Шпаргалка по "Налогообложению и налогам"

•               порядок исчисления;

•               налоговый оклад;

•               источник налога;

•               налоговый период;

•               порядок уплаты;

•               срок уплаты налога.

Налогоплательщики

Налогоплательщики – это организации и ФЛ, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Объектами налогообложения являются:

• операции по реализации товаров (работ, услуг);
• имущество;
• прибыль;
• доход;
• стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
• иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

НБ – это количественная оценка объекта налогообложения.

Исчисление  налоговой базы может основываться на данных БУ, специальных налоговых регистрах, справок о доходах и других документов. Предприниматели исчисляют налоговую базу на ос нове данных учета доходов и расходов.

При обнаружении  ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым  периодам, в отчетном налоговом периоде про изводится перерасчет налоговых обязательств за период совершения ошибки.

Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сбо ров, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере.

К основным налоговым льготам относятся:

• необлагаемый минимум – часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения;
• налоговые вычеты;
• изъятие из под обложения определенных частей объекта налога;
• освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;
• понижение ставок налога;
• отсрочка взимания налогов.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения НБ. Различают ставки:

• Процентны ставки установлены в процентах к налоговой базе.( Процентные ставки установлены по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество организаций и др)
• Твердые ставки устанавливаются в рублях на единицу обложения.( Твердые ставки установлены по транспортному налогу, по ак цизам и др.)

Если  налоговую базу умножить на налоговую  ставку, то в результате получим  величину, которая называется налоговым окладом.

Источник  налога – это доход, из которого субъект уплачивает налог. По ряду налогов объект и источник налога могут совпадать. Например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.

Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого оп ределяется НБ, и исчисляется сумма налога, подлежащая уп лате. Налоговым периодом может быть квартал, месяц, год и др. Срок уплаты налога – это период времени, когда налог вносится в бюджет или внебюджетный фонд. Срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Если  налогоплательщик не уплатит налог  в срок, то к нему приме няются финансовые (пеня) и налоговые (штрафные) санкции.

Порядок исчисления и порядок  уплаты налога

Как правило, налогоплательщик самостоятельно исчисляет  сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из НБ, налоговой ставки и налоговых льгот, установленных законодательными актами

Таким образом, в качестве основного порядка  налоговое законодательство закрепило  приоритет порядка самообложения.

Обязанность по исчислению налога может быть возложена  на налогового агента, который обязан исчислить сумму налога, подлежащую уплате за соответствующий налоговый  период, рассчитав для этого налоговую  базу и применив установленную законом  налоговую ставку (налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций в части доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия в деятель ности других организаций; налог на добавленную стоимость при аренде государственного или муниципального имущества и др.)

В ряде случаев законом установлено, что  налоговый орган должен исчислить  сумму налога (земельный налог, налог  на имущество физиче ских лиц). Тогда  налоговый орган за 30 дней до наступления  срока упла ты налога должен известить  налогоплательщика о размере налога, нало говой базы и сроке уплаты.

Порядок уплаты налога – это определенные приемы внесения суммы налога в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд.

Порядок уплаты налога включает определение:

•               направления платежа, т.е. куда платится налог: бюджет или внебюджетный фонд. Например, налог на добавленную стоимость платится в федеральный бюджет, налог на прибыль организаций – в Федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты, а единый социальный налог – в федеральный бюджет и в государственный внебюджетные социальные фонды;

•               средства уплаты налогов. Как правило, налоги в России платятся в рублях, но могут платиться и в иностранной валюте;

•               механизма платежа. Большинство налогов платится, исходя из фактических данных за отчетный период. По налогу могут вноситься авансовые платежи. Уплата авансовых платежей предусмотрена по единому социальному налогу, налогу на прибыль, налогу на имущество ор ганизаций.

•               субъекта налога; т.е. субъекта, который должен уплатить (пе речислить) налог в бюджет. Это может быть налогоплательщик или налоговый агент.

•               формы уплаты налога (наличная, безналичная)

18. ЕНВД.

     ЕНВД  – система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности.

     Этот  режим может применяться в  отношении:

• оказания бытовых услуг
• оказания ветеринарных услуг
• оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств
• при розничной торговле, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв метров, через палатки и объекты нестационарной торговли
• оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
• оказания услуг общепита при площади зала не более 150 кв метров
• перевозки пассажиров и грузов организациями и предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств
• распространения и размещения наружной рекламы

     Налогоплательщики - организации и ИП, осуществляющие деятельность, облагаемую единым налогом.

     Объект  налогообложения – вмененный налог налогоплательщиков.

     Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность всех видов деятельности установлена в НК РФ.

     Налоговый период – квартал.

     Налоговая ставка – 15% от вмененного дохода.

     Сумма налога исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Налогоплательщик сам определяет сумму налога. Уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца следующего налогового периода.

     Расчет  суммы налога: Н = НС*БД*Ед.ФП*К1*К2, где  НС – налоговая ставка, БД – базовая  доходность, ФП – физический показатель, К1 и К2 – коэффициенты.

     Пример. Рассчитать ЕНВД за 3 квартал 2007 предприятия розничной торговли с площадью торгового зала 120 кв метров. К1 = 1,12, К2 = 0,6.

     Решение. Налог в месяц = 0,15*1800*120*1,2*0,6 = 21772,8 руб.

     Налог за 3 квартал = 3*21772,8 = 65319 руб.

19. Государственная пошлина.

     Это сбор взимаемой с ЮЛ и ФЛ при их обращении в государственные или иные органы или к должностным лицам за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий. Плательщиками государственной пошлины признаются организации и ФЛ, если они:

• Обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных налоговым кодексом
• Выступают ответчиками в судах, если решение суда принято не в их пользу и истец освобождён от уплата государственной пошлины.

     Размеры государственной пошлины различны при совершении различных действий, например:

• При подачи искового заявления имущественного характера по делам, рассматриваемых в арбитражных судах при цене иска до 50 тысяч рублей, государственные пошлины – 4% от цены иска, но не менее 500 рублей
• За учреждение бумаг нотариусом, госпошлина 500 рублей
• За выдачу разрешения на работу иностранному гражданину – 1000 рублей.
• На государственную регистрацию госпошлина – 2000 рублей
• За предоставление лицензии на осуществление банковских операций при создании банка - 0,1% уставного капитала банка но не более 40000 рублей
• Открытие филиала банка – 20000 рублей
• За право использования наименования РФ и Россия в наименованиях юридических лиц госпошлина 10000 рублей.

     Налоговый кодекс предусматривает льготы по уплате государственной пошлины для органов государственной власти, политических партий, инвалидов, а также завещателей в пользу РФ.

20. Земельный налог: ставки, объект,сроки уплаты.

     Это местный налог, он устанавливается  НК и вводиться в действие решениями представительных органов муниципальных образований, после чего становиться обязательным к уплате на территории соответствующего муниципального образования. Налогоплательщиками - организации и ФЛ, обладающие земельными участками на праве собственности и праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

     Объектом - земельные участки, расположенных в пределах муниципального образования.

     Не  признаются объектами налогообложения  земельные участки, которые изъяты или ограничены в обороте, например: участки заняты особо ценными объектами культурного наследия.

       НБ определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налогоплательщики организации и ИП определяют НБ самостоятельно, а ФЛ налоговая база рассчитывается налоговыми органами.

     НБ уменьшается на сумму 10000 рублей для каждого налогоплательщика следующих категорий:

• Героев советского союза и РФ.
• Инвалидов всех групп и инвалидов с детства
• Ветеранов и инвалидов ВОВ и боевых действий.

     НБ в отношении земельных участков, находящихся в общедолевой собственности определяются отдельно для каждого налогоплательщика пропорционально его доли в общей долевой собственности.

     Налоговым периодом признаётся календарный год.

     Отчётным  периодом для организации и предпринимателей является первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

     Налоговые ставки устанавливаются  муниципальными образованиями  и не могут превышать:

• 0,3% в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, либо объектами жилищно-комунального хозяйства, а также предоставленных для личного подсобного хозяйства.
• Полтора процента в отношении прочих земельных участков. Сумма налога исчисляется по истечению налогового периода как соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базы.