Особенности исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Заключение

    Мы  сумели достичь поставленной цели, решив основные задачи работы, то есть изучили особенности исчисления единого налога при упрощенной системе  налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

    В первой главе мы охарактеризовали основные элементы при УСН, определили объект налогообложения и налоговую базу.

Плательщиками единого налога являются индивидуальные предприниматели, они освобождаются  от уплаты ЕСН, НДФЛ, НДС и налога на доходы физических лиц. Установлены  ставки по единому налогу в зависимости от объекта налогообложения в размере 6% и 15%, а также дифференцированные ставки, устанавливаемые субъектами РФ от 5% до 15%. Налоговым периодом признается календарный год. Первый квартал, полугодие, 9 месяцев считаются отчетными периодами. Каждый отчетный период налогоплательщиком перечисляются авансовые платежи.

Налогоплательщик  самостоятельно выбирает объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговой базой  считается их денежное выражение.

    Далее мы ознакомились с применением единого налога на практике.  Существуют некоторые особенности уплаты минимального налога при получении убытков, при уплате авансовых платежей.

    Мы  также обосновали выбор объекта  налогообложения для налогоплательщиков, применяющих УСН. Выбор объекта зависит от величины расходов, учитываемых при объекте «доходы минус расходы», от суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и от пособий по временной нетрудоспособности.

    Наконец, мы указали основные недостатки системы, требующие немедленного исправления, так как индивидуальные предприниматели сталкиваются с рядом вопросов, недоработок законодательства. Проблемы, связанные с НДС, требуют немедленного решения. Необходимо увеличить перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу плательщика налогов и др.

    Исследование  применяемой упрощенной системы  налогообложения позволяет сделать  вывод о том, что данный налоговый  режим улучшает положение налогоплательщика, его применение способно реально  улучшить благосостояние части населения страны, прямо или косвенно участвующей в предпринимательской деятельности, в том числе через рост заработной платы, образование новых рабочих мест, снижение цен, появление более качественной продукции и улучшение экологии в результате модернизации производства.

Список  использованной литературы

Нормативные и законодательные  акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) по состоянию на 17.03.2009 г.// Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) по состоянию на 22.06.2009 г.// Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.
3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ.// Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.

4. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ. Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ

5. Практический  комментарий основных изменений  налогового законодательства с 2009 года. // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.
6. О внесении изменений и дополнений во вторую часть Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах. Федеральный N 104-ФЗ от 24.07.2002 г. // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.
7. О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18.12.2007 г. N 123 О порядке применения налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения. Письмо Министерства финансов РФ от  2.06.2009 г. N 03-11-11/96. // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.
8. О порядке применения пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Письмо Министерства финансов РФ от  30.01.2009 N ШС-22-3/83. // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.
9. О порядке применения с 1 января 2009 года пункта 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ. Письмо Министерства финансов РФ от  30.12.2008 г. N 03-11-02/163. // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.
10. Об уплаченных суммах страховых взносов, уменьшающих единый налог. Письмо Министерства финансов РФ от  05.02.2009 г. N 03-11-06/2/16. // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.
11. Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Федеральный закон от 29.12.1995 N 222-ФЗ. // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.
12. Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения» на 2009 год. Письмо Министерства финансов РФ от  12.11.2008 г. N 395. // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.
13. Основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый 2011 и 2012 годов. Одобрено Правительством Российской Федерации 25 мая 2009 года. // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.

Книги, монографии

14. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М: Дело, 2006. – 384 с.
15. Лыкова Л.Н. Налоговая система России: общ. и особ. /Л.Н. Лыкова; Институт экономики РАН. – М.: Наука, 2005. – 444 с. – (Экономическая теория и стратегия развития).
16. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. /Под ред. М. Романовского, О. Врубелевской. – СПб.: Питер, 2009. – 528 с.: ил. – (Серия «Учебник для вузов»).
17. Налоги и налогообложение в России: учебник / В.А. Парыгина, К. Браун, Дж. Майстрев, А.А. Тедеев. – М.: Эсмо, 2006. – 640 с. – (Высшее экономическое образование).
18. Налоги и налогообложение: учебник /под ред. Б.Х. Алиева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 448 с.: ил.
19. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Л.М. Вотчель. – М.: Флинта: МПСИ, 2008. – 136 с.
20. Налоги и налогообложение: учебное пособие /А.В. Перов, А.В. Толкушин. – 9-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2008. – 986 с. – (Основы наук).
21. Налогообложение: планирование, анализ, контроль: учеб. пособие /кол. Авторов; под общей ред. Л.Е. Голицевой. – М.: КНОРУС, 2009. – 272 с.

Статьи

22. Вопрос: Какие ограничения должен соблюдать индивидуальный предприниматель, чтобы иметь возможность перейти на упрощенную систему налогообложения? Распространяются ли на предпринимателей ограничения, которые действуют для организаций? Мельникова Ю.А. – «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение». – 2009. - № 4.
23. Вопрос: Что считается доходом, размер которого нельзя превысить при применении УСН? Включаются ли в доход полученные денежные средства за выполненные работы, акты по которым еще не подписаны? Егорова О.В. - Региональный информационный центр Сети Консультант Плюс.
24. Изменения в правилах применения упрощенной системы налогообложения в 2009 году. – «Горячая линия бухгалтера». – 2009. - № 3. // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.
25. Настольная книга предпринимателя. Касьянов А.В. – «ГроссМедиа», "РОСБУХ", 19-е издание, переработанное и дополненное. 2008.// Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.
26. О применении упрощенной системы налогообложения. Романов А.Н.// Налоговый вестник. – 2009. - № 4. – С. 73-83.
27. Оптимизация налогов с использованием упрощенной системы налогообложения. Смирнова Е.Е., Каптур Ю. В.//Налоговый вестник . -2009. - № 5. - С. 18 - 21
28. Особенности упрощенной системы налогообложения. Д.В. Копаев. – «Все для бухгалтера». – 2009. - № 2. // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.

материалы ИНТЕРНЕТ

29. http://www.26-2.ru/article_217.html - Индивидуальный предприниматель и системы налогообложения. К.Н. Аладышева// «Упрощенка». – 2006. - № 10.

30. http://www.businesspress.ru/newspaper/article_mId_1_aId_360032.html - Преимущества и недостатки УСН.

31. http://businesspress.ru/newspaper/article_mId_33_aId_323009.html - Упрощенная система налогообложения: преимущества и недостатки.