Шпаргалка по "Налогообложению и налогам"

1. Понятие налога и сбора. Экономическая  сущность и функции  налогов на условиях  рыночной экономики.

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платёж, взимаемый с физических и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащим им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика юридически значимых действий.

     Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта.

     Выделяют  следующие функции:

1.     Фискальная - с ее помощью образуются фонды денежных средств государства и тем самым создаются материальные условия его функционирования.

2.     Распределительная – налоги частично обслуживают воспроизводственный процесс, обеспечивают общегосударственные потребности и формируют ресурсы для содержания и развития непроизводственной сферы на всех уровнях власти.

3.     Контрольная – обеспечивает возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах.

4.     Стимулирующая – проявляется через систему предоставляемых льгот и изменения ставок налогов для воздействия на субъекты хозяйствования с целью развития  производственной базы, малого предпринимательства, решения социальных проблем.

2. Налоговая система России: состав, структура, принципы построения.

     Налоговая система – система общественных отношений в сфере налогообложения, урегулированных нормами права, основанная на определенных принципах.

     Налоговая система должна решать следующие основные задачи:

• максимально способствовать пополнению бюджета, не ослабляя стимул к расширению потенциала общества.
• Стимулировать рост экономики, являясь предсказуемым элементом государственного регулирования
• Не вызывать недовольства налогоплательщика и не ослаблять авторитет государственной власти

     Существуют  следующие элементы налоговой системы:

• Налоги и сборы
• Субъекты налогообложения
• Права, обязанности и ответственность налогоплательщика и налогового кодекса.
• Принципы организации и функционирования налоговой системы
• Формы и методы налогового контроля
• Ответственность за нарушения налогового законодательства.

     Структура налоговой системы  может быть представлена тремя под системами:

• Налоговые отношения.
• Подсистема налогового законодательства
• Информационная подсистема.

     Налоговое законодательство – совокупность нормативов и правовых актов различного уровня, содержащих нормы налогового права. В России к основным элементам налогового законодательства относятся налоговый кодекс, таможенный кодекс, кодекс об административном правонарушении, уголовный кодекс, федеральные законы, постановления правительства и инструкции федеральной налоговой службы.

     Принципы  построения налоговой  системы России следующие:

• Единство налоговой политики
• Множественность налога
• Единство системы налоговых сборов
• Стабильность налоговой системы.

3. Права и обязанности налогплательщиков. Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства.

Налогоплательщики.

Их  права:

1. Получать по  месту своего учёта от налоговых  органов (НО) бесплатную информацию  о действующих налогах

2. Получать от  Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства

3. Использовать  налоговые льготы при наличии  оснований и в порядке, установленном  законодательством

4. Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит

5. На своевременный  зачёт или возврат сумм излишне уплаченных, либо сумм взысканных налогов, пени, штрафов

6. Представлять  свои интересы в налоговых  правоотношениях лично, либо через  своего представителя

7. Представлять  налоговым органам и должностным  лицам пояснения по исчислению  и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок

8. Присутствовать  при проведении выездной налоговой  проверки

9. Получить копию  акта налоговой проверки

10. Требовать  от НО соблюдения законодательства  о налогах и сборах

11. Не выполнять  неправомерные акты и требования налоговых органов

12. Обжаловать  в установленном порядке акты  налоговых органов

13. Требовать  соблюдение налоговой тайны

14. Требовать  в установленном порядке возмещения  в полном объёме убытков, причинённых  незаконными решениями налоговых  органов.

Их  обязанности:

1. Уплачивать  законно установленные налоги

2. Вставать на  учёт в налоговых органах

3. Вести в  установленном порядке учёт своих  доходов (расходов) и объектов  налогообложения

4. Представлять  в налоговый орган в установленном  порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать

5. Представлять  налоговым органам документы,  необходимые для исчисления и  уплаты налогов

6. Выполнять  законные требования налогового  органа об устранении выявленных  нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц

7. Предоставлять  налоговому органу необходимую  информацию и документы в случаях  и порядке в соответствии с  Кодексом

8. В течение  4-х лет обеспечивать сохранность  данных бух учёта и другие документы. Необходимые для исчисления и уплаты налогов

9. Нести иные  обязанности, предусмотренные законодательством  о налогах и сборах.

4. Классификация налогов.

• По субъектам налогообложения:

• Налоги с организации
• Налоги с физических лиц
• Универсальный налог.
• По объектам налогообложения:
• Прибыль или доходы
• Налоги на добавленную стоимость
• Налоги на отдельные виды деятельности
• Налоги на пользование природных ресурсов
• Налоги на имущество
• По видам налоговых ставок:
• Представленные процентной ставкой
• Взимаемые в абсолютной сумме с единицы налогообложения
• Комбинированные ставки.
• По уровню восстановления:
• Федеральные налоги. Они устанавливаются федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории РФ. Федеральные налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней а также в государственные внебюджетные фонды.
• Региональный налог. Налоги, которые устанавливаются федеральным законодательством и вводятся в действия законами субъектов РФ, после чего становятся обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Органы власти субъектов федерации в праве вводить эти налоги, регулировать налоговые ставки в определённых налоговым кодексом пределе, а также устанавливать налоговые льготы и порядок взимания этих налогов. Всего 3 таких налога.
• Местные налоги. Налоги, которые устанавливаются федеральным законодательством, производные действия решения местных органов управления, после чего они становятся обязательными к уплате на территории соответствующего муниципального образования. В настоящий момент два таких налога.
• По способу взимания:
• Прямые. То есть налоги, которые взимаются с доходов или имущества налогоплательщика, организации или физических лиц.
• Косвенные налоги. Налоги на товары, работы и услуги, которые взимаются путём включения налога в цену товара. Уплата налогов осуществляется продавцом, но он «перекладывается» на покупателя товара.

5. Упрощенна система налогообложения.

     Это специальный налоговый режим, который  может использоваться субъектами малого бизнеса. Применение этой системы организациями предусматривает замену НДС (кроме НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности. Применение этой системы индивидуальными предпринимателями предусматривает замену НДС (кроме НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), НДФЛ, налога на имущество ф/л, используемого для предпринимательской деятельности, и ЕСН как собственного дохода, так и с выплат в пользу ф/л, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности.

     Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев текущего года доход  от реализации (без учета НДС) составил не более 20 млн рублей. Не могут применять УСН:

• организации и индивидуальные предприниматели с числом работающих более 100 чел.
• организации со стоимостью основных средств и НМА свыше 100 млн рублей
• организации, имеющие филиалы и представительства
• банки и страховые компании
• не гос. пенсионные и инвестиционные фонды
• профессиональные участники РЦБ
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых, игорным бизнесом

     Переход на УСН возможен с начала календарного года, а обратный переход возможен не ранее чем через год.

     Объект  налогообложения:

1. доходы (налоговая ставка 6%)
2. доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%)

     Выбор объекта осуществляет налогоплательщик. Объект налогообложения не может  меняться в течение срока применения УСН.

     Доходы – от реализации товаров, имущества, имущественных прав, внереализационные доходы.

     Расходы – приобретение основных средств и НМА; арендные платежи; НДС по приобретенным товарам; % за кредит; оплата услуг, оказанных кредитными организациями; суммы уплаченных налогов и сборов; расходы по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

     НБ – денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов. Если налогоплательщик применяет налоговую базу по доходам, уменьшенным на расходы, то он уплачивает минимальный налог, если сумма налога меньше минимального, равного 1% налоговой базы по доходам.

     Убытки  не могут превышать более чем  на 30% налоговую базу. Они могут  быть перенесены не более чем на 10 налоговых периодов, следующих за истекшим.

     Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – 3, 6, 9 месяцев года.

     Налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Налогоплательщик сам определяет сумму налога. Налогоплательщик уплачивает авансовые платежи не позднее 25-го числа 1-го месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога по итогам налогового периода происходит не позднее 310го марта для организаций, и не позднее 30 апреля для индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщик обязан вести налоговый учет на основе книги учета доходов и расходов.

     Пример. За 2007 год доходы предприятия составили 5 млн рублей, а расходы – 2 млн рублей. Определить оптимальный объект налогообложения при переходе на УСН.

     Решение. Налог при налоговой базе по доходам = 5*0,06 = 0,3 млн

     Налог при налоговой базе по доходам, уменьшенным  на расходы = (5-2)*0,15 = 0,45 млн

     Ответ: оптимальный объект – доходы.

6. Экономическое содержание налога на прибыль. Плательщики налога на прибыль и методика исчисления НБ. Ставки налога на прибыль.

Нало́г  на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Экономическое содержание:

Налогоплательщики:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.