Шпаргалка по "Налогообложению и налогам"

Налогоплательщики:

Лица, на которых  зарегистрированы транспортные средства.

Объекты налогообложения:

1. Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

2. Не являются  объектом налогообложения:

1) весельные  лодки, а также моторные лодки  с двигателем мощностью не  свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения

3) промысловые  морские и речные суда;

4) пассажирские  и грузовые морские, речные  и воздушные суда, находящиеся  в собственности организаций,  основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные  комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые при с/х работах для производства с/х продукции;

6) транспортные  средства, принадлежащие на праве  хозяйственного ведения или оперативного  управления федеральным органам  исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные  средства, находящиеся в розыске,  при условии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдаваемым  уполномоченным органом;

8) самолеты и  вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

НБ:

1) в отношении  транспортных средств, имеющих  двигатели - как мощность двигателя  транспортного средства в лошадиных  силах;

1.1) в отношении  воздушных транспортных средств,  для которых определяется тяга  реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя

2) в отношении  водных несамоходных (буксируемых)  транспортных средств, для которых  определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

Налоговый период:

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки:

1. Налоговые  ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну л.с мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

2. Налоговые  ставки могут быть увеличены  (уменьшены) законами субъектов  РФ, но не более чем в пять  раз.

3. Допускается  установление дифференцированных  налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Порядок исчисления налога:

1. Налогоплательщики,  являющиеся организациями, исчисляют  сумму налога самостоятельно. Сумма  налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися ФЛ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

2. Сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок и сроки уплаты налога:

1. Уплата налога  производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

2. Налогоплательщики,  являющиеся организациями, представляют  в налоговый орган по месту  нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ.

3. Налоговое  уведомление о подлежащей уплате  сумме налога вручается налогоплательщику,  являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

14. Налог на добычу ПИ.

     Для цели этого налога основными видами ПИ признаётся камень уголь, нефть, природный газ, руды, торф. Налогоплательщиками признаются ИП, имеющие лицензию на пользование участками недр.

     Объектом  налогообложения  признаётся:

• ПИ, добытые из недр на территории РФ, либо на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ
• ПИ, извлечённые из отходно-добывающих производств, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию.

     НБ определяется как стоимость добытых ПИ, а при добычи природного газа – как количество добытых ПИ в натуральном выражении.

     Налоговый период – календарный месяц.

     Налоговые ставки:

• Ставка 0% осуществляется при добычи ПИ в части нормативных потерь при добычи попутного газа и некоторых других.
• 4,8% при добычи руд чёрных металлов
• 7,5% при добычи минеральных вод
• 8% при добычи руд цветных металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней
• 16,5% при добычи нефти
• 135 рублей за 1 тысячу кубических метров природного газа

     Количество  добытого ПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от вида ПИ его количество определяется в единицах массы или объёма. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базы. Сумма налога уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Не  признаются объектом налогообложения:

• Общераспространенные ПИ, добытые ИП и используемые им непосредственно для личного потребления.
• Добытые геологические коллекционные материалы
• ПИ, добытые в особо охраняемых природных объектах.

     Оценка  стоимости полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

• Исходя из сложившегося состояния у налогоплательщика цен реализации. Здесь стоимость полезных ископаемых определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого и стоимости его одной единицы, а стоимость единицы рассчитывается как отношение выручки от реализации к количеству реализованных полезных ископаемых.
• Исходя из расчётной стоимости добытых ПИ. То есть понесенных затрат.

  Порядок и сроки  уплаты налога:

 Сумма налога  исчисляется по итогам каждого  налогового периода по каждому  добытому ПИ. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр,предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация:

1. Обязанность  представления налоговой декларации  у налогоплательщиков возникает  начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча ПИ

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в  налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

2. Налоговая  декларация представляется не  позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

15. Экономическое содержание акцизов. Плательщики акцизов. Объекты налогооблажения.

Акциз— косвенный федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления внутри страны,

Экономическое содержание.  

Акцизы  устанавливаются с целью изъятия  в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции, имеющей устойчивый потребительский спрос. Качественное отличие акциза от НДС состоит, во-первых, в том, что объектом обложения акцизами являются обороты только по реализации товаров весьма ограниченного перечня, называемых «подакцизными». Во-вторых, акциз является одноступенчатым косвенным налогом, что означает его уплату только один раз и только на одной стадии цепочки движения подакцизного товара от производителя до конечного потребителя. Как правило, акциз уплачивается производителем подакцизного товара.       

Акциз, являясь налогом, который включается в цену товара и тем самым оказывает  воздействие на спрос, поскольку  фактически его уплата перекладывается на покупателя. Ограничивая спрос, акциз способствует сокращению производства подакцизных товаров, а также регулирует рентабельность производства подакцизных товаров. Облагая акцизами товары, наносящие вред здоровью человека (алкогольная продукция, пиво, табачные изделия), государство стремится ограничить их потребление.       

Таким образом, акцизы выполняют двоякую  роль: во-первых, они – один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это – средство регулирования спроса и предложения, а также средство ограничения потребления социально – вредных товаров. 

     Налогоплательщиками акцизов – являются ИП, а также лица, перемещающие подакцизный товар через таможенную границу России.

     Основные  подакцизные товары:

1) спирт этиловый  из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая  продукция с объемной долей  этилового спирта более 9 %.

3) алкогольная  продукция (спирт питьевой, водка,  ликероводочные изделия, коньяки,  вино и иная пищевая продукция  с объемной долей этилового  спирта более 1,5 процента, за исключением  виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили  легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше (150 л.с.);

7) автомобильный  бензин;

8) дизельное  топливо;

9) моторные масла  для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный  бензин

       Объектом налогообложения  признаются следующие  операции:

• Реализация на территории РФ лицами, произведённых ими подакцизных товаров.
• Передача на территории РФ произведённых ими подакцизных товаров за исключением нефти продукции для собственных нужд.
• Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и другие.

     Не  подлежат налогообложению  следующие операции:

• Передача одним структурным подразделением организации для производства другому структурному подразделению этой же организации.
• Реализация подакцизных товаров за исключением нефти продуктов на экспорт.

     НБ определяется по каждому виду подакцизного товара отдельно.

       Она может определяться двумя методами:

• По подакцизным товарам, в отношении которых установленные твердые налоговые ставки НБ определяется как объём реализованные подакцизных товаров в натуральном выражении.
• По подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные ставки, НБ определяется как стоимость реализованных товаров. Налоговый период – календарный месяц.