Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Марта 2012 в 13:36, реферат
Цель работы – изучение экономической сущности НДС, его функций и составляющих элементов на основе главы 21 НК РФ, выявление особенностей и актуальных тенденций в процедурах начисления и уплаты налога, проблем, существующих в налогообложении НДС, и пути их решения.
Введение……………………………………………………………………………………….....4
1. Теоретические аспекты взимания НДС в Российской Федерации………………………..6
1.1. История возникновения и развития НДС в мире и в России………………………….....6
1.2. Экономическое содержание НДС, его место и роль в налоговой системе РФ………..10
1.3. Нормативно-правовое регулирование исчисления и уплаты НДС в РФ………………15
2. НДС: элементы налога, особенности расчёта и уплаты НДС в РФ……………………...17
2.1. Плательщики НДС, объекты налогообложения……………………………………….17
2.2. Льготы, действующие при взимании НДС…………………………………………....24
2.3. Ставки НДС, порядок его исчисления и уплаты……………………………………...27
2.4. Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС………………………………….32
3. Порядок исчисления и уплаты на примере торговой организации ООО «Аверс»……...36
3.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Аверс»………………………36
3.2. Порядок исчисления и уплаты НДС ООО «Аверс»……………………………………..37
Заключение……………………………………………………………………………………...41
Список принятых сокращений………………………………………………………………...42
Список использованной литературы и источников………………………………………….43
Минобрнауки Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Ярославский государственный университет им. П.Г.Демидова»
К У Р С О В А Я Р А Б О Т А
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Налог на добавленную стоимость от операций по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории РФ
Дата защиты______________
Оценка с учетом защиты ____ ____________
«___» _______________20__ г.
Подписи __________________
__________________ Студент группы
Форма обучения___________
(очная, очно-заочная, заочная)
_______________
«___» _____________20__ г.
РЕФЕРАТ
Объем 45 с., 3 гл., 1 схема, 7 табл., 31 источник, 36 прил.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГА, СТАВКА НДС, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС, ГЛ. 21 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ВОЗМЕЩЕНИЕ НАЛОГА, СЧЁТ-ФАКТУРА, НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ.
Предметом исследования являются налог на добавленную стоимость от операций по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории РФ.
Объект исследования - особенности расчёта и порядок уплаты налога на добавленную стоимость предприятиями РФ, в том числе на примере ООО «Аверс»
Цель работы – изучение экономической сущности НДС, его функций и составляющих элементов на основе главы 21 НК РФ, выявление особенностей и актуальных тенденций в процедурах начисления и уплаты налога, проблем, существующих в налогообложении НДС, и пути их решения.
В ходе исследования были рассмотрены сущность понятия «налога на добавленную стоимость», его поэлементный состав, функции, история возникновения и применение в других странах мира; проведён анализ порядка уплаты НДС на конкретном примере торговой организации, определены проблемы, существующие в налогообложении НДС в России, предложены пути их возможного решения.
В результате исследования были сформулированы выводы об особенностях и проблемах в области налогообложения НДС в соответствии с главой 21 НК РФ, а также сформулированы предложения, направленные на повышение эффективности взимания налога на добавленную стоимость в РФ.
Содержание
Введение…………………………………………………………
1. Теоретические аспекты взимания НДС в Российской Федерации………………………..6
1.1. История возникновения и развития НДС в мире и в России………………………….....6
1.2. Экономическое содержание НДС, его место и роль в налоговой системе РФ………..10
1.3. Нормативно-правовое регулирование исчисления и уплаты НДС в РФ………………15
2. НДС: элементы налога, особенности расчёта и уплаты НДС в РФ……………………...17
2.1. Плательщики НДС, объекты налогообложения………………………………………
2.2. Льготы, действующие при взимании НДС…………………………………………....24
2.3. Ставки НДС, порядок его исчисления и уплаты……………………………………...27
2.4. Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС………………………………….32
3. Порядок исчисления и уплаты на примере торговой организации ООО «Аверс»……...36
3.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Аверс»………………………36
3.2. Порядок исчисления и уплаты НДС ООО «Аверс»……………………………………..37
Заключение……………………………………………………
Список принятых сокращений……………………………………………………
Список использованной литературы и источников………………………………………….43
Приложения
Введение
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства являются налоги. В структуре бюджетообразующих налогов исключительно важная роль принадлежит налогу на добавленную стоимость.
Данная тема актуальна, так как сегодня НДС в России является не только основным косвенным налогом, но и главным в формировании доходной части бюджета. Основой его взимания является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Этот налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.
Предметом исследования являются налог на добавленную стоимость от операций по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории РФ.
Объектом данного исследования являются порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость предприятиями РФ, в том числе на примере конкретной организации ООО «Аверс».
Данная курсовая работа состоит из трёх глав. Первая глава работы посвящена раскрытию понятия «налога на добавленную стоимость» и его экономической сущности, во второй главе рассматриваются элементы налога согласно 21 главе НК РФ. В третьей главе рассмотрен порядок процедуры начисления НДС и документооборота на конкретной организации.
Нормативно-правовым фундаментом для написания работы явилась глава 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ (ч.2, раздел VIII «Федеральные налоги»). Отдельные вопросы налогообложения в РФ регулируются рядом постановлений и распоряжений Правительства, приказами и письмами Минфина
Научной основой работы являются учебные пособия по дисциплине «Налоги и налогообложение» Милякова Н.В., Зрелова А.П., авторов Тарасовой В.Ф., Семыкиной Л.Н., Сапрыкиной Т.В., Окунева Л.П., а также ряд научных статей в журналах: «Финансы» - авторов Сидоровой Н.И., Панскова В.Г., «Налоговая политика и практика» - Шаповаловой К.Р., «Налоги и налоговое планирование», «НДС: проблемы и решения».
Целью данной работы является изучение экономической сущности НДС, его функций и составляющих элементов, выявление особенностей и актуальных тенденций в процедурах начисления и уплаты налога, налоговые вычеты. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- определить сущность понятия «налога на добавленную стоимость», его поэлементный состав, функции;
- проследить историю возникновения и рассмотреть практику применения НДС в других странах мира;
- рассмотреть виды ставок НДС, порядок его исчисления и уплаты;
- провести анализ порядка уплаты НДС на примере конкретного предприятия.
1. Теоретические аспекты обложения НДС в Российской Федерации
1.1. История возникновения и развития НДС в мире и в России
Налог на добавленную стоимость является сравнительно молодым налогом. Большинство из ныне действующих налогов были введены в практику в XIX веке. Некоторые налоги, такие как акцизы, земельный налог, известны еще с древних времен. НДС стал применяться лишь в XX веке. Конкретная же схема обложения НДС была разработана в 1954 году французским экономистом М. Лоре, с легкой руки которого он и был введен во Франции в 1958 году. [26] В то же время добавленная стоимость начала использоваться в статистических и аналитических целях еще с конца прошлого века.
НДС относится к группе косвенных налогов. Необходимо отметить, что для них характерна в основном фискальная функция. Их появление обычно связано с возрастанием потребности государства в доходах в связи с ростом расходов. Исторически первой формой косвенных налогов выступали акцизы, которые взимались с отдельных видов товаров. В противоположность им НДС представляет собой универсальный акциз, так как обложению им подлежат все товары.
Одной из первых форм косвенного налогообложения явился налог с продаж, сходный по характеру с НДС. Предпосылкой возникновения налога с продаж послужила острая нехватка средств в связи с огромными военными расходами в период I Мировой войны. Данный налог взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. В результате его функционирования цена реализуемого товара значительно повышалась, что вызывало огромное недовольство как покупателей, так и производителей. Прежде всего это было связано с тем, что потребители вынуждены были покупать товары по сильно завышенной цене, вытекающей из многократного обложения оборотов налогом с продаж. С другой стороны производители несли значительные убытки вследствие снижения спроса на свою продукцию. Это явилось предпосылкой к тому, что после I Мировой войны непопулярный налог был упразднен, но ненадолго. Государственный бюджет, сильно обремененный возросшими расходами в период II Мировой войны, требовал дополнительных источников пополнения доходов. Налог с продаж, отвечавший фискальным требованиям, был введен вновь. Необходимо отметить, что произошло некоторое совершенствование механизма обложения данным налогом. Во-первых, он начал взиматься однократно и, как правило, на стадии розничной торговли, тем самым не сильно замедляя оборот капитала. Во-вторых, поступление средств в казну также происходило более быстрыми темпами, так как возросла оборачиваемость средств. В то же время при таком положении вещей государство терпело некоторые убытки в результате потери части доходов из-за невозможности осуществлять полный контроль за всеми стадиями производства и обращения товара. При многократном обложении объекта фискальные органы имели возможность получать оперативную информацию о движении капитала при подаче налоговых деклараций. При однократном обложении только последней стадии обращения - розничной торговли - такая возможность терялась. Вышеперечисленные факторы послужили основными причинами к возникновению налога на добавленную стоимость, который давал возможность государству контролировать весь процесс производства и обращения товаров (в том числе оптовую и розничную торговлю).
Широкое распространение НДС получил благодаря подписанию в 1957 году в Риме договора о создании Европейского экономического сообщества, согласно которому страны его подписавшие должны были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка. В 1967 году вторая директива Совета ЕЭС провозгласила НДС главным косвенным налогом Европы, предписывая всем членам Сообщества ввести данный налог в свои налоговые системы до конца 1972 года. В том же 1967 году налог на добавленную стоимость начал функционировать в Дании, в 1968 - в ФРГ. Шестая директива Совета ЕЭС 1977 года окончательно утвердила базу современной европейской системы обложения НДС, чем способствовала унификации взимания данного налога в Европе. Последние уточнения в механизм обложения НДС были сделаны в 1991 году десятой директивой, и ее положения были включены во все налоговые законодательства стран-членов ЕЭС.[26]
В настоящее время НДС взимается более чем в сорока странах мира: почти во всех европейских странах, Латинской Америке, Турции, Индонезии, ряде стран Южной Америки. В США и Канаде применяется близкий по методу взимания к НДС налог с продаж.[23]
Обширная география распространения НДС свидетельствует о его жизнеспособности и соответствии требованиям рыночной экономики. Необходимо отметить, что прочному внедрению его в практику налогообложения в немалой степени способствовали следующие факторы.
Во-первых, недостатки, имеющиеся у прямых налогов. К их числу можно отнести чрезмерную тяжесть налогообложения, широкие масштабы уклонения плательщиков от их уплаты.
Во-вторых, постоянный дефицит бюджета, и как следствие постоянная потребность в увеличении доходов бюджета путем расширения налогооблагаемой базы и повышения эффективности налогообложения.
В-третьих, потребность в усовершенствовании существующих налоговых систем и приведении их в соответствие с современным уровнем экономического развития.
В настоящее время общий механизм взимания НДС идентичен во многих странах. Как известно, плательщиками этого налога являются юридические и физические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью. Объектами обложения выступают оборот товаров, объем произведенных работ и оказанных услуг. Необходимо отметить, что налог взимается многократно на каждом этапе производства и реализации продукции при ее движении от первого производителя до конечного потребителя. Налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости, добавленной на каждой стадии производства и обращения, включая заработную плату с начислениями, амортизацию, проценты за кредит, прибыль и расходы общего характера (за электроэнергию, рекламу, транспорт и др.). При этом стоимость средств производства и материальных затрат исключается из облагаемого оборота. Так же, как и по многим налогам, предусмотрены льготы при расчете и уплате НДС, которые определяются историческим и социально-экономическим развитием каждой страны. Однако общей для всех налоговой льготой является необлагаемый минимум оборота реализуемой продукции. Прежде всего это освобождение направлено на поощрение мелкого бизнеса, который, не располагая, как правило, квалифицированным бухгалтерским аппаратом, испытывает определенные трудности при исчислении налогооблагаемой базы. Кроме того, государство, освобождая от обложения мелкие предприятия, сокращает тем самым свои расходы, связанные со сбором и обработкой информации, а также с осуществлением оперативного управления и контроля за деятельностью налогоплательщиков.