Анализ безубыточности производства

    Затраты на операцию=

    Число операций на один продукт

    Число произведенных единиц продукции

    Нормативная себестоимость единицы продуктов  X, Y, Z, полученная с использованием калькуляции затрат по функциям, равна:

 
 
 
 
 

    Таблица 5. Затраты по функциям

Накладные расходы на оборудование = машино-ч * ставка распределения накладных расходов на базе времени работы оборудования (760000/76000)

X=760000/76000*1,3=13,33 рублей

Y=760000/76000*1=10 рублей

Z=760000/76000*2=20 рублей

Приемка = Затраты на один заказ на приемку * Число полученных материалов / количество изделий

X=(1611*15)/30000=0,81 рублей

Y=(1611*35)/20000=2,82 рублей

Z=(1611*220)/8000=44,30 рублей

Упаковка = Затраты на один заказ на упаковку * Число доставок готовой продукции на склад / количество изделий

X=(7812*9)/30000=2,34 рублей

Y=(7812*3)/20000=1,17 рублей

Z=(7812*20)/8000=19,53 рублей

Инжиниринг = Затраты на производственный заказ * Число консультаций технического отдела / количество изделий

X=(7460*15)/30000=3,73 рублей

Y=(7460*10)/20000=3,73 рублей

Z=(7460*25)/8000=23,31 рублей

    Традиционная  система учета производственных затрат предполагает, что продукты потребляют ресурсы в соответствии с количественными показателями, такими как труд основных производственных рабочих, основные материалы или  машино-часы. Система калькуляции себестоимости по функциям исходит из того, что некоторые виды накладных расходов не зависят от объема производства и использует носители затрат, не зависящие от объема производства. Например, это система относит следующие доли затрат на продукт Z, имеющий низкий объем производства:

    Затраты, связанные с наладкой оборудования 66,67% (20 из 30 наладок)

    Затраты, связанные с доставкой 62,5% (20 из 32 доставок)

    Затраты на приемку 81,5% (220 из 270 заказов на приемку)

    Затраты, связанные с инжинирингом 50% (25 из 50 производственных заказов)

    В отличие от этого нынешняя система  калькуляции себестоимости относит  затраты на вышеназванные виды деятельности в соответствии с объемами производства, рассчитанными в машино-часах. Совокупные машино-часы составляют:

    Продукт X = 40000 (30000*1,3)

    Продукт Y = 20000 (20000*1)

    Продукт Z = 16000 (8000*2)

                           76000

    Таким образом, 21% (16000/76000), не связанных с  объемом производства затрат, относят  на продукт Z, если базой для распределения накладных расходов являются машино-часы. Следовательно, традиционная система недооценивает продукт с низким объемом производства, и, применяя вышеназванный подход, можно показать, что продукт с высоким объемом производства (продукт Х) переоценивается. Например, нынешняя система калькуляции себестоимости относит продукт Х 53% затрат (40000/76000), в то время как система калькуляции по функциям относит на этот продукт меньший объем не связанных с объемом производства затрат.

 
 
 
 

Задача  № 2

    Задание:

    Необходимо подготовить следующие документы:

• Бюджет продаж;
• Бюджет производства;
• Бюджет использования основных материалов;
• Бюджет трудовых затрат;
• Бюджет отдела сбыта и администрации;
• План прибылей и убытков;
• Прогнозный баланс.

    Исходные  данные:

    Компания  производит два изделия – «Альфа» и «Сигма». Изделие «Альфа» изготавливает цех 1, изделие «Сигма» - 2 цех.

    Есть  информация на следующий год.

    Таблица 1. Нормативные расходы на основные материалы и оплату рабочей силы на следующий год:

    Накладные расходы возмещаются на базе показателя рабочего времени основных производственных рабочих.

    Таблица 2. Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на изделие на следующий год, руб.:

 
 
 
 

    Смета на предыдущий год

    Другие  релевантные затраты на следующий  год:

 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 3. Оценка непроизводственных накладных расходов

 

    Таблица 4. Движение денежной наличности по смете

 

Бюджет  продаж

    Бюджет  продаж показывает количество каждого  изделия, которое компания планирует  продать, и планируемую цену реализации. В бюджете представлен прогноз  совокупного дохода, на основе которого будут оцениваться наличные поступления от потребителей, а также показаны основные данные для составления сметы издержек производства, расходов на реализацию и административных расходов. Бюджет продаж, таким образом, является основой всех других бюджетов, поскольку все расходы непосредственно зависят от объема продаж