Пути реформирования налоговой системы Российской Федерации

в реегиональные);

4) налог на доходы  от капитала - дивиденды 15%; проценты  по ценным бумагам и

счетам: организациям - 12% по гос. и мун.облигациям, 30% - по остальным,

физ.лицам - 12% по процентам  в пределах ставки рефинансирования, 30% с

превышения, 9% по доходам  в валюте;

5) подоходный налог  с физических лиц - вычет (необлагаемая  часть) 200 / 100

р/м при годовом  доходе до 5.000 / 5.000 - 20.000 р/г с момента  превышения,

ставки при годовом  доходе до 20.000 - 12%, до 40.000 - 15% (с превышения), до

60.000 - 20%, до 80.000 - 25%, до 100.000 - 30%, от 100.001 - 35%, доходы не

по месту основной работы - 15%;

6) взносы в государственные  социальные внебюджетные фонды:  пенсионный - с

организаций и  частных предпринимателей в 1999 - 27%, с 2000 - 26%; с

сельхозпроизводителей - 20,6%; ФСС - 1999 - 4,9%, с 2000 - 4,4%; ГФЗ - 1,5%;

ФФОМС - 0,2%; ТФОМС - 3,4%.

7) государственная  пошлина: с имущественных исков  - 5-1,5% (регрессивно); с

прочих исков - 20-100 руб; за дубликат - 1 руб; с им.исков  в арбитраж 5-0,5%,

но не более 100.000 р; с прочих 20-2000 р.; в КС - с гражданина 100 р.,

организации и  госоргана - 1500 р; нотариальная - от 5 р. до 1,5% суммы

договора или 2% стоимости наследуемого имущества; регистрацию актов

гражданского состояния - 20-100 руб; загранпаспорт - 200 р, прочие документы,

связанные с визами и гражданством - 10-200 р; регистрация  организаций - 500

руб; предпринимателя - 200 р; СМИ - 1000-1500 руб (спец. - 100-15.000 р);

общественного объединения - 800-1000 р; прописка - 1 р; паспорт - 25 р  и др.

8) таможенная пошлина  и таможенные сборы - устанавливаются  Правительством;

9) налог на пользование  недрами (по конкурсу или аукциону): - поиск и

разведка - 100-4500 р/кв.км; добыча - нефть и газ 6-16%; остальные  разные

ставки в пределах 1-8%; подземные сооружения - 0,5-1% стоимости

строительства, 1-3% стоимости содержания;

10) налог на воспроизводство  минерально - сырьевой базы (с добытчиков

ресурсов, разведанных  государством): нефть - 10%, уголь - 5%, прочие - в

пределах 1,7-8,2%; В  федеральный бюджет идет 20% указанных  ставок, в

региональные - 80% с ежегодным снижением на 20%.

11) налог на дополнительный  доход от добычи углеводородов  - по выбору

добытчика вместо акциза на сырье (без права возврата к прежней системе) - при

росте отношения  накопленного дохода к накопленным  затратам за год от 1:1 до

2:1 и более - соответственно  от 15% до 50%, свыше 2:1 - 60%;

12) сбор за право  пользования объектами животного  мира и водными

биологическими  ресурсами: пределы устанавливаются  правительством, ставки -

регионами;

13) лесной налог:  пределы устанавливаются правительством, ставки - зак.

органами регионов или по аукциону;

14) водный налог  - 30-176 р/тыс.куб.м. для поверхностных  вод; 0,8-3,3

р/тыс.куб.м для  морских вод; 0,5-5 р/тыс.кВт*ч для  ГЭС; 320-665

р/тыс.куб.м/10 км лесосплава; 1.300-7.300 р/год/кв.км акватории; 3,2-27

руб/тыс.куб.м. сточных  вод;

15) экологический  налог - минимальные ставки устанавливаются  Правительством,

конкретные - исполнительными  органами регионов;

16) федеральные  лицензионные сборы - устанавливаются  законодательством РФ, не

более 1000 МРОТ.

Региональные налоги и сборы

1) налог на имущество  организаций - не более 2,5%;

2) налог на недвижимость - не более 2%. Вводится вместо  налогов на имущество

организаций и  физических лиц и налога на землю;

3) дорожный налог  - в 1999 - 1,5% выручки, в 2000 - 0,75%;

4) транспортный  налог 10-75 коп/куб.см/год, могут  быть увеличены регионами не

более чем в 1,5 раза;

5) налог с продаж - до 5%;

6) налог на игорный  бизнес: минимальные ставки с  игрового стола и кассы - 1

млн.руб/год, с автомата - 50 тыс.руб/год;

7) региональные  лицензионные сборы - до 500 МРОТ.

Местные налоги и  сборы

1) земельный налог  - 0,1-2% стоимости;

2) налог на имущество  физических лиц (недвижимость  и транспорт): до 500.000

р. - 0,1%, до 1.000.000 р. - 0,5% (с превышения), до 10.000.000 - 1%, свыше

10.000.000 р. - 2%.

3) налог на рекламу  - до 5%;

4) налог на наследование  или дарение - максимальные ставки 10, 20, 30% в

завис. от степени  родства, допускается прогр.шкала;

5) местные лицензионные  сборы - до 500 МРОТ.

Упрощенное налогообложение

Единый налог  с валовой выручки с освобождением  от ряда других налогов:

Для организаций  до 20 чел. - до 12% (3 - в федеральный, 3 - в социальные

фонды, до 3 - в региональный бюджет); для предпринимателей - до 10%. Аванс

(стоимость патента), устанавливается ЗС региона, вычитается  из суммы налога,

отрицательная разница  не возмещается.

Вмененный налог

Все организации  и предприниматели, осуществляющие эк.деятельность в сфере

розничной торговли, общественного питания, бытового и  транспортного

обслуживания, ремонтных  и строительных работ и иных платных  услуг населению,

"налоговый контроль  за величиной реально полученных  доходов которых

затруднен", а  расходы - преимущественно наличными. Для организаций - взамен

всех налогов  по этим видам деятельности, кроме  налога на доход от капитала,

государственной пошлины, таможенных пошлин и платежей, транспортного налога и

лицензионных сборов. Для предпринимателей - вместо подоходного.

Ставки устанавливаются  органами власти регионов. За патент уплачивается аванс

- не более 15% суммы. В федеральный бюджет - 25%, в соц.фонды - 25%, в

региональный бюджет - 50%.

Единый налог  для сельхозпроизводителей

На добровольной основе - взамен всех налогов, кроме  НДС, налога на доход от

капитала, государственной  пошлины, транспортного налога, таможенных пошлин и

платежей, акцизов, налога с продаж, ресурсных платежей и лицензионных сборов,

а также от налогов  по другим видам деятельности, если не менее 70% выручки

получено за сельхозпродукцию. Не вправе переходить на этот налог

производители подакцизной  продукции.

Ставки устанавливаются  ЗС регионов - организациям до 8% (в федеральный  бюджет

- 2%, в соц.фонды  - 2%, в региональный бюджет - до 4%), предпринимателям - до

5%. Аванс - не  менее 20% суммы выручки по пред.периоду.

Отдельного внимания требует подоходный налог.

                            Подоходный налог в РФ                           

некоторые сведения <!-- <HR>

( <A HREF="#p">Перспективы</A> | <A HREF="#i">История 1990-1998</A> ) -->

Шкала подоходного  налога (или даже просто максимальная ставка этой шкалы) - один

из самых выразительных  критериев "левизны и правизны" или "социалистичности и

либеральности" экономики. За годы реформ максимальная ставка дважды снижалась с

60% до 30% (с "периодом  реставрации" в 1992), а затем  остановилась на 35% и

остается одной  из самых низких в Европе. С 1 января 2000 максимальная ставка

еще раз снижается - до 30%.

НЫНЕШНЯЯ  ШКАЛА

    

С 1 января 1999 

Необлагаемый минимум - 83 руб 49 коп.

руб/год        руб/мес    в фед.бюджет    в рег.бюджеты

до  30.000          2.500       3%                  9%

30.001- 60.000  2.500 - 5.000       3%         2.700 + 12% с  прев.

60.001- 90.000  5.000 - 7.500       3%         6.300 + 17% с  прев.

90.001-150.000  7.500 -12.500       3%        11.400 + 22% с прев.

свыше 150.000   свыше 12.500       3%        24.600 + 32% с прев.

                             С 1 января 2000                            

Необлагаемый минимум - 83 руб 49 коп.

руб/год        руб/мес     ставка налога

до  50.000          4.167           12%

50.001-150.000  4.167 -12.500   6.000 + 20% с прев.

свыше 150.000   свыше 12.500  26.000 + 30% с прев.

    

СТАВКИ ПОДОХОДНОГО  НАЛОГА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

Краткая история

(1990-1998)

а) Советские ставки подоходного налога

До 1990 года ставки подоходного налога в СССР устанавливались  путем внесения

изменений в указ Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 года "О

подоходном налоге с населения".

23 апреля 1987 были  приняты новые ставки для налогообложения  доходов от

индивидуальной  трудовой деятельности.

Шкала для обложения  доходов по месту основной работы осталась прежней (какой

именно - не знаю, цифр нет).

Для доходов свыше 3000 руб/год (250 руб/мес) ставки отличались от ставок,

действующих по месту  основной работы и составляли от 332.40+20% с суммы,

превышающей 3000 (3001-4000 руб/год) до 1332.40+65% с превышения (свыше 6000

руб/год).

Шкала ставок доходов  по авторским гонорарам варьировалась  от 1.5% (для сумм

до 180 руб/год) до 98.40+13% (свыше 1200 руб/год).

Для прочих доходов - от 15.00+10% (300-360 руб/год) до 3171.40+69% (свыше

7000 руб/год).

23 апреля 1990 был  принят и с 1 июля 1990 введен  в действие Закон СССР "О

подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан  и лиц без гражданства".

Необлагаемый минимум  составил 100 руб.

Ставки для всех целых сумм от 151 до 200 рублей перечислены  в отдельной

таблице. Чтобы  не загромождать информационное пространство, вместо таблицы

приведем формулу, которую можно из этой таблицы  вывести: при зарплате 101-130

руб/мес - 29% с суммы, превышающей 100 руб; 131-150 руб - 30% с суммы,

превышающей 101 руб.

Далее следовала  прогрессивная шкала:

    

С 1 июля 1990 

руб/мес         ставка налога

151 - 700   14.70 + 13% с суммы, превышающей 150 руб

701 - 900   86.20 + 15% с превышения

901 -1100  116.20 + 20% с  превышения

1101 -1300  156.20 + 30% с  превышения

1301 -1500  216.20 + 40% с  превышения

1501 -3000  296.20 + 50% с  превышения

от 3001   1046.20 + 60% с превышения

Доходы от внешатной  работы, а также дивиденды и  матпомощь лицам, не состоящим

в штате предприятий  в суммах от 5 до 700 руб/мес облагались по 8 ставкам (от

1.5% до 13%), а начиная  с 700 - по стандартным ставкам.

Шкала для авторских  гонораров составила от 1.5% (для  сумм до 180 руб/год) до

12554.40+60% (свыше 1200 руб/год). Для наследников авторов  налог составлял от