НДС налоги

Свои особенности имеет  место реализации работ и услуг. Если местом реализации товаров (работ, услуг) не является Республика Казахстан, то оборот по реализации не является облагаемым оборотом. Местом реализации услуг  и работ признается место:

- нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны с этим имуществом;

- фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом;

- фактического оказания услуг в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, спорта;

- предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг, в том числе консультационных, аудиторских, юридических, адвокатских, рекламных и т.д.;

- осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные выше.

В определении облагаемого  оборота при получении работ, услуг от нерезидента, не являющегося  плательщиком НДС в РК, место реализации является определяющим условием.

- Налог на добавленную  стоимость относится в зачет  в том налоговом периоде, в  котором получены товары, работы, услуги.

- По товарам, работам,  услугам, приобретенным в целях  освобожденного оборота, но использованным  в целях облагаемого оборота,  сумма налога на добавленную  стоимость по выписанным поставщиками  счетам-фактурам относится в зачет  в том налоговом периоде, в  котором они использованы в  целях облагаемого оборота, по  ставке, действующей на дату приобретения  данных товаров, работ, услуг.

В случае реализации объекта  незавершенного строительства налог  на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным в  процессе строительства данного  объекта, ранее предназначенного для  реализации в виде оборота, освобождаемого от налога на добавленную стоимость  относится в зачет по ставке, действующей  на дату приобретения указанных товаров, работ, услуг, в том налоговом  периоде, в котором осуществляется реализация объекта незавершенного строительства.

Для налогоплательщиков особый интерес представляют правила отнесения  в зачет сумм налога на добавленную  стоимость.

При определении суммы  налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет  право на зачет сумм налога на добавленную  стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические  активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях  облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:

1) получатель товаров,  работ, услуг является плательщиком  налога на добавленную стоимость.

2) поставщиком, являющимся  плательщиком налога на добавленную  стоимость на дату выписки  счета-фактуры, выписан счет-фактура  или другой документ, представляемый  на реализованные товары, работы, услуги на территории Республики Казахстан;

3) в случае импорта  товаров налог на добавленную  стоимость уплачен в бюджет  и не подлежит возврату в  соответствии с условиями таможенной  процедуры; 

4) при постановке лиц,  на регистрационный учет по  налогу на добавленную стоимость  данные лица имеют право на  зачет сумм налога на добавленную  стоимость по остаткам товаров  (включая основные средства, нематериальные  и биологические активы, инвестиции  в недвижимость) на дату постановки  на учет по налогу на добавленную  стоимость. 

 Суммой налога на  добавленную стоимость, относимого  в зачет, является сумма налога, которая: 

1) подлежит уплате поставщикам  по выписанным счетам-фактурам  с выделенным в них налогом  на добавленную стоимость.

2) подлежит уплате по  счетам-фактурам, по договору финансового  лизинга (за исключением договора  возвратного лизинга), но не более  суммы налога, приходящейся на  размер облагаемого оборота лизингодателя,  определяемой на дату совершения  оборота.

3) подлежит уплате по  счетам-фактурам, по договорам возвратного  лизинга; 4) подлежит уплате по  счетам-фактурам, в части, приходящейся  на стоимость полученных в  отчетном налоговом периоде периодических  печатных изданий и иной продукции  средства массовой информации, включая  размещенные на интернет - ресурсе  в общедоступных телекоммуникационных  сетях; 

5) указана в грузовой  таможенной декларации, оформленной  в соответствии с таможенным  законодательством таможенного  союза и таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и условиями таможенной процедуры;

6) указана в платежном  документе или документе, выданном  налоговым органом и подтверждающем  уплату налога на добавленную  стоимость. 

7) выделена отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или воздушном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика - перевозчика;

8) выделена отдельной  строкой в электронном билете, выдаваемом на воздушном транспорте  с указанием идентификационного  номера и номера свидетельства  о постановке на регистрационный  учет по налогу на добавленную  стоимость налогоплательщика - перевозчика,  при одновременном выполнении  следующих условий: 

• наличие посадочного талона;
• наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета;

9) указана в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;

10) указана в инвентаризационной  описи остатков товаров, составленной  на дату постановки на регистрационный  учет по налогу на добавленную  стоимость, при условии ее подтверждения. 

11) указана в документе на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном уполномоченным органом по государственным материальным резервам по форме, установленной законодательством Республики Казахстан.

12) указана в декларации  по косвенным налогам по импортированным  товарам и совпадает с суммой  налога на добавленную стоимость  по импортированным товарам, отраженной  в заявлении о ввозе товаров  и уплате косвенных налогов,  содержащем отметку налогового  органа, а также уплачена в  установленном порядке в бюджет  Республики Казахстан. 

В таком документе:

• по товарам, обороты по реализации которых относятся к необлагаемым оборотам, указывается "Без НДС";
• по остальным товарам указывается сумма налога на добавленную стоимость в пределах суммы налога, уплаченной при поставке данных товаров в государственный материальный резерв, и которая определена таким образом, как если бы стоимость выпускаемых товаров включала сумму налога на добавленную стоимость по ставке, действующей на дату их выпуска.

Существует 2 метода определения  налога на добавленную стоимость  относимый в зачет:

1. Пропорциональный метод

 По пропорциональному  методу налог на добавленную  стоимость, относимый в зачет,  определяется исходя из удельного  веса облагаемого оборота в  общей сумме оборота. 

2. Раздельный метод

При определении налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по раздельному методу, плательщик налога на добавленную стоимость  ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость  по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

Банки, организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, микрокредитные организации, использующие пропорциональный метод отнесения в зачет, имеют право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с получением и реализацией залогового имущества (товаров).

При передаче имущества в  финансовый лизинг лизингодатель, использующий пропорциональный метод отнесения  в зачет, имеет право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость  по оборотам, связанным с передачей  имущества в финансовый лизинг.

 Расходы лизингодателя,  связанные с приобретением имущества,  подлежащего передаче в финансовый  лизинг, рассматриваются как расходы,  понесенные для целей облагаемого  оборота. 

Исламские банки, использующие пропорциональный метод отнесения  в зачет, имеют право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость  по оборотам, связанным с приобретением  и передачей имущества в рамках финансирования торговой деятельности в качестве торгового посредника с предоставлением коммерческого  кредита в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан.

Плательщики налога на добавленную  стоимость, использующие раздельный метод  отнесения в зачет, при определении  суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет  по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, имеют право  на применение удельного веса облагаемого  оборота в общем обороте.

 

Методы отнесения в зачет  суммы НДС

.

Раздельный метод Плательщик НДС ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам, работам услугам, используемым для целей облагаемых и не облагаемых оборотов

 

Пропорциональный метод НДС, относимый в зачет, определяется, исходя из удельного веса облагаемого  оборота и общей сумме оборота

 

 

 

 

 

 

Схема 1 Методы отнесения  в зачет суммы НДС

 

 

Основанием для начисления и  зачета НДС является факт отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг, подтверждаемый счетом-фактурой. Применяемый  в налогообложении метод начисления предполагает начисление налога к уплате не по фактически произведенным расчетам (оплате), а с момента выполнения работ, предоставлении услуг, отгрузки товара с целью реализации на основании  подтверждающих документов и налоговых  счетов-фактур. Соответственно налог, относимый в зачет, учитывается  также независимо от времени оплаты. Например, предприятие выполнило  для другого предприятия ремонтно-строительные работы, при этом подписаны акты приемки выполненных работ и  подрядчиком выставлен заказчику  счет-фактура, которым документы  приняты к оплате, но еще не оплачены. С момента выполнения работ предприятия  производят соответствующие начисления. Как правило, расчеты между предприятиями  осуществляются в порядке предоплаты, но операция считается завершенной  по выполнению работ, оказанию услуг, отгрузке товара, и соответствующие начисления и зачеты производятся в порядке  установленном НК РК.

 

2.2 Роль НДС в бюджете Республике Казахстан

В системе национального  налогообложения значительное место  занимает налог на добавленную стоимость (НДС). Как основной источник доходной части госбюджета, он представляет собой форму изъятия в бюджет определенной части добавленной  стоимости, создаваемой на всех стадиях  производства и обращения товаров  работ и услуг, а также отчислений при импорте товаров. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как  разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы и  услуги, и суммами налога, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

          

            

 

Сумма НДС,                       начисленного по облагаемым оборотам

                                             минус

 

 

Сумма, НДС, относимого в зачет

 

БЮДЖЕТ

 

Организации, осуществляющие переработку сельскохозяйс- твенного сырья, и организации, применяющие специальный налоговый режим для юридичес- ких лиц-производителей сельскохо- зяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов уменьшается на 70%.