Шпаргалка по "Налогообложению и налогам"

1) таможенной  стоимости этих товаров;

2) подлежащей  уплате таможенной пошлины;

3) подлежащих  уплате акцизов (по подакцизным  товарам).

2. При ввозе  на таможенную территорию РФ  продуктов переработки товаров,  ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, НБ определяется как стоимость такой переработки.

3. НБ определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию РФ.

Если в составе  одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют как подакцизные товары, так и  неподакцизные товары, НБ определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. НБ определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с таможенной территории РФ для переработки вне таможенной территории РФ.

4. В случае, если  в соответствии с международным  договором РФ отменены таможенный  контроль и таможенное оформление  ввозимых на территорию РФ товаров, НБ определяется как сумма:

стоимости приобретенных  товаров, включая затраты на доставку указанных товаров до границы РФ;

подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).

Налоговый период:

1. Налоговый  период устанавливается как календарный месяц.

2. Если  в течение  квартала суммами выручки от  реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 млн. рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговые ставки:

1. Налогообложение  производится по налоговой ставке 0 % при реализации:

1) товаров, вывезенных  в таможенном режиме экспорта.

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.

3) работ (услуг), непосредственно связанных с  перевозкой (транспортировкой) через  таможенную территорию РФ товаров,  помещенных под таможенный режим  транзита через указанную территорию;

4) услуг по  перевозке пассажиров и багажа  через границу.

5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно  в космическом пространстве.

6) драгметаллов  налогоплательщиками, осуществляющими  их добычу или производство  из лома и отходов, содержащих драгметаллы, Госфонду драгметаллов и драгоценных камней РФ, фондам драгметаллов и драгоценных камней субъектов РФ, Центробанку РФ, банкам;

7) товаров (работ,  услуг) для официального пользования  иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами.

8) припасов, вывезенных  с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов.

2. Налогообложение  производится по налоговой ставке 10 % при реализации:

1) продовольственных  товаров.

2) товаров для  детей.

3) периодических  печатных изданий

4) медицинских  товаров

3. Во всех  остальных случаях налогообложение  производится по налоговой ставке 18 % в случаях.

Порядок исчисления налога:

 Сумма налога  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы, а при  раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно.

Порядок и сроки уплаты налога:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Если сумма  налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает  общую сумму налога, исчисленную  в соответствии со статьей 166 НК, положительная  разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, подлежит возмещению налогоплательщику за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения  производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Операции  неподлежащие налогообложению:

1) передача подакцизных  товаров одним структурным подразделением  организации, не являющимся самостоятельным  налогоплательщиком, для производства  других подакцизных товаров другому  такому же структурному подразделению  этой организации;

2) реализация  организациями денатурированного  этилового спирта

3) реализация  подакцизных товаров (за исключением  нефтепродуктов), помещенных под  таможенный режим экспорта.

4) реализация  нефтепродуктов налогоплательщиком;

5) первичная  реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров.

Система льгот: нет

Порядок применения налоговых  вычетов:

1. Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму налога на установленные  настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога:

1) предъявленные  налогоплательщику и уплаченные  им при приобретении товаров(р.,у.)

2) предъявленные  продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ.

3) предъявленные  продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров (р.,у.), в случае возврата этих товаров (р.,у.) продавцу или отказа от них.

4) предъявленные  налогоплательщику подрядными организациями  при проведении ими капитального  строительства, сборке (монтаже)  основных средств.

5) предъявленные  налогоплательщику по товарам  (р.,у.), приобретенным им для выполнения  строительно-монтажных работ.

6) предъявленные  налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

7) исчисленные  налогоплательщиками, в том числе реорганизованными (реорганизуемыми) орг-циями.

8) уплаченные  по расходам на командировки.

9) исчисленные  и уплаченные налогоплательщиком  с сумм авансовых или иных  платежей, полученных в счет предстоящих  поставок товаров.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (р.,у.), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов.

8. Формы проведения налогового контроля. Камеральная налоговая проверка.

    Налоговый контроль – это это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.

    Формы:

• налоговые проверки,
• получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора,
• проверки данных учета и отчетности,
• осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),
• а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

 

     Камеральная налоговая проверка – это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа.

     Сущность:

• контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства;
• выявление и предотвращение налоговых правонарушений;
• взыскание сумм неуплаченных или не полностью уплаченных налогов по выявленным нарушениям;
• привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности за совершение преступлений;
• подготовка информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

     Виды:

• Формальная проверка – проведение внешнего осмотра документов, в ходе которого проверяется наличие в нем всех необходимых реквизитов, каких-либо посторонних записей, пометок, проверку наличия всех установленных законодательством форм отчетности и документов.
• Арифметическая проверка – это осуществление контроля по правильности подсчета итоговых сумм, отражения количественных и стоимостных показателей. При данной проверке проверяются суммы как по строкам, так и в графах, то есть по горизонтали и по вертикали.
• Нормативная проверка – это изучение документа на его соответствие действующим законам, нормативным актам, инструкциям, правилам, ГОСТам, ставок налогов и т.д. 

     Срок  проведения - три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, которая может подаваться как в письменном, так и в электронном виде.

     Одной из особенностей камеральной проверки является её проведение по месту нахождения налогового органа.

     Проверяющие имеют право запрашивать у налогоплательщика документы:

• при использовании налоговых льгот
• при указании налогоплательщиком в декларации по НДС суммы налога, подлежащего возмещению из бюджета
• при проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
• если НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика представить вместе с подаваемой декларацией документы.

     Поэтому «когда налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов нет».

     В результате камеральной  налоговой проверки могут быть вынесены следующие решения:

     1. Решение о привлечении налогоплательщика  к ответственности за совершение  налогового правонарушения;

     2. решение об отказе в привлечении  налогоплательщика к ответственности  за совершение налогового правонарушения;

     3. решение о проведении дополнительных  мероприятий налогового контроля, то есть проведения выездных  проверок.

9. Порядок проведения выездной налоговой проверки.

Налоговая проверка – деятельность налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками в законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ 

Выездная  налоговая проверка — вид налоговой проверки. Производится по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя  налоговой инспекции.

Выездные  проверки бывают: