СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ___________________________________________2

1. Нормативное регулирование деятельности физических лиц  в качестве индивидуального предпринимателя___________4
2. Системы налогообложения физических лиц – индивидуальных предпринимателей________________________________9
1. Общий режим налогообложения___________________________14
2. Упрощенная система налогообложения ИП______________16
3. Единый налог на вменённый доход____________________21
4. Единый сельскохозяйственный налог___________________24

3. Место налога на доходы физических лиц в системе налогообложения предпринимательской деятельности______26

4. Основные проблемы налогообложения индивидуальных предпринимателей____________________________________30

     5. Совершенствование налогообложения индивидуальных предпринимателей____________________________________32 

Заключение

Список используемой литературы.

 

ВВЕДЕНИЕ 

 

      Правоспособность  представляет собой одно из качеств, характеризующих лицо, как участника  гражданских правоотношений. В самом  общем виде под правоспособностью  понимается возможность лица иметь  гражданские права и нести  обязанности. Другим важным качеством  субъекта гражданских правоотношений является дееспособность, то есть способность  приобретать гражданские права  и обязанности посредством своих  собственных действий.

     Наличие правоспособности и дееспособности является важнейшим условием участия  в гражданском обороте. Различные  субъекты предпринимательской деятельности имеют существенные различия в правоспособности и дееспособности. Так, например, одно из важнейших отличий в этом плане  между коммерческой организацией и  индивидуальным предпринимателем состоит  в том, что у организации моменты  возникновения право- и дееспособности совпадают и определяются моментом государственной регистрации в  качестве юридического лица, а у  гражданина правоспособность возникает  с момента рождения, а полная дееспособность - по достижении совершеннолетия

     В соответствии с законодательством  РФ лицо вправе осуществлять предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица. В результате ведения такой  деятельности, возникает индивидуальное (частное) предприятие. Имущество этого  предприятия формируется из имущества  гражданина, его семьи, если она участвует  в предпринимательской деятельности, полученных доходов и других предусмотренных  законом источников.

     Индивидуальный  предприниматель получает единолично весь доход от осуществляемой им предпринимательской  деятельности и несет весь риск от ее результатов.

     Индивидуальный  предприниматель отнесен законом  к субъектам малого предпринимательства. Следовательно, индивидуальный предприниматель  обладает правом на все предусмотренные  законом о государственной поддержке  малого предпринимательства льготы и привилегии.

     К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц являющихся коммерческими организациями, таким образом, в сфере потребительского рынка и услуг предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, выступает на равных с юридическими лицами условиях.

     Осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица несравнимо проще в смысле финансового  и налогового учета, для этих субъектов  предусмотрена упрощенная процедура  регистрации.

     Индивидуальный  предприниматель вправе иметь свой расчетный счет, товарный знак, заключать  сделки и подписывать договоры, получать банковский кредит.

     Ставки  налогообложения, доходов, полученных от этого вида предпринимательской  деятельности, значительно ниже, чем  у других субъектов предпринимательской  деятельности.

     Объектом  исследования является система налогообложения  доходов индивидуальных предпринимателей.

     Предмет исследования – организационные  и методологические особенности  налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей налогом на доходы физических лиц (И только?).

Информационная база исследования включает, в первую очередь, систему нормативных документов, регламентирующих вопросы налогообложения  в сфере малого и индивидуального предпринимательства.

     В рамках реализации цели курсовой работы будут решены следующие задачи:

     1. Определить понятие и сущность  индивидуальной предпринимательской  деятельности;

     2. Изучить нормативно-правовое регулирование  деятельности индивидуальных предпринимателей;

     3. Рассмотреть системы налогообложения  индивидуальных предпринимателей; 

 

См. Методические указания. Далеко не все требуемые элементы Введения изложены.

1. Нормативное регулирование деятельности физических лиц в качестве индивидуального предпринимателя.

 

              Индивидуальный предприниматель  - физическое лицо, зарегистрированное  в установленном порядке и  осуществляющее предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица.

Предпринимательская деятельность - самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение  прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ  или оказания услуг.

     Рыночная  экономика является системой хозяйствования, основанной на товарно-денежных отношениях, частной и других формах собственности, экономической свободе хозяйствующих  субъектов, свободном движении товаров, работ, услуг, рабочей силы и финансовых капиталов. Экономика предполагает наличие следующих рынков: товаров  и услуг, труда и финансовых ресурсов.

     Одним из основных направлений развития экономики  Российской Федерации является создание благоприятных условий для поддержания  малого бизнеса, который в странах  с развитыми рыночными отношениями  является основой экономики.

     Предпринимательская деятельность без образования юридического лица получила довольно широкое распространение  в Российской Федерации. Существенным плюсом выбора именно этой формы ведения  предпринимательской деятельности являются более простая система  налогообложения, а также упрощенный порядок ведения учета и отчетности.

     Изучение  института индивидуального предпринимательства  базируется на основных направлениях, затрагивающих вопросы:

1. Правового статуса индивидуального предпринимателя
2. Государственной регистрации индивидуальных предпринимателей
3. Налогообложения индивидуальных предпринимателей
4. Развития и поддержки индивидуального предпринимательства

     Гражданский Кодекс РФ определяет предпринимательскую  деятельность как самостоятельной, осуществляемой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение  прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ  или оказания услуг лицами, зарегистрированными  в этом качестве в установленном  законодательством порядке.

     Осуществление предпринимательской деятельности на свой риск предполагает экономическую  самостоятельность гражданина и  тесно связанную с этим ответственность  индивидуального предпринимателя  за результаты своей деятельности.

     Гражданин вправе заниматься предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица с момента государственной  регистрации в качестве индивидуального  предпринимателя, а глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего  деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем также  с момента государственной регистрации  крестьянского (фермерского) хозяйства.

     В том случае, если гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без соответствующей регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя, он не вправе ссылаться в отношении  заключенных им при этом сделок на то, что не является предпринимателем. Суд может применить к таким  сделкам правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской  деятельности.

     Например, в виде общего правила установлено, что лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство, отвечает при наличии своей вины. Если же такое нарушение связано  с предпринимательской деятельностью, то ответственность наступает независимо от вины. Поэтому, исходя из положения  ст.23 ГК РФ, если гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью  и не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, нарушит обязательство, то к нему по решению суда могут быть применены  положения, регулирующие ответственность  индивидуального предпринимателя.

     Необходимо  обратить внимание, что согласно ст.24 ГК РФ гражданин отвечает по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

     Налоговый кодекс РФ дает следующее определение  индивидуального предпринимателя (ст.11 НК РФ) .

     Индивидуальные  предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

     Таким образом, обобщая данные налоговым  и гражданским законодательством  определения индивидуального предпринимательства, можно отметить, что:

• Определения можно структурировать по элементам, таким как объект, субъект и обязательное условие.
• В обоих определениях есть сходство и различия по структурным элементам.

 

     

     Рисунок 1 – Определение индивидуального  предпринимателя

     На  рисунке 1 видно, для НК РФ характерно наличие субъекта – физического  лица и главы фермерского хозяйства, объекта – предпринимательской  деятельности, и обязательного условия  государственной регистрации предпринимателя. Отличие определения в ГК РФ, проявляется в объекте правоотношений – самостоятельной деятельности индивидуального предпринимателя, направленной на систематическое получение прибыли.

     Современный экономический словарь содержит определение предпринимательства, как – «инициативной, самостоятельной, осуществляемой от своего имени, на свой риск, под свою имущественную ответственность  деятельность граждан, физических и  юридических лиц, направленной на систематическое  получение дохода, прибыли от пользования  имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг». Отсюда, следует, что объект предпринимательской деятельности как в НК, так и в ГК один и тот же, однако, в ГК РФ он трактуется шире.

     Таким образом, можно сделать вывод  о том, что правовой статус индивидуального  предпринимателя характеризуется  признаками физического лица как  субъекта налогового права и носителя статуса налогоплательщика.

     В настоящее время федеральное  законодательство о государственной  регистрации состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о госрегистрации) и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации. Регулирование данной сферы отношений осуществляется актами гражданского законодательства, которое, в свою очередь, относится к исключительному ведению Российской Федерации (ст.71 Конституции РФ, ст.3 ГК РФ ). Это означает, что субъекты Федерации не вправе принимать правовые акты в целях регулирования отношений, связанных с государственной регистрацией, перечисленных в ст.1 указанного Федерального закона, иначе такие акты вступят в очевидное противоречие с Конституцией РФ.

     Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей - это акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр сведений о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений об индивидуальных предпринимателях в соответствии с Законом о госрегистрации.