Налоговая система Республики Беларусь и ее совершенствование

  Отчисления  в инновационные фонды. Инновационные  фонды создаются республиканскими органами государственного управления и иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, облисполкомам и Минскому горисполкому (фондодержателями),  целью аккумуляции денежных ресурсов для финансирования затрат на проведение научных разработок и внедрения их результатов в производство, создания и развития производств, основанных на новых и высоких технологиях.

  Плательщиками являются юридические лица: государственные  организации; хозяйственные общества, не входящие в состав подчиненных  Правительству организаций, но имеющих доли (акции) государственной собственности в уставный фонд; организации находящиеся в ведении Министерства торговли, независимо от форм собственности; организации Белорусского республиканского союза потребительских обществ и некоторые другие организации.

  Базой для исчисления сумм отчислений в  инновационный фонд является себестоимость  продукции (работ, услуг) предприятий.

  Нормативы отчислений в фонд ежегодно устанавливаются  Законом о бюджете Республики Беларусь. За ряд последних лет они являются стабильными и составляют 0,25 процента.

  Базой для исчисления сумм отчислений в  инновационный фонд является себестоимость  продукции (работ, услуг) предприятий.

  Налог на прибыль.

  Налог на прибыль относится к группе прямых налогов, взимаемых непосредственно из своего источника. Данный налог составляет 10% всех поступлений в государственный бюджет.

  Плательщиками налога на прибыль являются организации.

  Объектом  обложения налогом на прибыль  выступает валовая прибыль, а  также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

  Ставки  налога на прибыль представлены в таблице 2. 

  Таблица 2 – Налоговые ставки на прибыль 

Примечание  – Источник: собственная разработка 

  Сумма налога на прибыль исчисляется налогоплательщиками  за год как произведением налогооблагаемой базы с учетом предоставленных налоговых  льгот и установленной ставки налога.

  Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

  Плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающая доходы из источников в Республике Беларусь.

  Объектом  налогообложения являются доходы: плата  за перевозку, фрахт, в связи с  осуществлением международных перевозок, а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг; дивиденды и приравненные к ним доходы; рояли; доходы от выполнения инновационных работ, предоставления гарантий и поручительства; доходы от проведения и организации на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий; доходы от оказания консультационных, маркетинговых, юридических, управленческих, посреднических услуг, услуг по рекламе, сопровождению грузов и др.

  Ставки  налога на доходы дифференцированы по их видам в соответствии с таблицей 3. 

  Таблица 3 – Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство 

Примечание  – Источник: собственная разработка 

  Налоговая база налога на доходы определяется как  общая сумма доходов за вычетом  документально подтвержденных затрат.

  Налог на недвижимость.

  Налог на недвижимость относится к группе прямых налогов, так как взимается  со стоимости имущества, принадлежащего налогоплательщику и приносящего или способного приносить ему доход.

  Плательщиками налога на недвижимость являются организации, кроме бюджетных организаций, и  физические лица.

  Объектами признаются:

• здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков – организаций;
• Здания и сооружения, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения в многоквартирных домах, хозяйственные постройки, в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам – физическим лицам;
• Здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду индивидуальными предпринимателями, -  в случае, если по условиям договора аренды эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя.

  Годовые ставки налога на недвижимость установлены в соответствии с таблицей 4. 

  Таблица 4 –  ставки налога на недвижимость 

Примечание  – Источник: собственная разработка 

  Налоговая база на недвижимость определяется организациями  исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

  Платежи в дорожный фонд.

  Дорожный  фонд находится в распоряжении республиканских  и местных органов власти как  целевой денежный ресурс, предназначенный  для финансирования затрат, связанных  содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования, выполнением мероприятий общеотраслевого значения и управлением дорожным хозяйством.

  Плательщиками сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по дорогам общего пользования Республики Беларусь признаются организации и физические лица – владельцы (пользователи) автомобильных транспортных средств иностранных государств, использующие автомобильные дороги общего пользования Республики Беларусь.

  Объектами обложения признаются автомобильные  транспортные средства иностранных  государств: въезжающих на территорию Республики Беларусь; перемещающиеся по территории Республики Беларусь.

  Ставки  сбора устанавливаются в зависимости от вида автомобильного транспортного средства, его грузоподъемности, вместительности и времени пребывания на территории Республики Беларусь.

  Налоговая база сбора определяется исходя из количества выданных плательщику разрешений.

  Упрощенная  система налогообложения.

  Упрощенная  система налогообложения по Налоговому кодексу Республики Беларусь относится  к особым режимам налогообложения. Она введена для стимулирования активизации предпринимательской  инициативы в сфере развития малого бизнеса, увеличения занятости населения, роста производства продукции (работ, услуг), повышения уровня жизни граждан.

  Организации и индивидуальные предприниматели  имеют право на применение упрощенной системы налогообложения  начала календарного года или со дня государственной регистрации.

  Объектом  налогообложения при упрощенной системе является осуществление  предпринимательской деятельности.

  Ставки налога при упрощенной системе приведены в таблице 5. 

  Таблица 5 –  ставки налога при упрощенной системе налогообложения 

Примечание  – Источник: собственная разработка 

  Налоговая база определяется исходя из валовой  выручки, определяемой как сумма  выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными  предпринимателями от реализации товаров  (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

  Единый  налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

  Объектом  налогообложения признается осуществление  деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.

  Ставка  единого налога установлена в размере 1 процента.

  Налоговая база единого налога определяется исходя из полученной за налоговый период валовой выручки, в которую включается выручка от реализации товаров(работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. [4, с.17-69] 
 

4 Проблемы и перспективы  развития налоговой  системы Республики  Беларусь  

4.1 Основные недостатки  налоговой системы  в Республике Беларусь 

  Kак известно, Республика Беларусь уже не  первый год в рейтинге Всемирного  банка, отражающего функциональность налоговой системы, занимает последнее место. Поэтому в Беларуси на самом высоком уровне ставится задача радикально упростить отечественную налоговую систему, снизить налоговую нагрузку и уйти с последнего места в рейтинге Всемирного Банка «Doing Business».

  Основные  проблемы отечественной налоговой  системы заключаются в следующем.

  Во-первых, это нечеткость изложения отдельных  норм и положений, регулирующих исчисление и уплату налогов, что приводит к  высокой трудоёмкости и непреднамеренным ошибкам. Прежде всего, это относится к НДС, налогам на прибыль и экологическому налогу. Что касается НДС, то здесь действует весьма сложный механизм налоговых вычетов с рядом ограничений. Кроме того, действует довольно громоздкий порядок подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС

  Вторая  проблема носит «застарелый» характер и заключается в нестабильности налогового законодательства. Понятно, что налоговые в нормы в  стране, где собственная налоговая  система сформировалась сравнительно недавно, могут и должны меняться. Но у нас эти новые нормы зачастую вводятся задним числом или накануне их вступления в силу. Так например, Особенная часть Налогового кодекса вступила в силу с 1 января 2010 года, а была принята 29 декабря 2009. Более того, практически в течение всего первого полугодия налоговое законодательство «подстраивалось» под Налоговый кодекс. В результате рядом льгот, предусмотренных НК, невозможно было воспользоваться, поскольку не были утверждены соответствующие перечни [5,c.13].