Отчет о практике в ИМНС по Ленинскому району г. Минска

Если таких документов вообще не имеется, то налоговая декларация заполняется по заявительному принципу. По таким налоговым декларациям проводится проверка налоговыми органами в первоочередном порядке.

Заявление о ввозе  товаров и уплате косвенных налогов  представляется в ИМНС вместе с налоговой  декларацией по НДС по товарам, ввезенным из РФ, в трех экземплярах на бумажном носителе и в электронном виде (приложения G, H). Первый экземпляр остается в налоговом органе, второй и третий экземпляры возвращаются плательщику с отметками налогового органа, подтверждающими уплату косвенных налогов в полном объеме. Третий экземпляр направляется плательщиком поставщику товара – налогоплательщику, зарегистрированному в РФ. Отметка налогового органа на заявлении означает, что в стране импорта налог уплачен и ИМНС это подтверждает.

Для плательщиков-импортеров, представляющих в ИМНС заявления об уплате косвенных налогов при ввозе, создан АРМ-налогоплательщика. Заявление в электронном виде представляется для внесения в базу данных. На его основе будет формироваться информационный файл для отправки в РФ. Такой электронный файл, полученный налоговой службой РФ будет являться контрольным фактором, подтверждающим уплату налога в РБ и, соответственно, подтверждать право на получение налоговых вычетов при применении налогоплательщиком РФ ставки НДС равной 0%.

После сверки (в течение  десяти рабочих дней с момента  поступления заявления и указанных  выше документов) реквизитов, указанных  в заявлении с представленными  документами (реестрами), получения  подтверждения из обслуживающего банка  об уплате налога, налоговый орган проводит  регистрацию заявления в журнале  установленной формы, присваивает ему входящий номер, проставляет на заявлении дату поступления и делает отметку о соответствии реквизитов заявления представленным документам.

Отметка проставляется  ИМНС при условии уплаты плательщиком в полном объеме косвенных налогов и соответствия сведений, указанных плательщиком в заявлении, представленным документам, путем проставления инспектором, проверившим заявление, закрепленным за ним штампом. Заявление подписывается руководителем (заместителем руководителя) ИМНС и заверяется гербовой печатью.

В случае установления налоговым  органом неправильно заполненных  плательщиком реквизитов заявления, а  также отсутствия одного из документов, отсутствия подтверждения о поступлении косвенных налогов в бюджет, налоговый орган возвращает плательщику заявление и представленные им документы без заверения. Причины отказа (с проставлением даты и исходящего номера) указываются в нижней левой части заявления напротив подписи руководителя ИМНС. В этом случае печать налогового органа не проставляется. Заверение необходимо только тем налогоплательщикам РФ, которые отгрузили товары с указанием в счетах-фактурах нулевой ставки НДС.

В случае неуплаты, неполной уплаты плательщиками косвенных налогов  на налоговые органы возложена обязанность по взысканию косвенных налогов и пени, а также применении способов обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов, пеней, мер экономической ответственности. За неуплату налогов в установленный срок на индивидуальных предпринимателей налагается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее двух базовых величин; за нарушение плательщиком  установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) налагается штраф в размере 10% от суммы налога, подлежащего уплате на основании этой декларации (расчета), но не менее двух базовых величин.

Все индивидуальные предприниматели  несут ответственность за правильность исчисления налоговых платежей, своевременность  представления деклараций в налоговую инспекцию и своевременность уплаты налоговых платежей в бюджет. Индивидуальные предприниматели как правило несут экономическую ответственность за нарушения налогового законодательства. Точный размер экономической санкции определяется руководством инспекции. При установлении фактов нарушения налогового законодательства инспектор составляет акт камеральной проверки (приложение 23). В акте указывается ФИО и адрес плательщика, наименование статьи закона, на основании которой составляется акт, производится расчет пени, взимаемой за каждый день просрочки уплаты платежей в размере учетной ставки НБ РБ, действующей на момент взыскания средств. После составления акта назначается день его рассмотрения, о чем налоговый инспектор должен известить плательщика. Начальник либо заместитель начальника инспекции выносит решение о размере экономической санкции, в котором указываются ФИО плательщика и начальника, указывается какое именно нарушение было совершено и статья закона, на основе которой данное решение было вынесено. Документ составляется в двух экземплярах, второй отдается плательщику, первый остается у налогового инспектора и на нем предпринимателем делается надпись: «Второй экземпляр получен». Сумма экономической санкции должна быть уплачена в течение 15 дней со дня получения копии решения.

3.3. Методика  определения совокупного годового  дохода физических лиц, контроль  за полнотой и правильностью  декларирования их доходов и  имущества. Порядок перерасчета сумм подоходного налога.

Современный порядок взимания подоходного налога в РБ введен в соответствии с Законом РБ от 21.12.1991г. №1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц». В настоящее время порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц регламентируется указанным Законом в редакции Закона РБ от 09.12.2005г. №78-3, а также утверждена инструкция о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

Физические лица, а  также иностранные граждане и  лица без гражданства, получающие доходы более чем из одного источника, призы, материальную помощь, доходы из-за границы и другие виды денежных и материальных выплат, являются плательщиками подоходного налога. В годовой доход граждан включаются любые получаемые денежные средства и материальные ценности, в том числе доходы, образующиеся в результате оплаты за счет средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность, стоимости различного рода путевок, медицинских или бытовых услуг, удешевления питания, приобретения проездных билетов, разного рода абонементов, экскурсий, платы за учебу в учебных заведениях. В том числе в доход включаются:

- заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по совместительству, призы, подарки, материальная помощь не от близких родственников;

- доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам (независимо от их продолжительности), в том числе авторским договорам;

- дополнительные доходы от индексации;

- суммы, полученные под отчет, при условии, что в установленные законодательством сроки налоговому инспектору не представлены документы и отчеты об их расходовании, не сданы израсходованные остатки таких сумм и в пределах 30-дневного периода со дня истечения указанного срока инспектором не принято распоряжение об удержании задолженности по ним;

- сумма арендной платы, получаемой арендодателем, а также стоимость улучшений имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику, за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта;

- суммы, полученные физическими лицами под залог имущества, включая предметы личного (домашнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг и не возвращенные в установленные сроки.

Доходы в натуральной  форме, полученные от физических лиц, не являющихся предпринимателями, учитываются  по регулируемым или свободным ценам (тарифам), сложившимся на день получения дохода, а доходы в натуральной форме, полученные по договорам дарения, мены, ренты, в результате наследования имущества, подлежащего государственной регистрации, учитываются в размере не ниже оценочной стоимости такого имущества. Доходы в иностранной валюте для налогообложения пересчитываются в белорусские рубли по курсу НБ РБ на даты их получения, то есть на дату их фактической выдачи физическому лицу.

Совокупный годовой  доход определяется по окончании  календарного года как общая сумма  всех доходов (кроме доходов, не включаемых в облагаемый совокупный годовой  доход) физического лица, полученных от всех источников за календарный год. Сумма облагаемого дохода определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки налога.

Физические лица обязаны  до 1-го марта года, следующего за годом получения доходов, предоставить в налоговую инспекцию по месту постановки на учет налоговую декларацию о совокупном годовом доходе за истекший календарный год (приложение I). Налогоплательщик заполняет декларацию самостоятельно на основании справок о доходах физического лица, которые должны быть приложены к расчету (приложение J). После проверки правильности отражения данных в декларации налоговый инспектор выписывает платежное извещение с указанием суммы подоходного налога к уплате  и выдает его плательщику вместе с корешком платежного извещения (или отправляет по почте) (приложение L). Налоговый инспектор обязан составить расчет подоходного налога с совокупного годового дохода и определить сумму к доплате или возврату (приложение N). Расчет подшивается к декларации и данный документ регистрируется в журнале учета деклараций, в котором отражаются ФИО плательщика, его адрес, фамилия инспектора, принявшего декларацию, проставляются суммы облагаемого дохода, начисленного налога в течение года и сумма к уплате или возврату. На самой декларации проставляется порядковый номер, под которым она была зарегистрирована в журнале.

Налогообложению не подлежат и из совокупного годового дохода исключаются пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, алименты, стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений, в размерах, определяемых Президентом РБ. Также не облагаются налогом все виды получаемых пенсий, денежные пособия, стоимость путевок, выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые на строительство или покупку жилых помещений лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, а также доходы физических лиц, получаемые от продажи в течение 5 лет принадлежащих им на праве собственности одной квартиры, одного жилого дома, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка и при продаже в течение 1 года одного автомобиля или другого транспортного средства. При повторном отчуждении перечисленное имущество подлежит налогообложению.

Доходы, получаемые физическими  лицами от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян, не подлежат обложению налогом при условии представления справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что продаваемая продукция произведена физическим лицом на земельном участке, выделенном для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. При отсутствии такой справки льгота не предоставляется. Справка оформляется в 3-ех экземплярах, один из которых, заверенный подписью руководителя местного исполнительного и распорядительного органа и скрепленный печатью, выдается физическому лицу, другой остается в органе, выдавшем ее, третий представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица. Справка подлежит обязательной регистрации в соответствующем журнале (см. приложение M). Доходы от реализации продукции пчеловодства не подлежат обложению налогом при условии, что наряду с указанной справкой плательщики имеют ветеринарно-санитарный паспорт пасеки и свидетельство, оформленное на основании этого паспорта.

Не облагаются подоходным налогом доходы, получаемые гражданами в виде наследства. Льгота дается при  условии предоставления в ИМНС сведений о нотариальном удостоверении права на наследство. Также льготируются доходы, полученные от близких родственников в результате дарения и иностранная безвозмездная помощь (приложение Q).

При получении иной безвозмездной  помощи, переводов из-за границы  физическое лицо обязано зарегистрировать ее в Департаменте по гуманитарной деятельности в течение 5 дней с момента получения, открыв благотворительный счет и зачислив на него полученную сумму. Департамент выдает справку в ИМНС о сумме зачисленных денег или об оценочной стоимости посылки или подарка. Налогоплательщик обязан в течение 30 календарных дней явиться в налоговую инспекцию и заполнить декларацию о совокупном годовом доходе.

Кроме вышеперечисленных  доходов плательщики не отражают в декларации о совокупном годовом  доходе следующие виды выплат:

- доходы, получаемые по облигациям НБ РБ, номинированным в свободно конвертируемой валюте;

- доходы по банковским счетам, вкладам, если они не используются в предпринимательской деятельности;

- доходы, полученные от акционерных обществ;

- Государственные премии РБ; вознаграждения, выплаченные за сдачу в доход государства кладов;

- выигрыши, призы, подарки в денежной и натуральной форме, получаемые на конкурсах и любых иных мероприятиях в размере до 150 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи;

- материальная помощь, оказываемая по месту основной работы одному из близких родственников умершего работника в размере до 500 базовых величин по каждому случаю;

- материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели социальной защиты (оплата путевок, курсовок, медицинских и бытовых услуг, экскурсий, удешевление питания, приобретение проездных билетов, разного рода абонементов, плата за учебу в учебных заведениях), выдаваемые по месту основной работы физических лиц в размере до 30 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.

- все виды пособий и компенсаций;

- благотворительная помощь, получаемая инвалидами, детьми, не имеющими родителей, в пределах до 300 базовых величин в течение календарного года.

Вышеприведенные доходы, которые не подлежат налогообложению, относятся к стандартным вычетам.

  Налогоплательщик имеет право также на социальные вычеты (льготы). Так из дохода вычитаются:

1. Доходы в размере базовой величины за каждый месяц года.
2. Доходы на содержание детей и иждивенцев в размере 2-кратной базовой величины на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года.