Налог на доходы физических лиц

Мат. помощь в сумме 2500 не облагается ЕСН (п 3 ст. 236 НК РФ; п.23 ст.270 НК РФ).

2. Расчет ЕСН.

Величина ставок указана в п.1 ст 241 НК РФ

Фонд социального  страхования (ФСС) по ставке 2,9 %

12000*2,9/100=348 (руб.) – отчисление в ФСС;

ФФОМС по ставке 1,1%

12000*1,1/100 = 132(руб.) – отчисление в ФФОМС;

ТФОМС по ставке 2 %

12000*2/100 = 240(руб.) – отчисление в ТФОМС

Федеральный бюджет (ФБ) – 20%

12000*0,20 = 2400 (руб.) – отчисление в ФБ

Общая сумма  ЕСН составляет:

348+132+240+2400 = 3120

Ответ: Сумма единого социального налога на работника за 1 квартал составляет 3120 рублей.

3. Плательщик ЕНВД оказывает ритуальные услуги. Количество работников 14 человек. Рассчитать ЕНВД.

Решение:

1) Формула нахождения налоговой базы:

НБ = БД * К1 * К2 * (ФП1 + ФП2 + ФП3), где

НБ – налоговая  база;

БД – базовая  доходность;

К1 – коэффициент  дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3, - значения физического показателя в 1,2, и 3 месяцах квартала.

2) Значения показателей для предприятий, оказывающих ритуальные услуги:

• базовая доходность ритуальных услуг равна 7500 (абз.3 ст.346.27 НК РФ);
• физический показатель – количество работников, включая индивидуального предпринимателя – 14 человек (по условию задачи);
• налоговый период для ЕНВД – квартал (ст.346.3 НК РФ);
• К1 = 1,295 (Приказ Минэкономики развития России от 13.11.2009      № 465);
• К2 = 0,75 (Решение от 29.11.2005 № В-137 в ред. 15.10.2009 № В-123);

3) Расчет налоговой  базы:

НБ = 7500 * 1,295 * 0,75 * (14+14+14) = 305943,75 (руб.) – налогооблагаемая база

4) Налоговая  ставка ЕНВД равна 15 % величины  вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

ЕНВД = НБ * 15%

305943,75 * 0,15 = 45891,56 (руб.) - ЕНВД

Ответ: ЕНВД равен 45891,56 руб.

Список  используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): по состоянию на 1 октября 2009 года. – Новосибирск: Сиб.унив. изд-во, 2009. – 544 с.
2. Приказ МинЭконом развития РФ от 13.11.2009 № 465 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год». – http://www.expert.byx.ru/exp.php?chain_id=3503
3. Решение от 29 ноября 2005г № В-137 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Красноярска» (в ред. Решения Красноярского городского Совета от 27.04.2006 N В-189, Решений Красноярского городского Совета депутатов от 20.11.2007 N В-351, от 14.10.2008 N В-41,от 14.11.2008 N В-50, 15.10.2009, №В-123). – СПС КонсультантПлюс.
4. Практическое пособие по НДФЛ. – СПС КонсультантПлюс, 20.08.2009
5. Практическое пособие по ЕНВД. – СПС КонсультантПлюс, 15.10.2009
6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд. перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М. – 509 с.