Налоговое планирование

Согласование принципов оценки рисков внутри компании позволяет более  полно учесть интересы бизнеса и  вовлечь органы корпоративного управления в принятие решений по ключевым налоговым  вопросам.

2) Детальная проработка методологии  расчета основных налогов

Для уменьшения рисков неблагоприятной  трактовки налогового законодательства целесообразно разработать детальную  налоговую учетную политику, в  которой необходимо прописать единый подход к спорным моментам налогообложения, например способа ведения раздельного  учета по НДС, выбору момента признания  отдельных видов доходов и  расходов, и пр.

Учетная политика может также служить  инструментом планирования налоговой  нагрузки при грамотном использовании  компанией предоставленных налоговым  законодательством вариантов налогообложения (например, таких как выбор линейного  или нелинейного метода налоговой  амортизации и использование  амортизационной премии).

Учетная политика должна быть унифицирована  для разных компаний группы с тем, чтобы обеспечить единообразие решений  по спорным налоговым вопросам.

3) Четкое определение сферы ответственности  налогового отдела и его места  в организационной структуре  компании

Важно четко определить сферы ответственности  налогового отдела и распределить обязанности  между отделами компании за подготовку налоговой отчетности и выявление и оценку налоговых рисков. Это позволяет повысить ответственность соответствующих отделов/подразделений за «свою» часть процесса и общую эффективность процесса принятия решений, а также устранить широко распространенную «внутреннюю конкуренцию» между отделами. Сделать это можно путем разработки и утверждения в компании «положения о налоговом отделе» или иного аналогичного внутреннего документа.

4) Последовательное применение  единых принципов выявления и  оценки рисков с использованием  инструментов внутреннего контроля

Претворение в жизнь любых стратегических задач и решений невозможно без  эффективного контроля за их выполнением. Как правило, наиболее существенные налоговые риски возникают еще на этапе планирования крупных сделок и принятия ключевых бизнес-решений (таких как реструктуризация бизнеса или начало нового вида деятельности). Эффективным механизмом для выявления таких рисков является включение налогового отдела в процесс согласования крупнейших сделок и бизнес решений. Другим источником налоговых рисков является процесс подготовки налоговой отчетности. Формализация процесса выявления рискованных позиций и операций позволяет эффективно собирать информацию о рисках для ее последующего анализа и принятия решений.

Инструментами системы внутреннего  контроля (СВК) по налогам могут являться:

• Внутренние регламенты, методологические указания и формализованные процедуры расчета налогов;
• Должностные инструкции;
• Система ключевых показателей (KPI) для оценки работы сотрудников, задействованных в расчете налогов и оценке налоговых рисков, и налогового отдела в целом, которая является необходимым звеном, мотивирующим сотрудников исполнять принятые в компании политики и процедуры;
• Автоматизированные контроли в учетных системах и пр.

5) Регулярная отчетность по налоговым  вопросам перед высшим руководством  компании

Высшее руководство и аудиторский  комитет любой компании должен быть осведомлен о ключевых налоговых  рисках и прочих решениях в области  налогов, которые могут существенно  повлиять на бизнес компании, и при  необходимости вовлечен в процесс  принятия или одобрения таких  решений.

Конкретный формат, который принимает  система управления налоговыми рисками  для разных компаний, может отличаться в зависимости от особенностей корпоративной  культуры конкретной компании. Большинство  компаний реализуют такую систему  за счет большей формализации принципов  и методов управления рисков (через  внутренние приказы, политики, процедуры, регламенты и пр.) и ужесточения  требований к документации системы  внутреннего контроля. Некоторые  компании делают акцент на централизации  методологических функций и повышении  общей квалификации налоговых специалистов компании через внедрение регулярных процедур профессиональной квалификации и программ повышения квалификации. Во многих международных и некоторых  компаниях общие принципы в области  налогообложения формализованы  в «налоговой стратегии», которая  согласована с высшим руководством (совет директоров, аудиторский комитет, исполнительный орган) и утверждена приказом по компании в качестве корпоративной  политики. Независимо от способа реализации, важно, чтобы ключевые принципы системы управления налоговыми рисками работали на практике в условиях конкретной компании.

Размер налоговых обязательств значительно влияет как на объем  чистой прибыли, так и на денежные потоки компаний. Поэтому эффективное  управление налоговыми рисками и  обязательствами может стать  одним из существенных источников повышения  эффективности бизнеса и дополнительной ликвидности, которые так необходимы сегодня компаниям в условиях кризиса. Можно выделить два основных направления работы налоговых функций, которые могут принести ощутимую практическую пользу бизнесу:

• Идентификация и снижение существующих налоговых рисков;
• Устранение налоговой неэффективности.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данном материале раскрыта тема «налоговое планирование». Налоговое  планирование практикуется у зарубежных инвесторов. В Республике Казахстан  на поэтапном переходе к рыночной экономике, данное планирование не может  осуществляться так же, как у зарубежных инвесторов. В дальнейшем необходимо, чтобы экономика Казахстана провела  работу в данном направлении. Для  этого необходимо: определить работу существующих предприятий и организаций  в двух направлениях: прогрессивное  налогообложение, регрессивное налогообложение.

Прогрессивное налогообложение - если предприятие имеет высокий коэффициент  ликвидности, то необходимо ввести высокую  ставку на налоги, с учетом контроля в дальнейшем за данным предприятием.

Регрессивное налогообложение - если предприятие имеет не высокую  степень коэффициента ликвидности, то необходимо предоставить льготы на определенное время по тем или  иным налогам.

Ввиду этого, с учетом особенностей нашей экономики, необходимо планировать  налоги с последующим поступлением в государственный бюджет Республики Казахстан.

Таким образом, рассмотрев тему «налоговое планирование», можно сделать основные выводы по теме:

1. Налоговое планирование - это  действия по оптимизации и  минимизации налоговых выплат  компании в рамках существующего  законодательства.

2. Основными элементами налогового  планирования являются: состояние  бухгалтерского и налогового  учета, учетная политика, налоговые  льготы, организация сделок, налоговый  контроль, налоговый календарь, стратегия  оптимального управления и план  реализации этой стратегии, льготные  режимы налогообложения, имитационные  финансовые модели, отчетно-аналитическая  деятельность налогового менеджмента.

3. Налоговое планирование осуществляется  в семь этапов, согласуемых с  основным финансовым планом компании.

4. Методологически построение системы  налогового планирования начинается  с определения стратегических  целей предприятия в области  налогообложения. Далее в соответствии  с поставленными стратегическими  установками генерируются показатели, позволяющие судить о достижимости  и успешности выбранных в качестве  стратегических ориентиров нормативов. Исходя из целевых параметров, строится организационная структура  процесса налогового планирования. Наиболее подходящей для реализации стратегических целей налогового планирования, как было выявлено в результате исследования, является проектная структура управления налоговыми потоками, ибо она позволяет соединить элементы линейно-функциональной организационной структуры, в рамках которой происходит на практике процесс бюджетирования, и индивидуальный подход при оптимизации налогового портфеля, требующий применения знаний и навыков специалистов различного профиля, начиная с работников финансовой, бухгалтерской, экономической, юридической служб и заканчивая маркетологами и аудиторами.

5. Успешность построения организационной  структуры не в последнюю очередь  зависит от наличия отлаженного,  рационально организованного документооборота, а также четкого определения  должностных обязанностей специалистов, занятых в процессе налогового  планирования. Последнему отводится  значительное место, ибо конкретизация  трудового статуса работников -- непременное условие успеха организации любой сферы производственной деятельности.

6. Распределение должностных обязанностей  налоговых специалистов, равно как  и корреспонденция связей между  подразделениями предприятия по  поводу налогового планирования, осуществляется на основе матрицы  принятия управленческих решений,  пример которой приведен в  третьей главе настоящей работе.

7. Организация налогового планирования  требует, помимо всего прочего,  наличия определенных ресурсов, финансовых, материально-технических,  интеллектуальных, объем и перечень  которых применительно к отдельным  мероприятиям налогового планирования  закрепляются в налоговом плане  предприятия.

8. Реализация и контроль закрепленных  в налоговом плане мероприятий  и показателей производится, в  том числе, и с использованием  электронно-вычислительной техники  и автоматизированных комплексов.

Таким образом, налоговое планирование на предприятии представляет собой  комплексный, интеграционный процесс, организация которого должна базироваться на системном подходе, с использованием достижений различных экономических, финансовых и юридических дисциплин.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10 декабря 2008 года

Закон Республики Казахстан «Об  индивидуальном предпринимательстве» от 19 июня 1997 г.

Указ Президента РК от 6 марта 1997г. «О мерах по усилению государственной  поддержке и активизации развития малого предпринимательства»

Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов  В.П. Основы налоговой системы: Учебник  для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 511 с.

Налоги и налогообложение: Учебн. Пособие для вузов/ И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. - 495 с.

Агеева О.А. Учетная политика предприятия  как элемент налогового планирования// Налоговое планирование, № 3 2008, с. 5.

Вареха Ю.М. Совершенствование системы налогообложения// Аудит и финансовый анализ, № 3 2008, с. 98-101.

Горбунов А. Hалоговое планирование и снижение финансовых потерь. -- М.: Анкил, 2002.

Гуськов С. Налоги в экономике предприятий -- М.: Дашков и Ко, 2001.

Денисенко В. Предпосылки налогового планирования// Закон. Финансы. Налоги. № 29, 18 июля 2006, с. 6.

Кац И. Система внутрифирменного планирования// «Проблемы Теории и Практики Управления», № 4 1999.

Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. -- М.: АиН, 2005.

Павленко Н. Налоговое планирование // Эпиграф, № 7, март 2003.

Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике/ Под ред. Сутырина С.Ф. -- СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во «Полиус», 2005.

Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. -- М., 2004.

Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов  В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. Д.Г. Черника. -- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006.

Штарев С.С. Использование налоговых механизмов в обеспечении нового качества экономического роста// ЭКО № 5, 2003, с. 53.

Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов  А.В. Технология налогового контроля// Налоговый вестник, № 5, 6 2008

Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения// Экономист, № 10 2002, с. 52.

Саладзе В.Г. К чему приводит снижение налоговых платежей? // Налоговый вестник, № 1 2009, с. 108.

Мельник Д.Ю., Сосновский С.Н. Налоговое  планирование: международные аспекты// Налоговый вестник, № 6 2008, с. 103.

Мельник Д. Налоговый менеджмент -- М.: Финансы и статистика, 2009.

Методология налоговой оптимизации: конкретные приемы// Консультант, № 22, 2009 г.

Найденов Е. Практическая технология гашения налоговой задолженности// Деловой визит № 11 2008, с. 28.

Окладников Д. Рационализация учетной  политики// «Проблемы Теории и Практики Управления», № 5 2007.

Гайдар Е. Тактика реформ и уровень  государственной нагрузки на экономику// Вопросы экономики, № 4, 2007, с. 4.

Виссарионов А., Федорова И. Налоговое регулирование экономической активности// Экономист, № 4, 2007, с. 69.

Васильев А. Налоговое планирование: быть или не быть?// Налоговый инспектор, № 9, 2005, Internet-версия.

Воловик Е. Налоговое обозрение / Финансовая газета. Региональный выпуск.- 2009. - № 16.