Понятие налоговой системы, ее задачи, функции и принципы построения

РЕФЕРАТ

 

Дипломная работа: 103с., 3 ч., 4 табл., 6 рис., 4 прил., 46 источников.

 

НАЛОГ, ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ, ЭЛЕМЕНТЫ, ФОРМИРОВАНИЕ И РЕФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ, НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА, НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА, НЕДОСТАТКИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ, ДИНАМИКА И СТРУКТУРА НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ, СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ

Объект исследования – национальная налоговая система.

Предмет исследования – налоговая система Республики Беларусь и основные направления ее совершенствования

Цель работы :  рассмотрение и изучение этапов формирования и структуры национальной налоговой системы, налогового законодательства нашей страны, виды налогов и сборов, их динамику, выявление проблем и выработка предложений по совершенствованию налоговой системы  и в целях снижения налоговой нагрузки.

Методы исследования: логического и системного анализа, сравнительного и нормативного анализа, табличный и графический метод, а также другие научные приемы.

Исследования  и разработки: в результате исследования определены основные проблемы и внесены предложения по совершенствованию налоговой системы. 

Область возможного практического  применения:  - учебный процесс, налоговый сектор Республики Беларусь.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….4

ГЛАВА 1 ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ…………………………7

1.1 Понятие налоговой  системы, ее задачи, функции и  принципы                        построения………………………………………………………………………....7

1.2 Элементы налоговой  системы………………………………………………15

ГЛАВА 2 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ………26

2.1 Формирование и структура  национальной налоговой системы                         в Республике Беларусь…………………………………………………………..26

2.2 Виды налогов, сборов (пошлин), действующих на территории               Республики Беларусь, их динамика…………………………………………….31

2.3 Совершенствование  налогового законодательства………………………..45

ГЛАВА 3 ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ………………………………...…..59

3.1 Особенности налоговых  систем развитых стран мира……………………59

3.1.1 Особенности налоговой системы США………………………………….60

3.1.2 Особенности налоговой  системы Франции……………………………...67

3.1.3 Особенности налоговой  системы Японии…………………………….....71

3.2 Сравнительный анализ  и перспективы развития налоговой                     системы Республики Беларусь……………………………………………….....76

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...98

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………104

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….108

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Переход к рыночной экономике  – сложнейшая социально- экономическая проблема, решение которой требует принципиальных изменений во всех сферах жизни общества. Активное использование в интересах экономического развития стихийных сил рынка и конкуренции невозможно без обоснованного установления определенных ограничивающих и регулирующих условий в целях предотвращения негативного воздействия рынка на экономику. Именно такой подход реализуется в странах с развитой рыночной экономикой. И здесь на первое место выдвигается регулирующая роль государства, осуществляемая различными методами, среди которых важное место занимает налоговое регулирование.

Наиболее важным фактором высоких темпов экономического роста  и повышение уровня социально-экономического развития большинства европейских  стран является система налогообложения.

Налоги служат не только главным источником пополнения государственных доходов, но и одним из  основных рычагов воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса, регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций. Поэтому создание эффективной системы налогообложения является одной из важнейших задач любой страны.

Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

Налоговая система Республики Беларусь не совершенна и нуждается  в доработке и преобразовании, поэтому данная тема в настоящее  время является актуальной.

Целью данной работы является рассмотрение и изучение этапов формирования и структуры национальной налоговой системы, налогового законодательства нашей страны, виды налогов и сборов, их динамику, выявление проблем и выработка предложений по совершенствованию налоговой системы  и в целях снижения налоговой нагрузки.

Для достижения названных целей в работе решены следующие задачи:

- изучена сущность, задачи, функции и принципы построения  налоговой системы, ее основные  элементы;

- исследованы этапы  формирования национальной налоговой  системы;

- рассмотрено налоговое  законодательство Республики Беларусь;

- охарактеризованы элементы  налоговой системы Республики  Беларусь;

- проанализирована структура  и роль налоговых поступлений  в формировании доходной части  бюджета Республики Беларусь, их  динамика;

- исследована структура  и уровень налоговой нагрузки на экономику, а также динамика налоговой нагрузки бюджетообразующих отраслей промышленности Республики Беларусь;

- рассмотрены особенности налоговых систем развитых стран мира, их недостатки;

- рассмотрены основные  направления реформ систем налогообложения;

- произведен сравнительный  анализ систем налогообложения  государств;

- выявлен ряд недостатков действующей системы налогообложения;

- предложены мероприятия  с целью совершенствования налогообложения  в Республике Беларусь.

Объектом исследования является национальная налоговая система.

Предметом исследования является налоговая система Республики Беларусь и основные направления ее совершенствования

Особое место отводится  изучению налоговых систем развитых стран мира. При выявлении сильных  и слабых сторон национальной налоговой системы целесообразно использовать метод сравнения и анализа.

Опыт западных государств вполне применим в современных условиях Республики Беларусь, если его не слепо  копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики нашего государства.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода белорусской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

Структура дипломной  работы соответствует ее цели и включает три основных раздела:

1 Основы налоговых отношений, где рассматриваются теоретические аспекты построения эффективной налоговой системы;

2 Налоговая система Республики Беларусь, где изучена структура и формирование национальной налоговой системы, а также виды налогов, сборов (пошлин), их анализ и динамика;

3 Проблемы и перспективы развития Налоговой системы Республики Беларусь. Здесь проводится характеристика налоговых систем США, Франции, Японии, , а также сравнительный анализ и перспективы развития национальной налоговой системы.

На данном этапе развития общества тема налогов и налогового законодательства является наиболее актуальной и значимой, так как все страны заняты поиском лучшей системы налогообложения, поэтому ей посвящено большое количество научных работ и трудов. Каждый автор предлагает свой способ построения налоговой системы , но все сходятся во мнении, что без налоговой системы не может существовать ни одно государств.

В написании работы использовались следующие методы исследования : логического и системного анализа, сравнительного и нормативного анализа, табличный и графический метод,  а также другие научные приемы.

 

 

 

 

ГЛАВА 1 ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

 

1. Понятие налоговой системы, ее задачи, функции и принципы построения

 

 

Вопрос о происхождении  налоговой системы в финансовой науке дискутировался в рамках цивилизованного и формационного подходов. Сторонники первого, прежде всего А. Вагнер, считали, что эволюция налоговой системы была исключительно результатом развития экономики. Эволюционное происхождение налоговой системы нашло свое отражение в ее определении. Налоговая система – это взаимосвязанная совокупность налогов, сложившаяся в данном государстве под влиянием социально-политических, экономических и финансовых процессов.

В становлении налоговой  системы можно выделить три периода. Первый период, отличающийся неразвитостью и случайным характером налогов, охватывает государственное хозяйство древнего мира и средних веков. Второй период - XVI-XVIII вв., когда произошли чрезвычайные перемены в общественной жизни Европы, денежный строй хозяйства вытеснил натуральный, потребности государства значительно возросли, что привело к необходимости поиска новых источников государственных доходов. В данный период масса новых налогов, преимущественно косвенных, пополняет бюджеты западноевропейских государств. С конца XVIII в. наступает новая эпоха в истории налогов. К этому времени определились правила обложения, представление о постоянстве налогов успешно укоренится. Третий период (XIX в.) отличается гораздо меньшим их количеством и большим однообразием. Формы налогов становятся более определенными, правила администрации более выработанными, и при выборе оказывается предпочтение таким податным источникам, которые обещают крупный (миллионный) доход. Финансовая история этого периода в значительной степени отличается от предшествующих более рельефными проявлениями борьбы экономических институтов, которая отражается в финансовой политике государства [19].

Налоговая система представляет собой совокупность налогов и  обязательных платежей, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства [24, с.54].

Задачами налоговой  системы является: обеспечение государства  финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода; противодействие спаду производства; создание благоприятных условий для развития предпринимательства; реализация социальных программ.

Главная функция налоговой  системы – фискальная (формирование доходной части государственного бюджета). Прочие функции – ослабление дифференциации общества по доходам; воздействие на структуру и объем производства через механизм спроса и предложения; стимулирование научно-технического прогресса; регулирование внешнеэкономической деятельности [22].

В основу современной  мировой налоговой системы положены принципы налогообложения, разработанные  А.Смитом и дополненные А.Вагнером. А.Смит  в своем труде «Исследование  о природе и причинах богатства  народов», созданном в 1776г. впервые  сформулировал четыре основных правила налогообложения. Суть их состоит в следующем.

Правило равномерности  гласит, что подданные всего государства  обязаны участвовать в поддержке  правительства по возможности сообразно  со своими средствами, т.е. соответственно тем доходам, которые получает каждый под покровительством правительства.

Суть правила определенности состоит в том, что налог, который  должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Время его уплаты, способ и размер налога должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

Правило удобства означает, что каждый налог должен взиматься  в такое время и таким способом, какие удобны для плательщика.

Исходя из правила  экономности каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана населения возможно меньше сверх того, что поступает в казну государства.

Как видно из указанных  принципов, они построены А.Смитом исходя из интересов одной стороны  налоговых отношений – налогоплательщика. Поэтому сформулированные принципы получили название «декларации прав плательщика» [34, c.39-40].

Таким образом, в теории налогообложения была заложена основа системы принципов налогообложения, сочетающей в себе интересы как государства, так и налогоплательщиков [34, c.40].

Разработанные в XVIII-XIXвв. и уточненные в XXв. c учетом реалий экономической и финансовой теории и практики, принципы налогообложения в настоящее время сформированы в определенную систему.

Указанную систему принципов можно  объединить в три направления  налогообложения, представленную на рисунке 1.