Налоговая политика в Республике Беларусь

     Фискальная  функция - основная, характерная  изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные  денежные фонды,    т. е.  материальные условия для функционирования  государства. Именно эта функция  обеспечивает реальную возможность  перераспределения части стоимости  национального дохода в пользу  наименее обеспеченных социальных  слоев общества. Выполнение государством  своих экономических функций  посредством налоговой политики  требует формирования государственных  денежных средств путем налоговых  поступлений. Налоги представляют  собой обязательные платежи, взимаемые  государством на основе принимаемых  законов.[13, c.34-35] Налоги возникли  в глубокой древности, при появлении  товарного производства и государства,  и выражают изъятие государством  части валового внутреннего продукта  для удовлетворения потребностей  общества.

   Одной из главных задач налоговой политики на всех этапах ее становления является создание условий для научно-технического прогресса. Государство, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач.

17

     Налоговая политика — это целенаправленное регулирование государственных расходов и налоговых поступлений для обеспечения полной занятости, стабильного уровня цен и экономического роста.

Налоговая политика проявляется  в совокупности государственных  мероприятий по организации управления финансовыми ресурсами государства  и их использованию для решения  социально-экономических проблем  страны. Налоговая политика предусматривает  привлечение государством денежных средств, их распределение и использование  для воздействия на процесс воспроизводства.[7, c.67-68]

Цели налоговой политики не являются чем-то застывшим и неподвижным. Они формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых  являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе.

     Цели налоговой политики в значительной мере обусловлены также социально-экономическим строением общества, стратегическими задачами

развития экономики страны, международными финансовыми обязанностями государства. Поэтому при выработке налоговой политики государство преследует следующие цели:

• Экономические

• Фискальные

• Социальные

• Международные

     Экономические - повышение уровня развития экономики, оживление деловой активности, стимулирование хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций.

   

18

     Фискальные - обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций.

     Социальные - обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства.

     Международные - выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами. [13, c.45-46] Формирование налоговой политики должно строиться на соблюдении следующих принципов:

• стабильности налоговой  системы;

• одинакового налогообложения  производителей независимо

•от отраслевой принадлежности предприятия (фирмы) и формы собственности;

• равенства налогового бремени для различных категорий  плательщиков с равным уровнем дохода;

• одинаковых условий налогообложения  для предпринимателей, занятых в  производстве, и потребителей. [8, c.69-70]

В каждой стране налоговые  системы подвержены непрерывному процессу совершенствования, оказывая влияние  на экономические и социальные условия  развития, и приспосабливаясь к ним. Создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она  становится относительно самостоятельным  направлением - налоговой политикой.

     В основном формы и методы налоговой политики определяются политическим строем, национальными интересами и целями, административно-территориальным устройством, отсутствием или наличием

19

и характером взаимодействия разных форм собственности и некоторыми другими положениями. [1, c.112-113]

     Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Проводя налоговую политику, государство опирается на налоговые функции, и использует их для проведения активной налоговой политики.[4, c.83-84]

     Налоговая политика, как и любая другая политика государства, имеет свое содержание, которое характеризуется последовательными действиями государства по выработке научно-обоснованной концепции развития налоговой системы, по определению важнейших направлений использования налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и контролю за ее эффективностью.

     В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики. Будучи составной частью экономической и финансовой политики, налоговая политика во многом зависит также от форм и методов экономической и финансовой политики государства. [14, c.35-36]

Рассмотрим формы налоговой  политики:

• Политика максимальных налогов 

• Политика экономического развития

• Политика разумных налогов 

     Одной из форм налоговой политики выступает политика максимальных налогов.

 

20

     В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Естественно, что подобный метод налоговой политики не оставляет каждому налогоплательщику и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие. Поэтому такая политика проводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война. Вместе с тем экономических, социальных и политических предпосылок для проведения политики максимальных налогов может не существовать, вследствие чего подобная политика может привести к резко негативным последствиям, суть которых будет состоять в следующем.

     Во-первых, у налогоплательщиков после уплаты налогов практически не остается финансовых ресурсов, что делает невозможным расширенное воспроизводство. Экономика страны с каждым годом все сильнее сползает в пропасть кризиса, падают темпы роста производства во всех отраслях.

     Во-вторых, широкие масштабы приобретает массовое уклонение от налогообложения, приводящее к тому, что по большинству налогов государство собирает чуть больше половины причитающихся доходов. Практика уклонения от уплаты налогов фактически ставит под сомнение целесообразность функционирования налоговой системы.

     В-третьих, массовый характер приобретает так называемая "теневая экономика", уровень производства в которой может достигать от 25 до 40%. Но укрываемые от налогообложения финансовые ресурсы не идут, как правило, на развитие производства, а переводятся на счета в зарубежных банках и "работают" на экономику других стран.

21

     Все это в итоге может стать одной из главных причин острого финансового кризиса, последствием которого станут изменившаяся налоговая политика и усиление регулирующей роли государства в развитии экономики через более активное использование рыночных механизмов, в том числе и налогов.

     Другой формой  проявления налоговой политики  является политика экономического  развития, когда государство в  максимально возможных размерах  налогового бремени учитывает  не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае государство,  ослабляя налоговый пресс для  предпринимателей одновременно  сокращает свои расходы, в первую  очередь, на социальные программы. 

     Цель данной политики, как следует из названия, состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности за счет обеспечения наиболее благоприятного налогового климата. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис. Подобные методы налоговой политики были использованы, в частности, в США в начале 80-х гг. XX в., получившей название "рейганомика".

    Третья форма налоговой политики - политика разумных налогов представляет собой нечто среднее между первой и второй. Суть ее состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительного числа государственных социальных программ. Таким образом, мы рассмотрели понятие налоговой политики, её сущность. Исходя из этого можно сделать вывод о том, что налоговая политика является косвенным методом государственного регулирования, а также посредством её реализации государство способно выполнять поставленные перед ним задачи.

22

     Также были рассмотрены цели, функции, задачи и формы налоговой политики. Исходя из вышеизложенного следует, что основными функциями налоговой политики являются фискальная и регулирующая функции. [12, c.42-44] При реализации налоговой политики государство преследует фискальные, экономические, социальные и международные цели. Основными формами являются политика максимальных налогов, политика экономического развития и политика разумных налогов. Однако следует заметить, что при применении той или иной формы налоговой политики необходимо учитывать показатели экономического развития государства, т.к. необдуманные действия могут привести к экономическому кризису.

     В данном  подразделе налоговая политика  рассмотрена как косвенный метод  государственного регулирования.  Одновременно она характеризуется  совокупностью экономических, финансовых  и правовых мер государства  по формированию налоговой системы.  Раскрывается сущность налоговой  политики посредством подробного  анализа содержания и различных  форм налоговой политики.

2.2 Оценка налоговой политики в Республике Беларусь

     Анализ развития  налоговой политики в республике  с 1992 по 2010 год показывает, что  она практически направлена на  решение задачи о движении  денежных средств для финансирования  государственных расходов. Тактика  налогового регулирования должна  опираться на общепринятые принципы  налогообложения и равенство  налоговых изъятий. В этих целях  необходимо освободить фонд заработной  платы от многократного налогообложения,  исключить из себестоимости продукции  все связанные с производством  налоговые элементы, снизить ставки  НДС в отраслях с малым удельным  весом материальных затрат в  выручке от реализации, в результате  снизить цены на белорусские  товары и услуги.

23

     Обеспечить им конкурентоспособность на мировом рынке, создать условия для направлений вложения капитала в трудоемкие и наукоемкие отрасли.[1,с.30] Желание добавить в налоговую систему все известные в мировой экономике налоги и добавить сборы собственного изобретения не принесло РБ никаких успехов, так как это слишком тяжелые усложнения.

     Одной из  главных задач налоговой политики  является создание условий для  научно – технического прогресса  (однажды была принята попытка  стимулирования путем ускоренной  амортизации, что равнозначно  получению налоговых льгот от  государства и является стимулом  увеличения капитальных вложений). В РБ это особенно актуально.  В налоговой системе республики  заложены определенные стимулы  для инвестиций в виде налоговых  льгот на развитие производства  и внедрение новых технологий. Таким образом, создается климат  для инвесторов. Налоговая политика  должна быть направлена на  наиболее полное решение социальных  проблем. Государству стоит позаботиться  о выравнивании налогового бремени,  которое лежит на различных  слоях общества, ведь устранение  социальной напряженности явится  необходимой предпосылкой обеспечения  долгосрочного экономического роста.  Стоит отметить, что налоговая  политика приобрела черты комплектности  и целенаправленности.

     В качестве  главной оценочной характеристики  налоговой политики выступает  фискальное действие налогов  как проявление их основополагающей  функции – фискальной. Любое другое  действие (функция) налогов проявляется  через эту функцию, поэтому  ее параметры лежат в основе  оценки всей налоговой системы.  Состояние налоговой системы  измеряется такими показателями, как виды налогов, их ставки, суммы и структуры поступлений, задолженность, количеством плательщиков и другими реальными величинами. Оценка налоговой политики через изменение многих разнокачественных параметров состояния налоговой