Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Марта 2012 в 13:36, реферат
Цель работы – изучение экономической сущности НДС, его функций и составляющих элементов на основе главы 21 НК РФ, выявление особенностей и актуальных тенденций в процедурах начисления и уплаты налога, проблем, существующих в налогообложении НДС, и пути их решения.
Введение……………………………………………………………………………………….....4
1. Теоретические аспекты взимания НДС в Российской Федерации………………………..6
1.1. История возникновения и развития НДС в мире и в России………………………….....6
1.2. Экономическое содержание НДС, его место и роль в налоговой системе РФ………..10
1.3. Нормативно-правовое регулирование исчисления и уплаты НДС в РФ………………15
2. НДС: элементы налога, особенности расчёта и уплаты НДС в РФ……………………...17
2.1. Плательщики НДС, объекты налогообложения……………………………………….17
2.2. Льготы, действующие при взимании НДС…………………………………………....24
2.3. Ставки НДС, порядок его исчисления и уплаты……………………………………...27
2.4. Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС………………………………….32
3. Порядок исчисления и уплаты на примере торговой организации ООО «Аверс»……...36
3.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Аверс»………………………36
3.2. Порядок исчисления и уплаты НДС ООО «Аверс»……………………………………..37
Заключение……………………………………………………………………………………...41
Список принятых сокращений………………………………………………………………...42
Список использованной литературы и источников………………………………………….43
Стоимость реализованных товаров в ООО «Аверс» в 3 квартале составила 95 881 150,14 рублей (15 524 068,38 рублей реализация 10% товаров, 80 357 081,76 рублей реализация 18% товаров, в т.ч. НДС 1 411 279,06 рублей и 12 257 860,07 рублей соответственно) (Приложения 25, 29, 31) . При этом фактическая себестоимость проданных товаров составила 81 768 571,65 рублей.
Величина «входного» НДС, уплаченного за приобретенные в этом периоде товары, составила 13 601 053,19 рублей (Приложение 27). В бухгалтерском учете данной организации эта операция отражена проводками:
Таблица 7
Расчет уплаченного НДС по данным оборотных ведомостей по сч. 60, 62, 19, 68.
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|
1. Отражена выручка от реализации 18% товаров за 3 квартал | 62.1 | 90.1.1 | 80 357 081,76 | |
2. Начислен НДС от стоимости товаров, реализованных по ставке 18% | 90.3. | 68.2. | 12 257 860,07 | |
3. Отражена выручка от реализации 10% товаров за 3 квартал | 62.1 | 90.1.1 | 15 524 068,38 | |
4. Начислен НДС от стоимости товаров, реализованных по ставке 10% | 90.3. | 68.2. | 1 411 279,06 | |
5. Поступила оплата от покупателей, за проданные товары | 51 | 62.1 | 3 308 000,00 | |
6. Поступили 10% товары от поставщика | 41 | 60 | 14 042 225,44 | |
7. Отражён входной НДС по 10% товарам | 19 | 60 | 1 404 222,56 | |
8. Поступили 18% товары от поставщика | 41 | 60 | 67 760 144,55 | |
9. Отражён входной НДС по 18% товарам | 19 | 60 | 12 196 826,05 | |
10. Входной НДС принят к зачету в качестве налогового вычета | 68.2 | 19 | 13 601 053,19 | |
11. В третьем квартале уплачен НДС в бюджет (уплата НДС за второй квартал) | 68.2 | 51 | 142 698,00 | |
Благодаря данным бухгалтерской отчётности, а именно бухгалтерского баланса на 30 июня 2011 г. (Приложение 1) мы можем наблюдать остаток НДС по приобретенным материально-производственным запасам и прочим активам предприятия, который не принят к вычету – 47 916,80 рублей. Это НДС не принятый к вычету по поставщику Антес, в связи с непредставлением им (поставщиком) счетов-фактур, которые служат основанием для вычета. В то же время баланс предоставляет нам сведения о кредиторской задолженности ООО «Аверс», которая должна включать и задолженность по НДС, начисленному за реализованную продукцию на 30 июня.
Таким образом, рассматриваемое в данной главе предприятие, через реализацию товаров получает от заказчика НДС, а в случае приобретения наоборот уплачивает его продавцу. Оформление необходимых бухгалтерских документов по отражению НДС, предоставление их в налоговые органы, а также уплата налога выполняется сотрудниками бухгалтерии, контролируется главным бухгалтером и руководителем предприятия в соответствии с положениями НК РФ.
Заключение
НДС – вид косвенного налога федерального значения, обязательный к уплате на всей территории РФ с добавленной стоимости продукции при каждой операции её продажи или приобретения. Ряд товаров, работ, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождаются от налога на добавленную стоимость. В настоящее время НДС полностью уплачивается налогоплательщиками в федеральный бюджет.
НДС, как и другие налоги, взимаемые на территории РФ, представляет собой важный инструмент политики государства, позволяющий выполнять возложенные на него задачи благодаря постоянному наполнению бюджета, а также осуществлять контроль и регулирование социально-экономической жизни страны.
Налог на добавленную стоимость представлен в налоговых системах большинства стран мира, в том числе охватывает все страны ЕС. В настоящее время НДС взимают 137 стран. Объективная необходимость введения НДС и в Российской Федерации была обоснована рядом факторов:
1. пополнение доходов бюджета, испытывающего острый финансовый кризис и нуждающегося в стабильных налоговых поступлениях;
2. создание новой модели налоговой системы в соответствии с требованиями рыночной экономики;
3. присоединение к международному сообществу, широко применяющему данный налоговый механизм.
НК РФ определяет поэлементный состав НДС, который определяет особенности процедур исчисления, отражения в налоговом учёте и уплаты НДС для каждого отдельного налогоплательщика. При этом помимо правильного определения элементов НДС налогоплательщику необходимо точное соблюдение норм, установленных налоговым законодательством в отношении оформления документов – счетов-фактур, неотъемлемой составляющей в обязательном перечне для отражения и начисления налога в целях налогообложения.
НДС является одним из наиболее «проблемных» налогов в российской налоговой системе, в связи с тем, что в главу № 21 НК РФ практически ежегодно вносятся поправки и уточнения, но при этом занимает важнейшее место в налоговой системе РФ.
СПИСОК ПРИНЯТЫХ СОКРАЩЕНИЙ
ЕС – Европейский Союз
НДС – налог на добавленную стоимость
НК РФ – налоговый кодекс Российской Федерации
ФЗ – федеральный закон
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог
ЕНВД – единый налог на вмененную деятельность
УСН – упрощенная система налогообложения
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые документы:
:
1. Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.11.2011)
2. Таможенный кодекс РФ // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
3. Федеральный закон от 03.12.2008 №228-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2007 год» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
4. Федеральный закон от 28.12.2009 №382-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2008 год» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
5. Федеральный закон от 03.10.2010 №255-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2009 год» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
6. Федеральный закон от 07.10.2011 №272-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2010 год» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
7. Федеральный закон от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
8. Федеральный закон от 7 июля 2003 года N 117-ФЗ, вступивший в силу с 1 января 2004 года // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
9. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
10. Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
11. Федеральным законом от 1 декабря 2007 г. № 310-ФЗ // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
12. Приказ Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н (ред. от 21.04.2010) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения"// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
13. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 26.05.2009) "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" «КонсультантПлюс»
14. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 26.05.2009) "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость"// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
15. Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 N 1662-р (ред. от 08.08.2009) <О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года> (вместе с "Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года") // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
16. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.04.2007 N А43-8946/2006-34-220 // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
17. Письмо Минфина России от 04.03.2009 N 03-07-08/51 // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
18. Письмо Минфина России 07.12.2007 N 03-07-11/616, от 30.11.2007 N 03-0304/7 // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
19. Письмо Минфина России от 29.05.2007 N 03-07-11/142 // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
Учебная литература:
20. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320 с.
21. Налоги и налогообложение : конспект лекций / А. П. Зрелов. — 5-е ни., испр. и доп. - М.: Издательство Юрайт : ИД Юрайт, 2010. -147 с.
22. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.- 509 с. – (Высшее образование)
23. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. // М.: Финансы и статистика, 1996г.
24. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь" (ИНФРА-М, 2006)
Статьи в специализированных журналах:
Интернет-ресурсы: