Налоговые споры и защита прав налогоплательщиков

Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Декабря 2011 в 18:40, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является изучение сущности налоговых споров и рассмотрение порядка разрешения налоговых споров.
Объектом являются налоговые споры.
Предметом – порядок разрешения налоговых споров.
Для достижения поставленной в курсовой работе цели необходимо решить следующие задачи:
Рассмотреть налоговые споры как разновидность экономических споров.
Выявить виды налоговых споров.
Проследить административный и судебный порядок защиты. нарушенных прав налогоплательщиков.
Выявить проблемы со стороны налоговых органов, связанные с разрешением споров в области налогообложения.

Содержание

Введение……………………………………………………………………………….
Глава 1 Понятие и особенности налоговых споров как особые виды отношений
Налоговые споры как разновидность экономических споров…………..
Виды налоговых споров
Глава 2 Порядок разрешения налоговых споров………………………………..
2.1 Административный и судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков………………….........................................................................
2.2 Проблемы со стороны налоговых органов, связанные с разрешением споров в области налогообложения………………………………………………….
Заключение…………………………………………………………………………...
Список использованных источников и литературы............................................

Работа содержит 1 файл

курсовая.docx

— 70.19 Кб (Скачать)

                   НОУ ЧЕЛЯБИНСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ

       ОТДЕЛЕНИЕ   ПРАВА И ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ

       ПРЕДМЕТНО-ЦИКЛОВАЯ КОМИССИЯ

       «БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ, АУДИТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» 
     
     
     
     
     
     
     

Курсовая  работа

по дисциплине «Налоговый учет и отчетность» 

на тему: «Налоговые споры и защита прав налогоплательщиков» 
 
 
 
 
 
 

Выполнила: студентка 

Гр. НН -1-06

Уналбаева С.И.

Руководитель: Хатунцева Н.С. 
 
 
 

Челябинск

2009

    Оглавление 

Введение……………………………………………………………………………….

Глава 1 Понятие и особенности  налоговых споров как особые виды отношений

    1. Налоговые споры как разновидность экономических споров…………..
    2. Виды налоговых споров

Глава 2 Порядок разрешения налоговых споров………………………………..

      2.1 Административный и судебный  порядок защиты нарушенных прав  налогоплательщиков………………….........................................................................

      2.2 Проблемы со стороны налоговых  органов, связанные с разрешением  споров в области налогообложения………………………………………………….

Заключение…………………………………………………………………………...

Список  использованных источников и литературы............................................ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  2

  4 

  4

  6

22

 

22  

29

33

35

 
 
 
 
 

Введение 

    Арбитражная практика по налоговым спорам достаточно обширна и интересна как с  точки зрения применения законодательства о налогах и сборах, так и  с процессуальной точки зрения. Сегодня, когда развиваются рыночные отношения, налоги стали неотъемлемой составной  частью деятельности любого субъекта, участвующего в этих отношениях. Налоговые  органы превратились в достаточно сильную  и грамотную структуру и, что  особенно радует, продолжают учиться  и совершенствовать свою деятельность. Налогоплательщики тоже не стоят  на месте, приобретают налоговые  знания и применяют их на практике.

    Наверное, именно этими обстоятельствами, в  частности, можно объяснить увеличение количества налоговых споров и изменение  их качества. Судебное рассмотрение налоговых  споров является гарантией защиты и  обеспечения баланса интересов  всех участников налоговых правоотношений и государства.

    Как свидетельствует статистика за последние  годы, более четверти споров рассматриваемых  в арбитражных суда, приходится на споры, возникающие из налоговых  правоотношений. И за эти годы, судебная практика по делам связанным с  налоговыми правоотношениями сформировалась довольно весомая. [30]

    Налоговые споры – на сегодняшний день, это один из самых трудных при  рассмотрении, и вероятным последствиям тип дел, но и один из самых распространенных способов решения налоговых неурядиц. Число поверхностно, все это поддается  объяснению, прежде всего тем, что  налоговое  законодательство, не идеально, хотя бы со стороны единой правоприменительной  практики, да и с точки зрения экономической целесообразности, тоже. [29]

    В общей массе, возникающих налоговых  споров, все претензии, которые возникают  у органов налогообложения, касаются верности исчисления налога на прибыль, НДС, НДФЛ и прочего. То есть неправомерный  учет с единственной целью налогообложения  абсолютно всех расходов, в связи  с их не верными документальными  подтверждениями или экономическим  обоснованием, к тому же относится  неправомерность применения налоговых  вычетов по НДС и другое. [24]

    К возникновению налоговых споров приводят нарушения не только со стороны  налогоплательщиков, но и со стороны  налоговых органов. В сфере налоговых  правоотношений в ст. 137 НК РФ закреплено право, в силу которого каждый налогоплательщик или налоговый агент имеет право обжаловать акты на логовых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц. Если по мнению налогоплательщика или налогового агента, такие акты, действия или бездействие нарушают их права. [2]

    Также к возникновению налогового спора  приводят ошибки, допускаемые самим  налоговым органом.  Нередко при  написании акта проверки инспекторы допускаю ошибки: от простых описок до смысловых неточностей, что позволяет  опротестовать в суде неблагоприятные  результаты проверки. [25]

    Целью курсовой работы является изучение сущности налоговых споров и рассмотрение порядка разрешения налоговых споров.

    Объектом  являются налоговые споры.

    Предметом – порядок разрешения налоговых  споров.

    Для достижения поставленной в курсовой работе цели необходимо решить следующие  задачи:

  1. Рассмотреть налоговые споры как разновидность экономических споров.
  2. Выявить виды налоговых споров.
  3. Проследить административный и судебный порядок защиты. нарушенных прав налогоплательщиков. 
  4. Выявить проблемы со стороны налоговых органов, связанные с разрешением споров в области налогообложения.

    В курсовой работе использован методы исследования, такие как анализ нормативно-правовой базы по исследуемой области, анализ научной и периодической литературы, индукция, дедукция.  
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1 Понятие и особенности  налоговых споров как особые виды отношений

    1. Налоговые споры как разновидность экономических споров

    Налоговый спор, разрешаемый арбитражным судом, представляет собой как материальное, так и процессуальное правоотношение. Налоговый спор возникает после  оценки деяний (действий или бездействия) налогоплательщика со стороны налоговых  органов. Как правило, до предъявления  государства в суде этот неразрешенный  конфликт является предметом рассмотрения со стороны со стороны государства  в лице налоговых органов и  представляет собой материальное налоговое  правоотношение. В этом случае налоговый  спор преодолевается в порядке, предусмотренном  о налогах и сборах.

    Несмотря  на нормативное закрепление возможности  обжалования актов и действий (бездействия) налоговых органов  в административном порядке, анализ практики показывает, что большая  часть споров становится предметом  разрешения судебных органов. В таких  случаях налоговый спор становится структурно-сложным отношением, поэтому  после обращения заявителя в  арбитражный суд спор приобретает  значимость как материально-правовую, так и процессуальную.

    К признакам налогового спора как  материального отношения, имеющего перспективу его рассмотрения в  арбитражном суде, относятся:

  1. Субъективный состав, включающий, налоговый орган и юридическое лицо (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика.
  2. Содержание, которое состоит в разногласиях по поводу выполнения организацией или индивидуальным предпринимателем требований законодательства о налогах и сборах.
  3. Неразрешенность конфликта, порождающего налоговый спор в результате столкновения различий во мнениях налогового органа и налогоплательщика по поводу объема прав и обязанностей последнего.

    К общим признакам процессуальных отношений, которые складываются при  разрешении налогового спора, относятся:

  1. Характер спора (налоговый спор является разновидностью экономического спора).
  2. Обязательным субъектом является суд, как властный государственный орган, уполномоченный на его рассмотрение.
  3. Наличие процессуальной формы совершения юридически значимых действий. [30]

    Выделив основные признаки налогового спора, можно  его определить как неразрешенный  в административном порядке конфликт налогового органа с налогоплательщиком по поводу объема налоговых прав и  обязанностей в заявленный период по видам налогообложения, применения норм налогового права, а также установления фактических обстоятельств и  подлежащий рассмотрению в порядке, предусмотренном процессуальным законом. [11]

    В зависимости от того, какой налоговый  спор подлежит рассмотрению в арбитражном  суде, различен предмет доказывания, дифференцировано решаются вопросы  распределения бремени доказывания, меняются субъекты доказывания. Классификацию  налоговых споров можно провести по различным критериям.

    Во-первых, в зависимости от того, требуется  ли при разрешении налогового спора  применение специальных познаний в  области бухгалтерского учета.

    По  этому признаку можно выделить: споры, связанные с неисполнением налогоплательщиком основных налоговых обязанностей (формирование налоговой базы, исчисление налогов); споры, связанные с неисполнением  факультативных обязанностей (нарушение  срока постановки на учет в налоговом  органе и т.п.).

    При разрешении споров, связанных с неисполнением  налогоплательщиком основных налоговых  обязанностей суд определяет факты, относящиеся к предмету доказывания, исходная информация о которых содержится в регистрах бухгалтерского учета.

 Во-вторых, способ взимания налога позволяет разделить  налоговые конфликты на споры:

  1. Связанные с исчислением и уплатой прямых налогов.
  2. Связанные с исчислением и уплатой косвенных налогов. [14]

    Для предмета  доказывания эта классификация  интересна, прежде всего, тем, что при  определении такого юридического факта, как факт налогового правонарушения, суду необходимо четко представлять, каков механизм, экономическая суть того или иного налога.

    В-третьих, по фактическому содержанию среди налоговых  споров можно выделить:

  1. Споры, связанные с разногласиями и фактическом составе.
  2. Споры, связанные с разногласиями в толковании норм налогового права.

    Особенностью  налогового законодательства является наличие большого количества норм с  относительно-определенной диспозицией, когда нельзя точно установить, какие  обязательства должны быть доказаны, то есть включаться в предмет доказывания  по тому или иному спору. Поэтому  в этих случаях значительно усиливается  роль суда в конкретизации общих  норм.

    В настоящее время судебная практика  наполняет конкретным содержанием  нормы материального права. Такое  положение дел неизбежно влечет дискуссии о том, какие факты, имеющие юридическое значение, необходимы для разрешения дела. Помимо этого, большие затруднения возникают  в толковании норм налогового права. [10]

    В-четвертых, в зависимости от вида обжалуемых актов, налоговые споры подразделяются на:

  1. Споры об оспаривании нормативных правовых актов.
  2. Споры об оспаривании ненормативных правовых актов. [14]

    В научной литературе было высказано  мнение об отсутствии предмета доказывания  в делах, связанных с оспариванием нормативных правовых актов.

    Так, при разрешении  данной категории споров подлежат доказыванию не только факты принятия, регистрации и опубликования акта для всеобщего сведения, беспредметности заявленного требования здесь не наблюдается. 

Информация о работе Налоговые споры и защита прав налогоплательщиков