Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии

 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

на  тему: Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии

по дисциплине: «Финансы предприятия» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

Введение…………………………………………………………………………………………………4

1. Сущность дебиторской и кредиторской задолженности………..…………………………………6

   1.1  Экономическая сущность и классификация дебиторской задолженности ………………...6

   1.2 Экономическая сущность и классификация кредиторской задолженности…….………….10

   1.3 Нормативно-правовое регулирование  дебиторской и кредиторской задолженности …….14

   1.4 Резерв сомнительных долгов порядок его начисления и отражения в учете………………20

2. Дебиторская и кредиторская задолженность и финансовое состояние предприятия…………..25

   2.1 Показатели, отражающее состояние дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии…………………………………………………………………………………………….25

   2.2 Формы безналичных расчетов в Украине ……………………………………………………29

   2.3 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на формирование расчетно-кредитной и финансовой политики предприятия……………………………………………………36

3. Расчет показателей, отражающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии…………………………………………………………….…………………....................40

Заключение…………………………………………………………………………………...................44

Список  использованных источников………………………………………………………………….46

Приложение  А – Баланс за 2009 г……………………………………………………………………...48

Приложение  Б – Отчет о финансовых результатах за 2009 г………………………………………...51 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПЕРЕЧЕНЬ  СОКРАЩЕНИЙ И УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ 
 

Грн. –  гривны

ДЗ –  дебиторская задолженность

КЗ –  кредиторская задолженность

ОА –  оборотные активы

П(С)БУ – положение (стандарт) бухгалтерского учета

См - смотреть

Стр. - страница 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ 
 

    Особое  место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. Пальма первенства по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

    Объектом  исследования данной курсовой работы являются финансы предприятия, а  предметом исследования – дебиторская  и кредиторская задолженность на предприятии.

    Актуальность  темы исследования определяется популярностью расчетов между предприятиями на современном этапе. В результате этих расчетов возникает дебиторская и кредиторская задолженность.

    Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

    Кредиторская  задолженность - задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Различается по срокам погашения, контрагентам и т.д. [8]

    Цель  данной курсовой работы – рассмотреть все возможные теоретические аспекты дебиторской и кредиторской задолженности, разобраться в сущности этих явлений и рассчитать основные показатели, отражающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

    - Рассмотреть теоретические аспекты,  принятые в мировой практике  относительно определения сущности и классификации дебиторской и кредиторской задолженности;

    - Ознакомиться с нормативно-правовым  регулированием дебиторской и  кредиторской задолженности в  Украине;

    - Определить основные показатели, отражающее состояние дебиторской  и кредиторской задолженности и произвести их расчет;

    - Отразить основные формы ведения безналичного расчета  Украине;

    - Описать влияние дебиторской  и кредиторской задолженности  на формирование расчетно-кредитной  и финансовой политики предприятия.

    В данной курсовой работе отражены не только теоретические аспекты понятий дебиторской и кредиторской задолженности, но и их основные показатели, а так же нормативно-правовое регулирование дебиторской и кредиторской задолженности. Особое внимание также уделяется формированию резерва сомнительных долгов на предприятии и влиянию дебиторской и кредиторской задолженности на расчетно-кредитную политику предприятия.

    Для более полного раскрытия темы в курсовой работе в первой главе  сначала дается теория дебиторской  и кредиторской задолженности, а так же их нормативно-правовое регулирование, а затем во второй главе освещаете влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия, а так же приводятся основные формы безналичных расчетов, используемых в Украине. Третья глава – расчетная.

    Актуальность  данного вопроса на современном  этапе, обуславливает распространенность изучения дебиторской и кредиторской задолженности в трудах таких авторов, как: И. В. Колесова, А.Д. Козинкина, Н.Н. Селезнева, Р. Грачева, А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев и другие.

    В данной курсовой работе использованы законодательные и иные нормативные правовые акты, регламентирующие отношения хозяйствующих субъектов, в том числе их обязательства и ответственность в договорах купли-продажи. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   1 СУЩНОСТЬ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ

   1.1 Экономическая сущность и классификация  дебиторской задолженности 
 

   Дебиторская задолженность может рассматриваться, как часть имущества и капитала организации. Как собирательная  экономико-правовая категория понятие имущества включает в себя кроме тех материальных ценностей и денежных средств, которые имеются в наличии или, другими словами, реально находится у других лиц.

   В структуре имущества организации-кредитора  дебиторская задолженность наряду, с другими вовлеченными в коммерческий оборот средствами (размещенными, инвестированными, вложенными, переданными.) относится к ее активам. Но активы - это не только собственный капитал организации - это и привлеченные средства других лиц.

   Только  тогда, когда в процессе экономического оборота находившиеся у организации - должников средства возвращаются во владение организации-кредитора, они либо включаются в ее собственный капитал, либо направляются на погашение кредиторской задолженности данной организации перед своими кредиторами.

   Таким образом, дебиторская задолженность  как часть имущества организации-кредитора  относится к ее активам и в  зависимости от источника образования  является либо ее собственным капиталом  организации, либо привлеченными средствами других лиц.

   В упрощенном варианте дебиторская задолженность - это то, что другие лица должны данной организации.

   В сфере горизонтальных отношений  с партнерами и контрагентами  дебиторская задолженность образуется в рамках выполнения договорных обязательств, в которых данная организация выступает в качестве правомочного лица - кредитора, обладающего имущественным правом требования к другой стороне обязательства - должнику (дебитору).

   Имущественные требования данной организации к  контрагентам, не оплатившим товары, выполненные работы, оказанные услуги, не вернули предоставленные кредиты, являются типичными и самыми распространенными примерами дебиторской задолженности.

   В сфере вертикальных отношений дебиторская  задолженность возникает тогда, когда в силу каких-либо оснований органы государства или местного самоуправления обязаны произвести определенные компенсационные выплаты данной организации.

   Таким образом, дебиторская задолженность  с точки зрения гражданского права - это входящие в состав имущества  организации ее имущественные требования к другим лицам, являющимися ее должниками в отношениях, возникающих из различных оснований. Дебиторскую задолженность показывают в активе баланса, и учет ведется по каждому дебитору отдельно.

   Дебиторы  предприятия - лица, получившие от предприятия коммерческий кредит, либо продукцию с отсрочкой платежа, авансовые платежи с поставкой продукции в будущем.

   Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

   Резкое  увеличение дебиторской задолженности  и ее доли в текущих активах  может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия  по отношению к покупателям либо увеличение объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

   С другой стороны, предприятие может  сократить отгрузку продукции, тогда  счета дебиторов уменьшаться. Следовательно, рост дебиторской задолженности  не всегда оценивается отрицательно.

   Предприятия, работающие на коммерческом расчете, заинтересованы в сокращении дебиторской задолженности, так как это влечет ускорение  оборачиваемости оборотных средств  в сфере обращения, к более  эффективному использованию оборотного капитала в целом.

   Таким образом, задачей каждой фирмы является использование всех резервов максимально  возможного сокращения объема оборотных  средств в сфере обращения. [9]

   В силу специфики форм, скорости движения, закономерности возникновения этот вид оборотных средств не может быть заранее рассчитан и учтен подобно нормируемым оборотным средствам, следовательно, дебиторская задолженность является ненормируемой частью оборотных средств.

   Важную  роль в эффективном использовании  оборотных средств, в оздоровлении финансового положения предприятия играет снижение дебиторской задолженности, отвлекающей средства из оборота и возникающей в результате переплаты налогов и других платежей, вносимых в виде аванса, несвоевременного возврата средств подотчетными лицами, появление сомнительной дебиторской задолженности по истечению сроков оплаты спорных долгов при нарушении договорных обязательств.

   Управление  этим элементом осуществляется иным способами и методами. Хозяйствующие  субъекты имеют возможность управлять  этими средствами и воздействовать на их величину с помощью действующей системы кредитования и расчетов.

   Каждое  предприятие обязано вести учет просроченной дебиторской задолженности  и ежеквартально составлять перечень предприятий-дебиторов и сдавать  в налоговые органы в качестве приложений к балансу.