Шпаргалка по "Налогообложению и налогам"

Налоговые ставки дифференцированы по видам подакцизных товаров ст 193

Порядок исчисления налога:

Сумма акциза в  отношении которых установлены  твердые  налоговые ставки, исчисляется  как произведение соответствующей налоговой ставки и НБ

Сумма акциза в  отношении которых установлены  налоговые ставки, исчисляется как  соответствующая налоговой ставке % доля НБ.

Порядок и сроки уплаты налога:

Сумма акциза определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.

Порядок применения налоговых  вычетов:

Вычетам подлежат суммы акциза:

1)предъявленные  продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

2)уплаченные  на территории РФ по спирту  этиловому, произведенному из  пищевого сырья, использованному  для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных  для производства алкогольной продукции.

3)уплаченные  налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных или отказа от них.

4) суммы авансового  платежа, уплаченные при приобретении  акцизных марок либо при приобретении  специальных рег-ных марок, по  подакцизным товарам, подлежащим  обязательной маркировке.

5) начисленные  при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство, и (или) свидетельство на оптовую реализацию, и (или) свидетельство на оптово-розничную реализацию, при их реализации (передаче) налогоплательщику, имеющему свидетельство

6) уплаченные  лицами, имеющими свидетельство,  при ввозе подакцизных нефтепродуктов  на таможенную территорию РФ.

16. Экономическое содержание налога на имущество организаций. Плательщики, объекты, методика расчета среднегодовой стоимости имущества организации за отчетный и налоговый период, ставки, порядок уплаты налога и авансовых платежей в бюджет.

Экономическое содержание

Стимулирование организации к эффективному использованию имеющихся в их распоряжении имущества (ускорение оборачиваемости оборотных средств, полная эксплуатация основных фондов, снижение ресурсов, материалоемкости, сокращение не используемых запасов сырья и материалов);

С точки зрения финансов - обеспечение бюджетов регионов стабильными источниками дохода;

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам.

Таким образом, организациям при решении  вопросов о порядке исчисления и  уплаты налога на имущество следует  руководствоваться не только нормами  Кодекса, но и положениями закона региона.

Налогоплательщики:

• российские организации;
• иностранные организации

Объекты налогообложения:

• Для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество.
• для иностранных организаций признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Не  признаются объектами налогообложения:

1) земельные  участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество,  принадлежащее на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления  федеральным органам исполнительной власти.

Налоговый период:

1. Налоговым  периодом признается календарный  год.

2. Отчетными  периодами признаются первый  квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки:

1. Налоговые  ставки устанавливаются законами  субъектов РФ и не могут  превышать 2,2 процента.

2. Допускается  установление дифференцированных  налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога:

Налог и авансовые  платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Система льгот:

Освобождаются от налогообложения:

1) организации  и учреждения уголовно-исполнительной  системы

2) религиозные  организации

3) общероссийские  общественные организации инвалидов.

4) организации,  основным видом деятельности  которых является производство  фармацевтической продукции.

5) организации  - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры.

6) организации  - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

7) организации  - в отношении объектов социально-культурной  сферы, используемых ими для  нужд культуры и искусства,  образования, физической культуры  и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

9) организации  - в отношении ядерных установок,  используемых для научных целей,  пунктов хранения ядерных материалов  и радиоактивных веществ, а  также хранилищ радиоактивных  отходов;

10) организации  - в отношении ледоколов, судов  с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

11) организации  - в отношении железнодорожных  путей общего пользования, федеральных  автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи.

12) организации - в отношении космических объектов;

13) имущество  специализированных протезно-ортопедических  предприятий;

14) имущество  коллегий адвокатов, адвокатских  бюро и юридических консультаций;

15) имущество  государственных научных центров;

16) научные организации Российской академии наук,и др. академий наук.

НБ и порядок определения налоговой базы.

НБ определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

НБ для каждой категории плательщиков налога на имущество определяется по-разному.

• Российские организации определяют НБ самостоятельно по результатам налогового или отчетных периодов.
• По итогам налогового периода НБ исчисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества, которое относится к объектам налогообложения
• НБ по итогам отчетных периодов - I квартала, полугодия, 9 месяцев исчисляется по истечении каждого из них.
• НБ за отчетный период определяется как средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения
• НБ (база для исчисления авансовых платежей) рассчитывается по всему имуществу организации в целом.

Однако  есть исключения.

 Так,  НБ рассчитывается отдельно в отношении:

- имущества  каждого обособленного подразделения  организации, имеющего отдельный  баланс;

- недвижимого  имущества, расположенного вне места нахождения организации

- имущества,  которое облагается налогом по  разным ставкам; 

- недвижимости, фактически находящейся на территориях  разных субъектов РФ. 

Для исчисления НБ (среднегодовой и средней стоимости имущества) необходимы данные бухгалтерского учета об остаточной стоимости ОС, которые являются объектами налогообложения.

Средняя стоимость имущества  за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества  за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. 

Иностранные организации определяют НБ самостоятельно. При этом НБ рассчитывается отдельно в отношении

- имущества  постоянного представительства  иностранной организации, которое  облагается по месту постановки  представительства на учет в  налоговых органах; 

- недвижимого  имущества, находящегося вне постоянного представительства иностранной организации;

- имущества,  которое облагается по разным  ставкам; 

- недвижимого  имущества, которое находится  на территориях разных субъектов  РФ либо частично в территориальном  море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ.

Ставки  налога на имущество

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не могут  превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На территории Ярославской области Законом ЯО от 15.03.2003 N 46-з (с изменениями и дополнениями) установлена налоговая ставка по налогу на имущество организаций в размере 2,2 процента.

Налоговая декларация.

Декларацию  представляют все лица, которые признаются плательщиками налога на имущество  организаций.

Обязанность подавать декларацию сохраняется и  в том случае, если у организации отсутствует объект налогообложения. В данном случае нужно представить «нулевую» декларацию.

Налогоплательщики обязаны представить декларацию в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 Кодекса).

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу налогоплательщики представляют не позднее 30 календарных дней с  даты окончания соответствующего отчетного  периода.

В зависимости  от статуса организации, вида имущества и места его нахождения декларация может представляться в разные налоговые инспекции (п. 1 ст. 386 Кодекса, п. 1.2 разд. I Порядка заполнения декларации). В частности:

- по месту нахождения российской организации;

- по  месту постановки на учет постоянного  представительства иностранной  организации; 

- по  месту нахождения каждого обособленного  подразделения российской организации,  имеющего отдельный баланс;

- по  месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества;

- по  месту постановки на учет крупнейшего  налогоплательщика.

17. Элементы налога

Элементы  налога – это принципы построения и организации налогов.

Элементы налога 

•               налогоплательщик;

•               объект налогообложения;

•               НБ;

•               единица обложения;

•               налоговые льготы;

•               налоговая ставка;