Налоговая система Республики Беларусь и ее совершенствование

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО "БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ" 

           

                      Кафедра экономической теории 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине: Макроэкономика

на тему: Налоговая система Республики Беларусь и ее совершенствование 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Студентка

УЭФ, 2 курс, ДЭБ-2                                                  А.В. Лацук

                                           

Руководитель                                                                                       

ассистент                                  Ж.П. Гляцевич

                                                                       
 
 
 
 
 
 

МИНСК 2011

 

РЕФЕРАТ 

     Курсовая работа: 46 с., 31 источник. 

     НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГИ И СБОРЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. 

     Объект  исследования ― налоговая система Республики Беларусь.

     Предмет исследования ― основные принципы налогообложения, налоговые системы, особенности Республики Беларусь.

     Цель  работы: исследовать налоговую систему Республики Беларусь, перспективы её развития, показать возможные пути решения существующих проблем.

     Методы  исследования: описания, логического анализа, систематизации, классификации, метод сравнительного анализа,  метод сбора фактов.

     Исследования  и разработки: проведен анализ налоговой системы Республики Беларусь, в результате которого выделены основные проблемы, предложены основные пути их решения. 

     Элементы  научной новизны: определены и сформулированы основные проблемы налоговой системы и предложены  конкретные способы их решения в Республике Беларусь.

     Область возможного практического  применения: лекции, семинарские занятия.

     Технико-экономическая, социальная и экономическая  значимость: изучение основ налогообложения является очень актуальным в наше время, так как данная тема напрямую связана с практическим ее применением. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства

     Автор работы подтверждает, что приведенный в курсовой работе расчётно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов. 
 
 
 

________________

(подпись  студента) 
 
 
 
 

ABSTRACT 

     The term paper: 46 p., 31 source. 

     TAX SYSTEM, TAXATION, TAX BASE, PRINCIPLES of TAXATION, TAXES And COLLECTIONS of THE REPUBLIC OF BELАRUS. 

     The object of the study is the tax system of the Republic of Belarus.

     The subject of study is basic principles of taxation, tax system, especially the Republic of Belarus.

       The Purpose of the work: to examine the tax system of the Republic of Belarus, its prospects and show possible solutions to existing problems.

     Methods: descriptions, logical analysis, classification, classification, method of comparative analysis, the method of gathering facts.

     Research and development: an analysis of the tax system of the Republic of Belarus, which resulted in major problems identified, proposed the basic solutions.

     Elements of scientific innovation: defined and formulated the basic problem of the tax system and propose concrete ways to address them in the Republic of Belarus.

    Possible practical application domain: lectures, seminar employments.

    Technical and economic, social and economic importance: the study of the tax base is very relevant in our time, as this topic is directly related to practical application. On how to properly construct a system of taxation depends on the effective functioning of the national economy.

    The Author of the work confirms that provided in her material it is correct and objective reflects the condition of the under investigation object, but all unoriginal from literary and the other sources theoretical, methdological and methodical positions and concepts are accompanied the reference to their authors. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

_________________

(signature of student) 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………… ……….5

1 Теоретические аспекты налогообложения…..…………………………… .......7

1.1 Налогообложение: возникновение, сущность, функции и принципы……..7

1.2 Виды налогов и их классификация…………………….……. . … ..…...........9

2 Налоговые системы зарубежных стран…………………………….…….……11

3 Характеристика налоговой системы Республики Беларусь……….………….15

3.1 Система налогообложения в Республике Беларусь…………..…………....15

3.2 Налоги и сборы Республики Беларусь………………..………….....………...18

4 Проблемы и перспективы развития налоговой системы Республики Беларусь……………………………………………………………………………28

4.1 Основные  недостатки налоговой системы  в Республике Беларусь……….28

4.2 Пути  совершенствования налоговой системы………………………………29

Заключение………………………………………………………………………….32

Список  использованных источников…………………………………………….. 33 
 

 

ВВЕДЕНИЕ 
 

    Одним из важнейших рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику страны, являются налоги. В условиях рыночных отношений  налоговая система является одним из основных экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Действительно, налоги составляют основу жизни любого государства. Без налогов немыслимо существование самого института государства. Налоги являются одним из важнейших рычагов государственного влияния на экономические процессы. Они служат теми "кровеносными артериями", по которым происходит финансовое наполнение бюджета разных уровней для реализации жизнеобеспечивающих функций государства.

    К механизму налогообложения предъявляются  очень высокие требования , которые должны, прежде всего, содействовать высокой деловой активности предпринимателей, обеспечить мощную мотивацию труда промышленных коллективов, работников. В то же время он должен способствовать качественному прогрессу в отраслях национальной экономики, установлению оптимальных пропорций между ними, побуждать предприятия активно использовать фонды экономического стимулирования. Налогообложение призвано обеспечить относительное равновесие экономических интересов всех участников воспроизводственных процессов. Налоги являются главной статьёй бюджетных доходов государства. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую силу государства.

      Актуальность работы в том,  что налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным  инструментом управления экономикой  в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. И поэтому изучение теоретических и практических основ налогообложения необходимо не только студентам экономических специальностей вузов, специалистам предприятий, руководителям фирм и предпринимателям, но и гражданам, желающим грамотно выполнять свои налоговые обязательства перед государством.

    Цель  данной работы - изучение понятия, сущности и структуры налоговой системы  и современного налогообложения в Республике Беларусь, выявить перспективы развития и перестройки ее в ближайшие годы.

    Исходя  из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи: дать краткую характеристику налоговой системы стран мира, охарактеризовать Белорусскую налоговую систему; отразить виды налогов, механизм их взимания и правовое регулирование; выявить проблемы функционирования налоговой системы и рассмотреть возможные пути их решения. Успешность поступления налогов, понимание налогоплательщиками объективной необходимости их уплаты во многом определяются уровнем налоговой культуры общества, которая может быть сформирована в процессе обучения подрастающих поколений.

     Основной  литературой, которая использовалась при написании курсовой работой, является: учебно-методическое пособие Т.И. Василевской «Налогообложение организаций и оптимизация налоговых платежей: с учетом изменений законодательства Республики Беларусь в 2011 г, учебное  пособие С.И. Адаменковой, О.С. Евременчик, Л.И. Тарарышкиной «Налогообложение -2010. Ценообразование» под редакцией С.И. Адаменковой, учебное  пособие С.И. Адаменковой, О.С. Евременчик, Л.И. Тарарышкиной «Налогообложение: теория и практика» под редакцией С.И. Адаменковой, а также Интернет-ресурсы.

 

1 Теоретические аспекты налогообложения

1.1. Налогообложение: возникновение, сущность, функции и принципы 

  Налоги  как основной источник образования  государственных финансов известны с незапамятных времен. Ни одно государство, в какие бы то ни было времена, не могло обходиться без взимания налогов со своих граждан. Налогообложение, являясь элементом экономической культуры, присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования.

  В развитии налоговой системы можно  выделить три периода. Первый период, отличающийся неразвитостью и случайным характером налогов, охватывает государственное хозяйство древнего мира и средних веков. Второй период, XVI-XVIII вв., когда произошли чрезвычайные перемены в общественной жизни Европы, когда денежный строй хозяйства вытеснил натуральный, когда потребности государства значительно возросли, и надо было изыскивать новые источники государственных доходов. Масса новых налогов, как прямых, так и косвенных, пополняет бюджеты западно-европейских государств в этот период.

  Третий  период в истории налогов (XIXв.) отличается гораздо меньшим их количеством и большим однообразием. Формы налогов становятся более определенными, правила администрации более выработанными и при выборе оказывается предпочтение таким податным источникам, которые обещают крупный (миллионный) доход. [18, с. 157]

  Сущность  налогов состоит в том, что  они являются объективной экономической  категорией, отражающей экономические  отношения между государством, юридическими и физическими лицами по поводу распределения валового внутреннего продукта в целях удовлетворения общественных нужд. Налоги представляют собой форму отчуждения собственности у юридических и физических лиц в пользу государства на началах обязательности, безвозвратности и безвозмездности.

  Экономические отношения между налогоплательщиками и государством не являются равноправными, так как главным действующим лицом в них выступает государство. Оно в законодательном порядке устанавливает правила налоговых отношений, которые налогоплательщики обязаны неукоснительно выполнять. [4, с. 4-5]

  Экономическая сущность налога проявляется через  его функции. Каждая из

  выполняемых налогом функций проявляет внутренние свойство, признаки и черты налога, а также показывает, каким образом  реализуется общественное назначение налога как части единого процесса воспроизводства, инструмента распределения и перераспределения доходов. [6, с. 32-35]

  Роль  функций налогов в социально-экономической  жизни:

• фискальная – взимание государством налогов с целью обеспечения финансирования государственных расходов;
• регулирующая  - регулирование хозяйственной конъюнктуры, структуры занятости, накопления, внешнеэкономических связей, научно-технического прогресса и других объектов; суть которой сводится к тому, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, а ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов, освобождаются от налогообложения. Поэтому данная функция имеет три составляющие: стимулирующая, сдерживающая, воспроизводственная.
• перераспределительная – посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ наyчно-технических, экономических и др.
• контрольная – позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
• социальная – поддержание социального равновесия путем уменьшения неравенства в реальных доходах отдельных групп населения. [2 ,с. 13]