Налог на доходы физических лиц

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОУ ВПО

Финансовый университет  при правительстве Российской Федерации

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему: «Налог на доходы физических лиц»

 

 

 

 

 

 

     Преподаватель: Макаров И. Н.

     Студент: Орлова Дарья

     (факультет) Учетно-статистический

     _____10убд43174_______________

    (№ личного дела, № группы)

 

 

 

 

 

Липецк 2013г.

Содержание.

 

1. Налогоплательщики, объект налогообложения……………………....3 стр.
2. Налоговая база…………………………………………………………...4 стр.
3. Доходы, не подлежащие налогообложению…………………………...6 стр.
4. Налоговые вычеты………………………………………..……………...9 стр.
5. Налоговые ставки…………………………………………………..…..15 стр.
6. Налоговый период, порядок исчисления налога, налоговая

декларация……………….....................................................……………....17 стр.

Список литературы……………………………………………..............…19 стр.

 

 

1. Налогоплательщики, объект  налогообложения.

  

К налогоплательщикам налога на доходы физических лиц относятся:

• Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
• Физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ или от источников за ее пределами для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ или не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Для физических лиц, являющимися  налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и от источников за пределами РФ. Для физических лиц, не являющимися налоговыми резидентами РФ, - только доход от источников в РФ.

В соответствии со статьей 11 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российский Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

 

2. Налоговая база.

 

При определении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми  у них возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствие со статьей 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки. Налоговая  база устанавливается как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается как равная нулю. Если иное не предусмотрено НК, на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в данном налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст. 218 – 221 НК РФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального Банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

В главе 23 НК приведены:

- особенности определения  налоговой базы при получении  доходов в натуральной форме; 

- особенности определения  налоговой базы по договорам  страхования;

- особенности определения  налоговой базы  по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам  обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами;

- особенности уплаты  НДФЛ в отношении доходов от  долевого участия в организации; 

- особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

- особенности определения  доходов отдельных категорий иностранных граждан;

- особенности определения  налоговой базы при получении  доходов в виде процентов, получаемых  по вкладам в банках (от 24.07.2007 N 216-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный год.

 

3. Доходы, не подлежащие  налогообложению.

 

Согласно статье 217 НК РФ, доходами, не подлежащими налогообложению, являются (некоторые из них):

1) государственные пособия,  за исключением пособий по  временной нетрудоспособности (включая  пособие по уходу за больным  ребенком), а также иные выплаты  и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

налогоплательщикам в  связи со стихийным бедствием  или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;

11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;

12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;

14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

Настоящая норма применяется  к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении  которых такая норма ранее  не применялась;

15)  доходы, получаемые  от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;

(п. 15 в ред. Федерального  закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)

18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

21)  суммы платы за  обучение налогоплательщика по  основным и дополнительным общеобразовательным  и профессиональным образовательным  программам, его профессиональную  подготовку и переподготовку  в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;

(п. 21 в ред. Федерального  закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ)

26)  доходы, за исключением  доходов, полученных в виде  благотворительной помощи и предусмотренных пунктом 8.2 настоящей статьи, получаемые от некоммерческих организаций детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации; (п. 26 в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ).

 

4. Налоговые вычеты.

 

Налоговые вычеты:

1) Стандартные налоговые вычеты;

2) Социальные налоговые вычеты;

3) Имущественные налоговые вычеты;

4) Профессиональные налоговые вычеты;

1) Стандартные  налоговые вычеты.

Ст. 218 Налогового кодекса  РФ предусматривает стандартные  налоговые вычеты при определении  размера налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%. Налогоплательщик имеет право на получение одного из следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода, которым признается календарный год:

1) в размере 3 000 рублей;

2) в размере 500 рублей;

3) в размере 400 рублей.

1) Право на получение налоговых вычетов в размере 3000 рублей имеют лица пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, испытаниях ядерного оружия, инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды военной службы.

2) Право на получение налоговых вычетов в размере 500 рублей имеют:

- Герои Советского  Союза и Герои Российской Федерации,  а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- участники Великой Отечественной войны;

- лица, находившиеся в  Ленинграде в период его блокады;

- бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;

- лица, получившие или  перенесшие лучевую болезнь и  другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой;

- младший и средний  медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений, получившие сверхнормативные дозы радиационного 
облучения при оказании медицинской помощи в период Чернобыльской 
катастрофы;

- рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие  и уволившиеся со службы лица  начальствующего и рядового состава органон внутренних дел, сотрудники учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получившие профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

- лица, эвакуированные из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;

- родители и супруги  военнослужащих, погибших вследствие  ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите Родины;

- граждане, выполнявшие  интернациональный долг в Республике  Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

3) утратил силу с 1 января 2012 года. - Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ;

4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

1 000 рублей - на первого  ребенка;

1 000 рублей - на второго  ребенка;

3 000 рублей - на третьего  и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого  ребенка в случае, если ребенок  в возрасте до 18 лет является  ребенком-инвалидом, или учащегося  очной формы обучения, аспиранта,  ординатора, интерна, студента в  возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;