Шпаргалка по "Налогообложению и налогам"

Объекты налогообложения:

Прибыль:

1) для российских  организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

2) для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность  в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные  представительства доходы, уменьшенные  на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.

3) для иных  иностранных организаций - доходы, полученные от источников в  РФ.

 К доходам в главы относятся:

1)доходы от  реализации.

доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2) внереализационные  доходы.

- от долевого  участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого  на оплату дополнительных акций  (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

- в виде положительной  (отрицательной) курсовой разницы,  образующейся вследствие отклонения  курса продажи (покупки) иностранной  валюты от официального курса,  установленного Центральным банком  РФ на дату перехода права  собственности на иностранную валюту

- в виде признанных  должником или подлежащих уплате  должником на основании решения  суда, вступившего в законную  силу, штрафов, пеней и (или)  иных санкций за нарушение  договорных обязательств, а также  сумм возмещения убытков или  ущерба;

- от сдачи имущества в аренду.

- от предоставления  в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации.

- в виде %, полученных  по договорам займа, кредита,  банковского счета, банковского  вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

- в виде сумм  восстановленных резервов.

- в виде безвозмездно  полученного имущества.

- в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика  при его участии в простом  товариществе.

- в виде дохода  прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными  расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы в зависимости  от их характера, а также условий  осуществления и направлений  деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством  и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные  с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на  освоение природных ресурсов;

4) расходы на  научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на  обязательное и добровольное  страхование;

6) прочие расходы,  связанные с производством и  (или) реализацией.

2. Расходы, связанные  с производством и (или) реализацией,  подразделяются на:

1) материальные  расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной  амортизации;

4) прочие расходы.

НБ:

Налоговой базой  для целей настоящей главы  признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Доходы и расходы  налогоплательщика в целях настоящей  главы учитываются в денежной форме.

Внереализационные доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются при определении  налоговой базы исходя из цены сделки.

При определении  налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

 В случае, если в отчетном (налоговом) периоде  налогоплательщиком получен убыток - в данном отчетном (налоговом)  периоде НБ признается равной нулю.

При исчислении налоговой базы не учитываются в  составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.

Доходы  и расходы не учитываемые  при опред НБ:

При определении  налоговой базы не учитываются следующие  доходы:

1) в виде имущества,  имущественных прав, работ или  услуг, которые получены от  других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества,  имущественных прав, которые получены  в форме залога или задатка  в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку.

4) в виде имущества,  имущественных прав, которые получены  в пределах первоначального взноса  участником хозяйственного общества или товарищества.

6) в виде средств  и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи.

Также не учитываются  целевые поступления (за исключением  целевых поступлений в виде подакцизных товаров).

Налоговый период:

1. Налоговым  периодом по налогу признается  календарный год.

2. Отчетными  периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки:

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %.

При этом:

В Фед. Бюджет: 6,5%

В бюджет субъектов  РФ: 17,5%

Указанная налоговая  ставка не может быть ниже 13,5 процента.

2. Налоговые  ставки на доходы иностранных  организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 % - со всех  доходов

2) 10 % - от использования,  содержания или сдачи в аренду средств в связи с осуществлением международных перевозок.

К налоговой  базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 9 % - по доходам,  полученным в виде дивидендов  от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ;

2) 15 % - по доходам,  полученным в виде дивидендов  от российских организаций иностранными  организациями, а также по доходам,  полученным в виде дивидендов  российскими организациями от  иностранных организаций.

. Прибыль, полученная  Центральным банком РФ от осуществления  деятельности, связанной с выполнением  им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке РФ (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 %.

Порядок исчисления налога:

Налог определяется как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В течение отчетного  периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Порядок и сроки уплаты налога:

Налог  подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые  платежи, подлежащие уплате в течение  отчетного периода, уплачиваются в  срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение прибыли иностр. организации:

Положениями статей 306 - 309 НК устанавливаются особенности  исчисления налога иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую  деятельность на территории РФ, в случае, если такая деятельность создает постоянное представительство иностранной организации, а также исчисления налога иностранными организациями, не связанными с деятельностью через постоянное представительство в РФ, получающими доход из источников в РФ.

7. Экономическое содержание НДС. Плательщики НДС. Методика исчисления, ставки.

Налогоплательщики:

1)организации;

2)индивидуальные  предприниматели;

3) лица, признаваемые  налогоплательщиками НДС в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу РФ, определяемые  в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объекты налогообложения:

1) реализ. товаров  (работ, услуг) на территории  РФ.

2) передача на  территории РФ товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для  собственных нужд, расходы на  которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

4) ввоз товаров  на таможенную территорию РФ.

НБ:

1. НБ при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для  собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения, НБ определяется налогоплательщиком.

При ввозе товаров  на таможенную территорию РФ НБ определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством РФ.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для  собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок НБ определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога НБ определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Указанные в  настоящем пункте доходы учитываются  в случае возможности их оценки и  в той мере, в какой их можно  оценить.

3. При определении  налоговой базы выручка (расходы)  налогоплательщика в иностранной  валюте пересчитывается в рубли  по курсу Центрального банка РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

1. При ввозе  товаров (за исключением товаров,  указанных в пунктах 3 и 5 настоящей  статьи, и с учетом статей 150 - 152 НК) на таможенную территорию РФ НБ определяется как сумма: