Шпаргалка по "Налоговое право"

Внешние:

-конъюнктура  мирового рынка;

-уровень цен;

-состояние международных  экономических отношений;

-курс национальной  валюты;

-национальное  и международное налоговое законодательство;

-состояние национального  и международного финансового  рынка.

Внутренние:

-стратегия экономического  и финансового развития;

-налоговая политика  компании;

-социальная  политика компании.

При планировании часто применятся следующие специальные  приемы:

1. выбор оптимальной  организационной структуры компании:

а) использование  вертикальной интегрированной структур компании;

б) создание холдинга или участие в др.холдингах;

2. трансфертное  ценообразование;

3.создание афшорных компаний;

4.изменение сроков  уплаты налогов;

5.использование  инвестиционного налогового кредита;

6.разработка  глобальных налоговых схем, направленных  на экономию по многим налогам  большого числа дочерних компаний.

Налоговое планирование в крупных компаниях реализуется  в различных аспектах с использованием разнообразных приемов, методов, схем. Как правило они реализуются при подготовке крупных, в т.ч. корпоративных сделок. Крупные сделки предполагают крупные затраты и крупные выгоды. Источником крупных затрат может служить прибыль компании или расходы включаемые в себестоимость и уменьшающие прибыль. Разница в налогообложении прибыли в результате этого будет ощутимой.

Приемы налогового планирования используются при обосновании  инвестиций и создании нового бизнеса. По меньшей мере необходимо проанализировать риски допущения грубых налоговых ошибок. 

23. Сущность и содержание  анализа исполнения  налоговых обязательств, как этапа налогового  планирования и  прогнозирования.

Анализ исполнения налоговых обязательств представляет собой относительно самостоятельную  функцию налоговых органов по изучению и оценке объемов, динамики и структуры исполнения налоговых  обязательств во взаимосвязи с оценкой  состояния и развития социально-экономического положения страны, территорий, крупнейших бюджетообразующих налогоплательщиков и под воздействием происходящих изменений в налоговой политике, законодательстве о налогах и сборах, мотивации поведения налогоплательщиков.

Содержание анализа  определяется целями и задачами. Можно  сформулировать следующий перечень задач анализа исполнения налоговых  обязательств, характерный для всех уровней налоговых органов:

-контроль выполнения  планов, достижения прогнозных значений  налоговых поступлений в бюджетную  систему, полноты использования  налогового потенциала;

-выявление тенденций  в поступлении налогов в целом  за определенный период времени;

-определение  факторов, повлиявших на исполнение  обязательств;

-установление  причин недопоступления начисленных налогов;

- сравнение намеченного  и фактического поступления налогов  в связи с изменением налогового  законодательства;

-оценка эффективности  принятых налоговыми органами  мер, направленных на увеличение  поступлений налогов и сборов;

-оценка в  целом деятельности налоговых  органов по мобилизации налоговых  поступлений;

-формирование  информационной базы для прогнозирования  и планирования налоговых поступлений;

-разработка  проектов решений по мобилизации  налоговых поступлений в планируемом  периоде.

Анализ исполнения налоговых обязательств должен соответствовать  определенным методологическим принципам, присущим экономическому анализу: научный  характер, комплексность и системный  подход, объективность и действенность, систематичность и эффективность.

Анализ исполнения налоговых обязательств проводится по следующим основным направлениям:

1. оценка выполнения  контрольных показателей в целом  по налоговому органу, в разрезе  налогов и сборов ежемесячно  и нарастающим итогом за год,  в целом по территории и  в разрезе видов экономической  деятельности;

2. анализ динамики  налоговых поступлений в целом  по налоговому органу, в разрезе  налогов и сборов ежемесячно  и нарастающим итогом за год,  в целом по территории и  в разрезе видов экономической  деятельности;

3. исследование  изменений структуры налоговых  поступлений по видам налогов  и видам экономической деятельности  за отчетный период и в динамике  за ряд лет под влиянием  происходящих социально-экономических  процессов в стране, регионе, изменений  в законодательстве о налогах  и сборах;

4. анализ динамики  задолженности в течение года;

5. анализ налоговой  нагрузки.

Этапами НП являются: определение главных принципов; анализ проблем и постановка задач; определение основных инструментов, которые может использовать организация; создание схемы; осуществление финансово-хозяйственной  деятельности в соответствии с разработанной  схемой. 

24.Система аналитических показателей, используемых в налоговом прогнозировании и планировании.

Система показателей – комплекс взаимосвязанных хоз, фин.-эк. заданий, вытекающих из эк. стратегии гос-ва на прогнозируемый и плановый период. Система должна характеризовать как цели и результаты пр-ва, так и ср-ва и способы их достижения, объем выделенных ресурсов и эффективность их использования.

Показатель – форма количественного выражения эк. категории, процесса или явлений.

Требования:

1. раскрывать  сущность и содержание объектов

2. соотносить  целям и задачам соц.-эк. развития  гос-ва

3. иметь методологич. единство и сопоставимость с показателями учета и статистики системы нац. счетов – междунар. система пок-ей для оценки уровня развития страны.

В зав-ти от содерж. и напр-ий исп-ия всю сов-ть пок-ей группир.на:

натур. – хар-ют веществ. аспект пр-ва(в физ. и усл. ед-ах изм)

стоимостные – опр-ся в денежном выражении

колич. и качеств. связаны с необходимостью хар-ки масштабов пр-ва и его интенсификации.

абсолютные -  хар-ют суммарные абсол. величины пок-ей;

относительные – хар-ют темпы роста и прироста, дают обобщенное представление о динамике соотв. величин во времени.

утверждаемые – пок-ли, утвержд. вышестоящими органами и доводимые до нижест. в кач-ве заданий на поставку прод-ии (госзаказ) или ограничений по использованию природных ресурсов (лимиты).

расчетные -  носят вспомогательный хар-р

индикативные – носят информац. хар-р. С их помощью гос-во информирует субъекты хоз-ия о предпочтит. эк. политике.

справочные

К утверждаемым пок-ям относят следующие:

- лимит – ресурсный пок-ль, представл. предельно допустимую величину затрат того или иного рес-ра для достиж. опр. целей. Устан-ся отн-но исп-ем остро дефицитных рес-ов. - нормативы – пок-ль в относит. выр-ии. Предназначены для отчисления ср-в предпр. и др. орг-ии в гос. и местный бюджет, обр-е разл. фондов, аккумуляция ден. ср-в. Напр., ставки, налоги 

25.Использование экономико-математических методов и моделей в налоговом планировании.

Методы делятся  на 2 большие группы:

1) интуитивные базируются на интуитивно-логическом мышлении. Они применяются в условиях отсутствия достаточной и достоверной информации;

в условиях дефицита времени и экстремальных ситуациях;

при среднесрочном  прогнозировании объекта в новых отраслях промышленности, которые подвержены влиянию новых открытий;

в силу простоты объекта.

Примеры:

- методы экспертных оценок (получение прогнозируемых оценок развития пр-ва, НТП, эффективности исп-я ресурсов).

- методы исторических  аналогий и прогнозирования по  образцу (определение путей развития новых отраслей и видов техники, структуры производства, потребления).

2) формализованные  методы:

- методы экстраполяции;

- методы моделирования;

- экономико-мат. методы;

- метод эк. анализа,  балансовый и нормативный методы  и т.д.

- программно-целевой  метод.

Экономико-математические методы и модели. Сущность их состоит в том, что они позволяют с меньшими затратами времени и средств находить количественное выражение взаимосвязи между сложными социально-экономическими, технологическими и иными процессами, опосредованными в показателях. В современных условиях практически любой показатель может быть запланирован посредством экономико-математического метода. Применение этой группы методов способствует устранению субъективизма в планировании и повышает научный уровень обоснованности плана. Однако применение этих методов требует точного математического описания экономической задачи и часто экспертной оценки полученных данных. 
 
Наиболее распространены в современных условиях методы теории вероятности (корреляции, регрессии, теории игр), математического программирования, методы имитации, теории графов и др. 

26.Программные продукты по налоговому прогнозированию и планированию.

 «ИНЭК – Аналитик»  -  старейшая  программа  финансового  анализа.  Она выпускается примерно с  1991  года,  имеет  несколько  тысяч  пользователей, рекомендована Управлением по банкротству и т.д. С точки  зрения  финансового анализа это наиболее сильная система,  в  первую  очередь  по  методическому наполнению.  Использование  программного  комплекса  "ИНЭК  -  Аналитик"  позволяет проводить   всесторонний   анализ    финансово-экономической    деятельности предприятия в динамике за ряд периодов. Из всего многообразия показателей и коэффициентов программный комплекс отбирает ключевые, характеризующие все  стороны  хозяйственной  деятельности предприятия  -   эффективность   деятельности,   рискованность   бизнеса   и финансовая   устойчивость   предприятия,   долгосрочные   и    краткосрочные перспективы платежеспособности, качество управления предприятием. На  основе отобранных  показателей  рассчитывается   комплексная   оценка   финансового состояния предприятия с отнесением его к  одной  из  четырех  групп  (первая -высокорентабельные предприятия,  имеющие  отличные  шансы  для  дальнейшего развития; вторая -  предприятия  с  удовлетворительным  уровнем  доходности, третья  -  предприятия,  находящиеся  на  грани   финансовой   устойчивости, четвертая - предприятия,  находящиеся  в  глубоком  кризисе).  Использование данного комплексного показателя позволяет  не  только  проследить  изменения финансового положения предприятия в динамике, но и  определить  его  рейтинг по отношению к другим предприятиям и организациям. Программный  комплекс  "ИНЭК-Аналитик"  позволяет  оценить  результаты деятельности   предприятия   по   наполнению   бюджетов    разных    уровней (федеральный, региональный, муниципальный). Показатели финансового состояния предприятия можно проанализировать за указанный период или в динамике за ряд месяцев, кварталов или лет,  а  также сравнить их с рекомендуемыми значениями.  Анализ  проводится  не  только  по исходным значениям показателей, но также по  базисным  и  цепным  темпам  их роста и прироста. Результаты анализа автоматически пересчитываются  в  любой вид валюты. Программный комплекс "ИНЭК-Аналитик" позволяет формировать собственные методики финансового анализа, описывая алгоритмы расчета используемых в  них показателей.  При  создании   собственных   методик   анализа   Пользователю предоставляется возможность использовать как исходные, так  и  аналитические данные:  баланс  (форма  1),  отчет  о  прибылях  и   убытках   (форма   2), дополнительные данные по балансу и отчету,  аналитические  баланс  и  отчет, реформированные   балансы,   движение   денежных   средств.  

«Audit Expert» (http://www.pro-invest.com/it/ )

«Audit Expert» –  аналитическая  система  для  диагностики,  оценки  и мониторинга финансового состояния предприятия. Система «Audit Expert» позволяет менеджменту предприятия  осуществлять как внутренний финансовый анализ, так и взглянуть на себя извне – с  позиции бюджета,  контролирующих  ведомств,   кредиторов   и   акционеров.   Базовой информацией для проведения анализа  служат  финансовые  отчеты  предприятия: форма №1 (Бухгалтерский Баланс) и форма №2 (Отчет  о  прибылях  и  убытках). Для проведения углубленного анализа «Audit  Expert»  позволяет  использовать дополнительную информацию: сведения об использовании  прибыли,  имуществе  и задолженности, другие  данные  бухгалтерской  и  управленческой  отчетности, содержание  и   формат   таблиц   ввода   которых   вы   можете   определить самостоятельно.       В  основу  работы   системы   «Audit   Expert»   положено   приведение бухгалтерской отчетности за  ряд  периодов  к  единому  сопоставимому  виду, соответствующему требованиям международных стандартов финансовой  отчетности (IAS). Такой подход делает результаты работы  «Audit  Expert»  понятными  во всем мире и позволяет оценить  на  основании  полученных  данных  финансовое состояние предприятия. «Audit Expert» преобразует полученные данные Бухгалтерского баланса  и Отчета о прибылях и  убытках  в  аналитические  таблицы.  Система  позволяет провести переоценку статей активов и пассивов и  перевести  данные  в  более устойчивую валюту. По  данным  аналитических  таблиц  осуществляется  расчет стандартных  финансовых  коэффициентов,  проводится  оценка  рисков   потери ликвидности, банкротства, оценивается стоимость чистых активов  и  структура баланса, проводится анализ безубыточности и факторный анализ  рентабельности собственного капитала. Помимо  решений  стандартных   задач   «Audit   Expert»   одновременно предоставляет вам возможность реализации  собственных  методик  для  решения любых  задач  анализа,  диагностики  и  мониторинга  финансового  состояния. Базируясь на  данных  аналитических  таблиц,  вы  можете  легко  реализовать дополнительные методики оценки анализа финансовой деятельности предприятия. По   результатам   проведенного   анализа   система   позволяет    вам автоматически получить ряд экспертных заключений о финансовом состоянии.  По результатам анализа «Audit  Expert»  предоставляет  возможность  подготовить отчеты  с  необходимыми  графиками  и  диаграммами,   отражающими   динамику основных показателей.

 «Альт –  Финансы» (http://www.alt.rcom.ru/ ) Программный продукт  «Альт  –  Финансы»  предназначен  для  выполнения комплексной оценки деятельности предприятия,  выявления  основных  тенденций его   развития,   расчета   базовых   нормативов    для    планирования    и прогнозирования, оценки кредитоспособности предприятия. Проведение   детального   финансового   анализа    и    управленческая интерпретация  полученных  результатов  позволят  найти   оптимальный   путь развития,  разработать  программу  финансового   оздоровления   предприятия, находящегося на грани банкротства, обосновать инвестиционное решение. Открытость и  адаптивность  программного  продукта  «Альт  –  Финансы» предоставляют пользователю возможность самостоятельно  вносить  изменения  в программу, учитывая свои требования или конкретные условия. С помощью программного продукта «Альт  –  Финансы»,  используя  данные стандартной бухгалтерской отчетности, рассчитываются финансовые  показатели, характеризующие: ликвидность; платежеспособность; оборачиваемость; финансовую устойчивость; рентабельность; эффективность использования финансовых ресурсов. Пользователь также  имеет  возможность  выполнять  финансовый  анализ, используя как  старые,  так  и  новые   формы  бухгалтерской  отчетности.  С помощью  специально  написанной   макрокоманды,   бухгалтерская   отчетность автоматический переводится из старого в новый формат.