за счет сокращения срока поступления средств на счета организации.

Отрицательным моментом является рост коэффициента соотношения  кредиторской и дебиторской задолженности  в 2011 году по сравнению с 2009 годом на  2,4 и составила на конец 2011 года 5,4. На рост этого показателя оказал влияние как рост средней кредиторской задолженности на 7,6% за анализируемый период, так и снижение средней дебиторской задолженности на 40,1%.

Тот факт, что коэффициент  соотношения кредиторской и дебиторской  задолженности на протяжении всего  периода принимает значение, большее  единицы, свидетельствует о том, что финансовое состояние предприятия  нестабильно.

Для проведения сравнительной характеристики дебиторской и кредиторской задолженности составим таблицу  33.

Таблица 33

Сравнительная характеристика дебиторской и кредиторской задолженностей

год	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Отклонение, +/-
2009	19857	58595	38738
2010	17330	39709	22379
2011	11899	63024	51125