Сущность и функции налогов

на приобретение нематериальных активов;

на ремонт основных средств;

арендные  платежи за арендуемое имущество;

материальные расходы;

 расходы  на оплату труда;

 расходы  на все виды обязательного  страхования;

 суммы  налога на добавленную стоимость;

-проценты за предоставление кредитов и займов, расходы за банковские услуги;

 расходы на обеспечение  пожарной безопасности;

 расходы на содержание  служебного транспорта;

 расходы на командировки;

 расходы  на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

 расходы на канцелярские товары;

расходы на рекламу;

суммы налогов  и сборов;

расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных  для дальнейшей реализации;

судебные расходы;

расходы на подготовку и переподготовку кадров;

расходы по вывозу твердых бытовых  отходов.

Расходы на приобретение основных средств (нематериальных активов) принимаются:

1) если приобретены в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента ввода в эксплуатацию;

2) если приобретены до перехода на упрощенную систему налогообложения в следующем порядке:

со  сроком полезного использования  до трех лет - в течение первого  календарного года применения УСН;

со  сроком полезного использования  от трех до 15 лет в течение первого  календарного года применения УСН- 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

со  сроком полезного использования  свыше 15 лет - в течение первых 10 лет  применения УСН равными долями.

При этом в течение налогового периода  расходы принимаются равными долями.

В случае если налогоплательщик применяет  упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет, основное средство принимается по первоначальной стоимости (включая НДС).

В случае если налогоплательщик перешел  на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, основное средство принимается по остаточной стоимости на момент перехода (включая восстановленную долю НДС).

Основные средства, права на которые подлежат государственной  регистрации, учитываются в расходах с момента подачи документов на регистрацию.

Перечень  расходов для упрощенной системы  налогообложения является закрытым, т.е. расходы не указанные в НК РФ для УСН не принимаются при расчете единого налога. Так, например, не учитываются в составе расходов суммовые разницы.

 

ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ  ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Датой получения  доходов признается день поступления  денежных средств (кассовый метод).

Расходами налогоплательщика  признаются затраты после их фактической  оплаты с учетом следующих особенностей:

материальные  расходы, а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета или выплаты из кассы;

расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных  для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров.

 расходы  на уплату налогов и сборов - в размере, фактически уплаченном.

 

23. О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ

 

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

 

Плательщиками страховых взносов являются:

1) лица, производящие выплаты и  иные вознаграждения физическим  лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями;

2) индивидуальные  предприниматели, адвокаты, нотариусы,  занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты физическим лицам

В целях проведения контроля над уплатой страховых взносов органы контроля за уплатой страховых взносов осуществляют учет плательщиков страховых взносов.

ОБЪЕКТ  ОБЛОЖЕНИЯ

Объектом  обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (далее - выплаты).

БАЗА  ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

База  для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению.

База  для начисления страховых взносов  в отношении каждого физического  лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей не взимаются.

Предельная  величина базы для начисления страховых  взносов подлежит ежегодной индексации и определяется Правительством Российской Федерации (463000 руб. с 01.01.2011 г.)

При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость этих товаров на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора. При этом в стоимость товаров включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость.

ПЕРИОД

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Дата  осуществления выплат определяется как день начисления выплат. Для плательщиков - физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, дата осуществления выплат определяется как день осуществления выплат.

ТАРИФЫ

Применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования  Российской Федерации (ФСС РФ) - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования (ФФОМС) - 5,1 процента;

4) территориальные  фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 0 процента.

Суммарный консолидированный тариф страховых  взносов составляет 34 процента.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ

Сумма страховых взносов исчисляется по итогам расчетного периода как произведение соответствующего тарифа и базы, определенной за расчетный период.

Сумма страховых взносов исчисляется  и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Плательщики, не производящие выплаты физическим лицам (индивидуальные предприниматели  и адвокаты), уплачивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда на начало года и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется платеж.

Плательщики страховых взносов ежеквартально  представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

1) до 1-го числа второго календарного  месяца, следующего за отчетным  периодом:

 в территориальный орган Пенсионного фонда РФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам ;

 в фонды обязательного медицинского страхования - расчет на обязательное медицинское страхование;

2) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

  в территориальный орган Фонда  социального страхования РФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Плательщики, не производящие выплаты, страховые взносы уплачивают не позднее 31 декабря текущего календарного года. Они представляют в Пенсионный фонд РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта следующего года.

24. СТАХОВЫЕ ВЫПЛАТЫ. СУММЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЛОЖЕНИЮ. ТАРИФЫ В ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД

СУММЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЛОЖЕНИЮ

Не  относятся к объекту обложения  выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности и договоров, связанных с передачей в пользование имущества.

Не  подлежат обложению:

1) государственные пособия;

2) все виды установленных законодательством  компенсационных выплат, связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с оплатой  стоимости натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с оплатой  стоимости питания, спортивного  снаряжения, получаемых спортсменами;

д) с увольнением  работников, за исключением компенсации  за неиспользованный отпуск;

е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи  с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам  в связи со стихийным бедствием;

б) работнику в связи со смертью члена его семьи;

в) работникам (родителям,) при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

5) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

6) суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам на приобретение жилого помещения.

ТАРИФЫ  В ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД

В 2010 году в связи с переходным периодом от Единого социального налога к Страховым взносам для всех плательщиков, применялись следующие тарифы страховых взносов:

Пенсионный  фонд                                       20,0 %

Фонд социального  страхования                   2,9 %

Фонды обязательного  медицинского страхования:

     Федеральный фонд                                  1,1 %

     Территориальный  фонд                           2,0 %

 

 Суммарный консолидированный тариф страховых взносов составлял 26 процентов.

   

Для организаций и индивидуальных предпринимателей перешедших на упрощенную систему налогообложения:

Пенсионный  фонд                                       10,3 %

Фонд социального  страхования                   0,0 %

Фонды обязательного  медицинского страхования:

     Федеральный  фонд                                  0,0 %

     Территориальный  фонд                           0,0 %

 

Пониженные  тарифы страховых взносов для  отдельных категорий плательщиков будут действовать в переходный период 2011 - 2019 годов.

Для плательщиков страховых взносов, в  которых среднесписочная численность  инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25, применяются следующие тарифы страховых взносов:

+----------------------+------- -+---------+----------------

¦      Наименование    ¦ 2011 г. ¦ 2012 г. ¦2013 - 2014 г.г.¦

+----------------------+---------+---------+----------------

  ПФ РФ                    16,0      16,0        21,0

  ФСС РФ                    1,9       1,9         2,4

  ФФОМС                     1,1       2,3         3,7

  ТФОМС                     1,2       0,0         0,0

 

Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, применяются следующие тарифы страховых взносов: