Сущность и функции налогов

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Особый порядок определения  элементов налогообложения могут предусматривать специальные налоговые режимы. Они также могут освобождать налогоплательщика от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система  налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система  налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

3. УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Налогоплательщики имеют право:

получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах;

получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

 

Налогоплательщики обязаны:

уплачивать  законно установленные налоги;

встать  на учет в налоговых органах;

вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

представлять  в налоговый орган по месту  учета налоговые декларации;

представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

в течение  четырех лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Организации и индивидуальные предприниматели кроме того обязаны письменно сообщать в налоговый орган:

об открытии или о закрытии счетов – в течение семи дней;

обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации - в течение одного месяца;

о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней.

ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ  АГЕНТОВ

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны:

удерживать из денежных средств, выплачиваемых  налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации;

сообщать в налоговый  орган по месту своего учета о  невозможности удержать налог и  о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

вести учет начисленных и выплаченных  налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

Налоговые органы вправе:

требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов;

проводить налоговые проверки;

производить выемку документов у налогоплательщика при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

вызывать  в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой;

 приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика;

осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

определять  суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода;

взыскивать  недоимки, а также пени и штрафы;

требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджет;

привлекать для проведения налогового контроля специалистов и экспертов.

Налоговые органы обязаны:

соблюдать законодательство о налогах и сборах;

бесплатно информировать  налогоплательщиков, о действующих  налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

руководствоваться письменными  разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

представлять налогоплательщику  в течение пяти дней справки о состоянии его расчетов по налогам на основании данных налогового органа.

Если в  течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога  налогоплательщик полностью не погасил недоимку, размеры которой соответствуют признакам преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

ОБЯЗАННОСТИ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ

Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

ОБЯЗАННОСТИ ОРГАНОВ  ВНУТРЕННИХ ДЕЛ

По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в выездных налоговых проверках.

4. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

ЦЕНА И ДОХОД

Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Налоговые органы при осуществлении контроля над полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

1) между взаимозависимыми лицами;

2) по товарообменным (бартерным) операциям;

3) при совершении внешнеторговых сделок;

4) при отклонении более чем на 20% от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени.

Рыночной ценой товара признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических условиях.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Дивидендом признается доход, полученный акционером от организации, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально принадлежащим ему акциям  этой организации.

 

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Налоговая декларация (расчет) представляется в  налоговый орган по месту учета  налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с подтверждающими документами.

Налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников превышает 100 человек, представляют налоговые декларации в электронном виде.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой  декларации представленной налогоплательщиком по установленной форме и обязан проставить по просьбе налогоплательщика  на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее получения.

При отправке налоговой  декларации по почте днем ее представления  считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Налоговая декларация представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговая декларация представляется в установленные сроки.

Формы налоговых деклараций и порядок  их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

УЧЕТ  НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ИМУЩЕСТВА

В целях  проведения налогового контроля организации  и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств

Каждому налогоплательщику  присваивается единый по всем видам  налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика.

Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный  номер в подаваемых в налоговый орган декларациях, отчетах, заявлениях.

Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния, обязаны сообщать о фактах регистрации в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней

Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о недвижимом имуществе и транспортных средствах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

ОБЯЗАННОСТИ БАНКОВ, СВЯЗАННЫЕ С УЧЁТОМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Банки открывают  счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

5. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

ВИДЫ  НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Цель налоговой проверки – контроль над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, которыми располагает налоговый орган.

Камеральная налоговая проверка проводится без  какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Если камеральная налоговая проверка выявила ошибки в налоговой декларации, налогоплательщик может представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

Если после рассмотрения представленных пояснений, либо при отсутствии пояснений налогоплательщика, налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки.