Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии

Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Апреля 2011 в 13:15, курсовая работа

Описание работы

Цель данной курсовой работы – рассмотреть все возможные теоретические аспекты дебиторской и кредиторской задолженности, разобраться в сущности этих явлений и рассчитать основные показатели, отражающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
- Рассмотреть теоретические аспекты, принятые в мировой практике относительно определения сущности и классификации дебиторской и кредиторской задолженности;
- Ознакомиться с нормативно-правовым регулированием дебиторской и кредиторской задолженности в Украине;
- Определить основные показатели, отражающее состояние дебиторской и кредиторской задолженности и произвести их расчет;
- Отразить основные формы ведения безналичного расчета Украине;
- Описать влияние дебиторской и кредиторской задолженности на формирование расчетно-кредитной и финансовой политики предприятия.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………………………4
1. Сущность дебиторской и кредиторской задолженности………..…………………………………6
1.1 Экономическая сущность и классификация дебиторской задолженности ………………...6
1.2 Экономическая сущность и классификация кредиторской задолженности…….………….10
1.3 Нормативно-правовое регулирование дебиторской и кредиторской задолженности …….14
1.4 Резерв сомнительных долгов порядок его начисления и отражения в учете………………20
2. Дебиторская и кредиторская задолженность и финансовое состояние предприятия…………..25
2.1 Показатели, отражающее состояние дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии…………………………………………………………………………………………….25
2.2 Формы безналичных расчетов в Украине ……………………………………………………29
2.3 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на формирование расчетно-кредитной и финансовой политики предприятия……………………………………………………36
3. Расчет показателей, отражающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии…………………………………………………………….…………………....................40
Заключение…………………………………………………………………………………...................44
Список использованных источников………………………………………………………………….46
Приложение А – Баланс за 2009 г……………………………………………………………………...48
Приложение Б – Отчет о финансовых результатах за 2009 г………………………………………...51

Работа содержит 1 файл

Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии.doc

— 583.50 Кб (Скачать)

    На  счету 60 "Краткосрочные займы" ведется учет расчетов в национальной и иностранной валюте по текущим кредитам банков и по займам, срок погашения которых вышел.

    По  кредиту счета отражаются суммы  полученных кредитов, по дебету - суммы  их погашения или переводу в долгосрочные обязательства в случае отсрочки кредитов.

    Счет 60 "Краткосрочные займы" имеет  следующие субсчета:

    - 601 "Краткосрочные кредиты банков  в национальной валюте";

    - 602 "Краткосрочные кредиты банков  в иностранной валюте";

    - 603 "Отсроченные краткосрочные  кредиты банков в национальной валюте";

    - 604 "Отсроченные краткосрочные  кредиты банков в иностранной  валюте";

    - 605 "Просроченные займы в национальной  валюте";

    - 606 "Просроченные займы в иностранной  валюте".

    Информация  о краткосрочных кредитах банков в финансовой отчетности отражается следующим образом.

    В форме № 1 "Баланс" на дату баланса  отражается:

    - в строке 500 "Краткосрочные кредиты  банков" - сальдо субсчетов 601 "Краткосрочные  кредиты банков в национальной  валюте" и 605 "Просроченные займы  в национальной валюте";

    - в строке 510 "Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам" - сальдо субсчетов 611 "Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в национальной валюте";

    - в строке 440 "Долгосрочные кредиты  банков" - сальдо субсчета 501 "Долгосрочные  кредиты банков в национальной валюте".

    В этой же форме в строке 610 "Прочие текущие обязательства" отражается сальдо субсчетов 684 "Расчеты по начисленным  процентам" и 685 "Расчеты с другими  кредиторами". [24]

    В форме № 2 "Отчет о финансовых результатах" за отчетный период в строке 140 "Финансовые расходы" отражаются обороты субсчете 951 "Проценты за кредит" за соответствующий отчетный период.

    Кредиты банков, которые нельзя назвать краткосрочными, считаются долгосрочными.

    Для учета долгосрочных кредитов банков важным является выполнение одного из принципов бухгалтерского учета и финансовой отчетности, названного в Законе о бухгалтерском учете принципу начисления и соответствия доходов и расходов. Этот принцип требует сравнивать доходы отчетного периода с расходами, которые были осуществлены для получения этих доходов. При этом доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности в момент их возникновения, независимо от даты прибытия или оплаты денежных средств.

    Исходя  из этого принцип проценты за кредит должны признаваться в том отчетном периоде, в котором возникли и существовали обязательства по кредиту, независимо от того, в каком периоде по условиям кредитного договора он должен быть возвращен.

    Для учета долгосрочных обязательств в  плане счетов предусмотрен класс 5 "Долгосрочные обязательства". На счету 50 "Долгосрочные займы" ведется учет счетов по долгосрочным займам банков и других вовлеченным занятым средствам в других лиц, не являются текущими обязательствами.

    По  кредиту счета 50 "Долгосрочные займы" отражаются суммы полученных долгосрочных кредитов, а также перевод краткосрочных (отсроченных) кредитов в состав долгосрочной задолженности, по дебету - погашение задолженности по долгосрочным кредитам и перевод долгосрочных кредитов в текущую задолженность по долгосрочным обязательствам.

    Счет 50 "Долгосрочные займы" имеет следующие  субсчета для отражения долгосрочных кредитов банка:

    - 501 "Долгосрочные кредиты банков  в национальной валюте";

    - 502 "Долгосрочные кредиты банков  в иностранной валюте";

    - 503 "Отсроченные долгосрочные  кредиты банков в национальной  валюте";

    - 504 "Отсроченные долгосрочные  кредиты банков в иностранной  валюте".

    аналитический учет ведется по банкам в разрезе  каждого кредита и по срокам погашения  каждого кредита.

    Информация  о долгосрочных кредитах банка по приведенному примеру в финансовой отчетности отражается следующим образом.

    В форме № 1 "Баланс" на дату баланса  указывается:

    - В строке 440 "Долгосрочные кредиты  банков" - сальдо субсчета 501 "Долгосрочные  кредиты банков в национальной валюте";

    - В строке 510 "Текущая задолженность  по долгосрочным обязательствам" - сальдо субсчета 611 "Текущая задолженность  по долгосрочным обязательствам  в национальной валюте";

    - В строке 610 "Прочие текущие  обязательства" - сальдо субсчета  684 "Расчеты по начисленным процентам".

    В форме № 2 "Отчет о финансовых результатах" за отчетный период в  строке 140 "Финансовые расходы" указываются  обороты субсчета 951 "Проценты за кредит".

    Отображены  в бухгалтерском учете хозяйственной  операции по получению кредита банка производится на основе кредитного договора и выписки банка. При начислении и выплате процентов за кредит помимо названных документов необходимо еще расчет бухгалтерии и, в случае необходимости, платежное поручение. Возврат кредита отражается на основе кредитного договора, выписки банка, платежного поручения.

    В соответствии с Законом № 1201 облигация - цены бумага, которая удостоверяет внесение ее владельцем денежных средств  и подтверждает обязательство эмитента возместить ему номинальную стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный в ней срок с выплатой фиксированного процента (если иное не предусмотрено условиями выпуска).

    Облигации предприятий выпускаются предприятиями  всех форм собственности, объединениями  предприятий, акционерными и другими обществами и не дают их владельцам права на участие в управлении. Решение о выпуске облигаций принимается эмитентом и оформляется протоколом. Протоком должен содержать необходимые сведения о выпуске облигаций. [11]

    Таким образом, нормативно-правовое регулирование дебиторской и кредиторской задолженности содержится в стандартах бухгалтерского учета, согласно которым существует определенная классификация и порядок расчета, принятые в Украине. П(С)БУ 10 – нормативно-правовой регулятор дебиторской задолженности. Специального положения (стандарта) бухгалтерского учета, определяет методологические условия формирования в бухгалтерском учетные и отражения в финансовой отчетности кредиторской задолженности (как, например, дебиторской) нет. Такие основы определяет П(С)БУ 11 "Обязательства". 
 
 

    1.4 Резерв сомнительных долгов порядок его начисления и отражения в учете 
 

        "Резерв сомнительных долгов" - счет бухгалтерского учета резервов, создаваемых на покрытие текущей  задолженности покупателей и  заказчиков, которая, вероятно, не будет погашена в будущем.

        Счет учета резервов сомнительных  долгов - контрактивный счет. Сальдо  этого счета показывается по  строке 162 отчетного баланса, в  результате чего показатель дебиторской  задолженности по строке 160 (результат вычитания: стр.161 - стр.162) приводится в соответствие с реальным положением дел на дату баланса. Сальдо счета 38 не может быть дебетовым, т. е. сумма использованных резервов сомнительных долгов не должна превышать сумму созданного резерва.

    Если  отвлечься от стандартных формулировок и попробовать сформулировать определение термина "сомнительный долг" самостоятельно, то сомнительным долгом следует признавать дебиторскую задолженность, не погашенную в сроки, установленные договором, и не обеспеченную соответствующими гарантиями.

    В П(С)БУ 10 "Дебиторская задолженность" термин "сомнительный долг" определен  так:

    "Сомнительный  долг - текущая дебиторская задолженность  за продукцию, товары, работы, услуги, относительно которой существует  неуверенность ее погашения должником". [5]

    Далее по этому поводу (существования неуверенности) в П(С)БУ 10 следует:

    "8. Величина резерва сомнительных  долгов определяется исходя из  платежеспособности отдельных дебиторов  или на основе классификации  дебиторской задолженности". [5]

    Как именно "исходить из платежеспособности" - неясно. Достоверно платежеспособность можно установить лишь в отдельных случаях. В частности, когда кредитор владеет информацией о своем дебиторе, доступной ему из публичной финансовой отчетности. А если эта информация ему недоступна? Не каждый дебитор захочет признаться своим кредиторам в своей несостоятельности уплатить долг. "Исходя из платежеспособности" - понятие весьма относительное. А что если дебитор просто недобросовестный плательщик, о чем кредитор узнает только спустя некоторое время после начала сделки?

    В П(С)БУ 10 указан еще один способ определения  сомнительности - классификация дебиторской  задолженности: "9. Классификация  дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги осуществляется группировкой дебиторской задолженности по срокам ее непогашения с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы". [5]

    Об  исчислении коэффициента сомнительности говорится здесь же: "Коэффициент  сомнительности устанавливается предприятием исходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги за предыдущие отчетные периоды".

    Таким образом, делаем вывод, что данным П(С)БУ предлагается следующая формула  для определения коэффициента сомнительности:

                                                Сумма резерва, использованная

                                                         в предыдущих периодах

                                                     (обороты по дебету счета 38)

                        К сомн. = ________________________________________                                (1.4.1)

                                              Сумма дебиторской задолженности,

                                          образовавшаяся в предыдущих периодах,

                                                        погашенная должниками

                                                         в положенные термины

    Каждый  бухгалтер вправе подбирать исходные данные по своему усмотрению, учитывая специфику деятельности каждого дебитора, условия договоров и многое другое. [16]

        Сомнительный долг - это дебиторская  задолженность, не погашенная  в сроки, установленные договором,  и не обеспеченная соответствующими  гарантиями

    Далее следует еще одна неясность: "Коэффициент сомнительности, как правило, возрастает с увеличением сроков непогашения дебиторской задолженности".

    Это не совсем так. Коэффициент сомнительности может возрастать от периода к  периоду, скорее, в зависимости от возрастания величины фактически непогашенных долгов по отношению к общему объему задолженности (см. формулу). Сроки погашения - важный фактор, но он играет несколько иную роль, в частности оказывает влияние на показатель оборачиваемости капитала (снижает его, что, конечно же, нехорошо для любого предприятия).

    Таким образом, если один и тот же дебитор  из периода в период остается "сомнительным", вследствие чего срок непогашения увеличивается, то, естественно, эта непогашенная сумма  будет из периода в период "наращивать" числитель указанной формулы, что неизбежно приведет к росту определяемого коэффициента.

    Далее еще одна формула - по существу определения  суммы создаваемого резерва:

    "Величина  резерва сомнительных долгов  определяется как сумма произведений  текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги соответствующей группы и коэффициента сомнительности соответствующей группы".

Информация о работе Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии