НДС налоги

- другими налогоплательщиками  - с первого января текущего  календарного года.

      Для целей  постановки на регистрационный  учет по налогу на добавленную  стоимость оборот налогоплательщика  включает оборот, за исключением  необлагаемого оборота, указанного  в статье 232 настоящего Кодекса: 

- по реализации товаров,  выполнению работ, оказанию услуг  в Республике Казахстан; 

- по приобретению от  нерезидента, не являющегося плательщиком  налога на добавленную стоимость  в Республике Казахстан и не  осуществляющего деятельность через  филиал, представительство, работ,  услуг, местом реализации которых  является Республика Казахстан. 

 Для целей постановки  на регистрационный учет по  налогу на добавленную стоимость  налогоплательщик, осуществляющий  расчеты с бюджетом в специальном  налоговом режиме для крестьянских  или фермерских хозяйств, при определении оборота не учитывает оборот по реализации от осуществления деятельности, подпадающей под данный специальный налоговый режим.

 Доверительный управляющий обязан в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее пяти рабочих дней с даты заключения договора доверительного управления либо даты иного документа, являющегося основанием возникновения доверительного управления, если учредитель по договору доверительного управления либо выгодоприобретатель в иных случаях возникновения доверительного управления является плательщиком налога на добавленную стоимость. В случаях, когда учредитель по договору доверительного управления либо выгодоприобретатель в иных случаях возникновения доверительного управления не является плательщиком налога на добавленную стоимость, обязательная постановка доверительного управляющего на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится по основаниям, предусмотренным в Налоговом кодексе РК.

 Минимум оборота составляет 30000-кратный размер месячного  расчетного показателя, установленного  законом о республиканском бюджете  и действующего на 1 января соответствующего  финансового года.

Лица, становятся плательщиками  налога на добавленную стоимость  в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором они подали налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

 К налоговому заявлению,  представленному для постановки  на регистрационный учет по  налогу на добавленную стоимость,  юридические лица-резиденты, нерезиденты,  осуществляющие деятельность в  Республике Казахстан через филиал, представительство, в обязательном  порядке прилагают нотариально  засвидетельствованную копию документа,  подтверждающего место нахождения  налогоплательщика. 

 Документом, подтверждающим  место нахождения налогоплательщика,  является документ, подтверждающий  право собственности на недвижимое  имущество или пользования им.

 Срок между датой  нотариального засвидетельствования  копии документа, подтверждающего  место нахождения налогоплательщика,  и датой ее представления в  налоговый орган не должен  превышать десять рабочих дней.

 При выявлении лица, не представившего налоговое  заявление для постановки на  регистрационный учет по налогу  на добавленную стоимость, налоговый  орган не позднее пяти рабочих  дней с момента выявления такого  налогоплательщика направляет ему уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан.

 В случае непредставления  налогоплательщиком налогового  заявления для постановки на  регистрационный учет по уведомлению  налогового органа, направленному,  по истечении срока, налоговый  орган выносит распоряжение о  приостановлении расходных операций  по банковским счетам налогоплательщика.

Добровольная  постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость 

 Лица, не подлежащие  обязательной постановке на регистрационный  учет по налогу на добавленную  стоимость, вправе подать в  налоговый орган по месту нахождения  в явочном порядке налоговое  заявление о регистрационном  учете по налогу на добавленную  стоимость. 

Не имеют права  добровольной постановки на регистрационный  учет по налогу на добавленную стоимость:

- физические лица, не являющиеся  индивидуальными предпринимателями; 

- государственные учреждения;

- нерезиденты, не осуществляющие  деятельность в Республике Казахстан  через филиал, представительство; 

- структурные подразделения  юридических лиц-резидентов;

- лица,  деятельность, которых  подлежит обложению налогом на  игорный бизнес и фиксированным  налогом соответственно.

       Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость с выдачей свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость или выносит решение об отказе в постановке его на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость по форме, установленной Правительством Республики Казахстан.

  Лица, становятся плательщиками  налога на добавленную стоимость  с первого дня месяца, следующего  за месяцем, в котором они  подали налоговое заявление для  постановки на регистрационный  учет по налогу на добавленную  стоимость. 

  Налоговые органы  отказывают налогоплательщику в добровольной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость при наличии на дату подачи налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость одного или нескольких из следующих условий:

- не исполнены налогоплательщиком  налоговые обязательства по представлению  налоговой отчетности в порядке  и сроки, которые установлены  особенной частью настоящего  Кодекса; 

-  не истекли два  года со дня снятия данного налогоплательщика с учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа

- не представлены документы     

- учредитель юридического  лица является:

• бездействующим юридическим лицом;
• бездействующим индивидуальным предпринимателем;
• первым руководителем или учредителем бездействующего юридического лица;
• недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом;
• физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 192-1, 216 и 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан;
• физическим лицом, находящимся в розыске;

  -  первый руководитель  юридического лица или индивидуальный  предприниматель является:

• бездействующим индивидуальным предпринимателем;
• первым руководителем или учредителем бездействующего юридического лица;
• недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом;
• физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 192-1, 216 и 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан;
• физическим лицом, находящимся в розыске. 

Решение об отказе в постановке на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость вручается налогоплательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки

Основной вид деятельности анализируемого предприятия ТОО  «НИКА-К» – оказание ремонтных и строительных услуг. Серия и номер Свидетельства по НДС 300010000247. Деятельность ТОО строится на основании Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также на основании Устава..

Предприятие поставлено на учет в налоговом органе г. Шахтинска. Налоговая инспекция уведомлена об открытии счета предприятием расчетного счета в банке и об его реквизитах. Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей предприятия.

Определение облагаемого  налогом на добавленную стоимость  оборота по отгрузке товара или передачи прав собственности получателю соответствует  порядку определения дохода. Это  положение касается определения  облагаемого оборота по реализации работ и услуг, когда датой  совершения облагаемого оборота  наступает при исполнении одного из перечисленных условий:

- на работы, услуги выписан счет-фактура с налогом на добавленную стоимость;

- работы выполнены, услуги оказаны.

Применительно к товару оборот по реализации означает передачу прав собственности на товар, отгрузку товара на условиях рассрочки платежа, по договорам  комиссии. Кроме того, к обороту  по реализации относится передача заложенного  имущества (товара) залогодателем залогодержателю  в случае невыплаты долга, отгрузка товара одним структурным подразделением другому структурному подразделению  одного юридического лица, если они  являются самостоятельными плательщиками  НДС. Облагаемым оборотом является и  использование товара для проведения мероприятий, не относящихся к предпринимательской  деятельности, а также для личного  потребления товаров, приобретенных  для целей предпринимательской  деятельности. Оборот по реализации работ  и услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том  числе безвозмездное, а также  любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

В Налоговом кодексе акцентировано  внимание на отнесение в налоговых  целях к работам и услугам  следующих видов деятельности:

- предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды);

- предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;

- выполнение работ, оказание услуг работодателем наемному работнику в счет заработной платы;

- выполнение работ, оказание услуг между структурными подразделениями одного юридического лица, являющимися самостоятельными плательщиками НДС.

Не являются оборотом по реализации передача или дарение  товара в рекламных целях, стоимость  единицы которого не превышает двух месячных расчетных показателей. Указанное положение является результатом многочисленных спорных ситуаций в части признания рекламных кампаний мероприятиями, связанными с предпринимательской деятельностью. Не являются, согласно НК РК, облагаемым оборотом отгрузка давальческих товаров, возвратной тары, вывоз товара за пределы РК для проведения выставок, культурных и спортивных мероприятий и подлежащих обратному ввозу, а также возврат товара.

Ставки налога на добавленную  стоимость 

 Ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

 Обороты по реализации товаров, работ, услуг, указанные в статьях 242 - 245 НК РК, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

      В случае  не подтверждения в соответствии со статьями 243 - 245 НК РК оборота по реализации товаров и услуг, облагаемого по нулевой ставке, указанный оборот по реализации товаров и услуг подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 12%     

При импорте товаров на территорию Республики Казахстан для  личного пользования, перемещаемых через таможенную границу таможенного  союза физическими лицами в порядке  и на условиях, установленных таможенным законодательством таможенного  союза и (или) Республики Казахстан, уплата налога на добавленную стоимость  осуществляется путем уплаты таможенных пошлин, налогов по единым ставкам  таможенных пошлин, налогов или в  виде совокупного таможенного платежа.

 Размеры и порядок  уплаты единых ставок таможенных  пошлин, налогов, а также совокупного  таможенного платежа устанавливаются  таможенным законодательством таможенного союза Республики Казахстан.

 При снятии лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость к размеру облагаемого оборота, определяемого в соответствии с пунктом 2 статьи 238 НК РК, применяется ставка налога на добавленную стоимость:

1) по товарно-материальным  запасам - действующая на дату  снятия лица с регистрационного  учета по налогу на добавленную  стоимость;

2) по основным средствам,  нематериальным и биологическим  активам, инвестициям в недвижимость - действовавшая на дату их  приобретения.

Существенной особенностью налогового законодательства является определение места реализации товара (работ, услуг), что вносит определенность в порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Согласно НК Республики Казахстан определено, что облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), за исключением оборота, местом реализации которого не является Республика Казахстан. Так, для товара местом реализации является место начала транспортировки товара, если товар перевозится поставщиком, получателем или третьим лицом и, в остальных случаях, — место передачи товаpо-получателю