Особенности исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей

     ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО  ОБРАЗОВАНИЮ 
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

     ОМСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

     им. Ф.М. Достоевского 

     КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ, НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине: Налогообложение физических лиц

на тему: Особенности исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей 
 
 

                                                                                          Выполнила студентка

                                                                                                             очной формы обучения

                                                                                                             группы ЭН-708

                                                                                                             Антонова Ю. И. 
 

                                                   Научный руководитель

                                                                                                                     д.э.н. Родина Л.А. 
 
 
 
 
 
 
 

     Омск-2009

 

      Содержание

                                                                               стр.

Введение………………………………………………………………………………………… 3 

Глава 1. Теоретические основы налогообложения в рамках упрощенной системы….……..5

1.1 Характеристика основных элементов УСНО…………...……….………………………...5

1.2 Специфика определения объекта налогообложения и налоговой базы для индивидуальных предпринимателей на УСНО………………………......………………..…10 

Глава 2. Особенности применения УСН на практике………………………………………..15

2.1 Расчет единого налога при УСН…………………………………………………………..15

2.2 Выбор объекта налогообложения при УСН……………………………………………...19

2.3. Возможности совершенствования налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО…………………………..…………………...…...24 

Заключение  ……………………………………………………………………………………..29 

Список использованной литературы………………………………………………………….30 

 

    Введение

    На  современном этапе развития мировой  экономики большое внимание уделяется  проблеме малого бизнесы. Вопрос о налогообложении индивидуальных предпринимателей приобретает все большую актуальность. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Данный вопрос в сложившейся ситуации является очень важным и требует незамедлительного решения. Введение упрощенной системы налогообложения позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее время перед российским обществом, в значительной степени способствовало бы стабилизации экономического положения индивидуальных предпринимателей и снижению социальной напряженности в обществе.

    При написании данной работы использовалась литература различных авторов, в частности под редакцией М.В. Романовского и О.В. Врубелевской, Л.Н. Лыковой, Л.Е. Голицевой, К. Браун и др. А также различные нормативные акты: Налоговый кодекс, Федеральные законы, Письма Министерства финансов и т.д.

    Целью данной работы является изучение особенностей исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

    Достижение  указанной цели осуществляется посредством  решения следующих исследовательских задач:

    - характеристика основных элементов  при УСН;

    - определение объекта налогообложения  и налоговой базы при УСН;

    - применение единого налога при УСН на практике;

    - выбор объекта налогообложения для налогоплательщиков, применяющих УСН;

    - направления совершенствования  УСН.

    Объектом  исследования данной работы является система специальных налоговых режимов для налогоплательщиков. В качестве предмета исследования определены вопросы, связанные с применением индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения и ее особенностями.

    В соответствии с общенаучными подходами  к проведению теоретических исследований, методологическую основу работы составил ряд специальных методов исследования: исторический метод, логический метод, метод математики, метод анализа и синтеза, метод сравнения, графический метод.

    Курсовая  работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы.

    Во  введении рассматривается актуальность обозначенной проблемы, ее объект и  предмет исследования, а также основные цели и задачи работы.

    В первой главе изучаются общие  понятия и характеристики упрощенной системы налогообложения, ее основные элементы.

    Вторая  глава посвящена особенностям применения упрощенной системы на практике, а также возможностям ее совершенствования.

    В заключении подводятся основные итоги  работы.

    Список  литературы состоит из нормативных актов, книг, статей и электронных материалов.

 

     Глава 1. Общие положения

    1.1 Основные элементы упрощенной системы налогообложения

    В условиях развития рыночных отношений  введение необходимого налогового режима, отличающегося от общего порядка налогообложения, может благоприятно сказаться на развитии экономики отдельных регионов или на финансовой деятельности хозяйствующих субъектов. При этом специальное законодательство по налогообложению может гибко учитывать особенности объекта налогообложения, формирования налоговой базы и обеспечить развитие предпринимательской активности налогоплательщиков. Специальный налоговый режим позволяет попутно с льготным налогообложением упростить порядок исчисления и уплаты налога.

    Характерной особенностью налоговой системы  РФ является наличие специальных налоговых режимов. Согласно ст. 18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленных НК, и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

    В настоящее время к специальным налоговым режимам относятся [1]:

    1) система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

    2) упрощенная система налогообложения;

    3) система налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности;

    4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

    Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) введен с 1 января 2003 г. гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» части второй НК РФ. Этот специальный налоговый режим сменил применявшуюся ранее упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, которая была установлена Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» [21, С. 101].

    УСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности по уплате [2]:

    налога  на доходы физических лиц (в отношении  доходов, полученных от предпринимательской  деятельности);

    налога  на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

    единого социального налога (в отношении  доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, а также выплат и  иных вознаграждений, начисляемых ими  в пользу физических лиц).

    Налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров через таможенную территорию Российской Федерации, но обязаны производить уплату взносов на обязательное пенсионное страхование [2].

    Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, а также организации, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ [1].

    Не  вправе применять упрощенную систему  налогообложения [2]:

    1. Индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.

    В гл. 29 Налогового кодекса РФ сказано, что под игорным бизнесом понимается деятельность, связанная с извлечением  индивидуальными предпринимателями  доходов в виде выигрыша и платы  за проведение азартных игр и пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

    При этом под азартной игрой понимается основанное на риске соглашение о  выигрыше, заключенное двумя или  несколькими участниками между  собой либо с организатором игорного заведения; а под пари - такое соглашение, исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет.

    2. Индивидуальные предприниматели,  занимающиеся производством подакцизных  товаров, а также добычей и  реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

    В п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ установлено, что подакцизными товарами признаются этиловый спирт, алкогольная и табачная продукция, продукция, легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), автомобильный бензин, дизельное топливо и др.

    3. Индивидуальные предприниматели,  переведенные на систему налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)  в соответствии с гл. 26.1 Налогового кодекса РФ.

    Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию или выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации такой продукции составляет не менее 70 процентов.

    4. Индивидуальные предприниматели,  средняя численность работников  которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в установленном порядке, превышает 100 человек.

    Следует учитывать, что средняя численность  работников предпринимателя за какой-либо период включает среднесписочную численность работников, среднюю численность внешних совместителей, а также среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.