Лекции по "Налогам"

      Кейнсианцы, защищая идею освобождения  от налогов малообеспеченных слоев в сочетании с прогрессивным налогообложением богатых, обосновывают это не только стимулирующей ролью подобных мер, но и их социально-справедливым характером. В практике развитых стран введение прогрессивной шкалы индивидуального подоходного налога связано еще с тем, что прогрессивные налоги в макроэкономическом плане способствуют сглаживанию неравенства доходов в стране. Этот факт был исследован американским экономистом Лорренцом. Согласно известной кривой Лорренца, введение прогрессивной шкалы индивидуального подоходного налога сближает линию распределения доходов в стране до уплаты налогов к линии равномерного распределения. Согласно действующему налоговому законодательству, плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения.

 

2.Порядок  определения налогооблагаемого  дохода и способы взимания  налога и их характеристика.  Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:

1) доходов, облагаемых  у источника выплаты; 

2) доходов, не облагаемых  у источника выплаты.

2. Объекты налогообложения  определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, и налоговыми вычетами в случаях, порядке и размерах, предусмотренных настоящим разделом.

3. Не рассматриваются  в качестве дохода физического  лица:

1) адресная социальная  помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

2) возмещение вреда,  причиненного жизни и здоровью  физического лица, в соответствии  с законодательством Республики  Казахстан; 

3) компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, - за каждый день такой работы в размере 0,35 месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

4) компенсации при  служебных командировках, если  иное не установлено настоящей  статьей:

суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в сутки - за период нахождения в командировке в пределах Республики Казахстан до сорока суток;

суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в сутки - за период нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан до сорока суток;

5) компенсации при  служебных командировках, производимые  государственными учреждениями, за исключением государственных учреждений, содержащихся за счет средств бюджета и сметы Национального Банка Республики Казахстан, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

6) компенсации при  служебных командировках, производимые государственными учреждениями, содержащимися за счет средств бюджета и сметы Национального Банка Республики Казахстан, в размерах и порядке, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;

7) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более тридцати календарных дней при переводе (либо переезде) работника на работу в другую местность вместе с работодателем;

8) расходы работодателя, не связанные с осуществлением  деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам;

9) полевое довольствие  работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских  работах в полевых условиях, в  размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

10) расходы работодателя  по найму жилья и на питание  в пределах суточных, установленных  в подпункте 4) настоящего пункта, для обеспечения жизнедеятельности  лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха;

11) расходы, связанные  с доставкой работников от  места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до  места работы и обратно;

12) стоимость выданной  специальной одежды, специальной  обуви, других средств индивидуальной  защиты и первой медицинской  помощи, мыла, обеззараживающих средств,  молока или других равноценных  пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан;

13) страховые выплаты  по договорам обязательного страхования  ответственности работодателя за  причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей;

14) суммы возмещения  материального ущерба, присуждаемые  по решению суда;

15) суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные индивидуальным  подоходным налогом у источника  выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание такого налога у источника выплаты;

16) суммы пенсионных  накоплений вкладчиков накопительных  пенсионных фондов, направленные  в страховые организации по  страхованию жизни, для оплаты  страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета), а также выкупные суммы по договорам пенсионного аннуитета, направленные в страховые организации в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;

17) суммы пеней, начисленных за несвоевременное удержание (начисление) и (или) перечисление обязательных пенсионных взносов, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

18) стоимость имущества,  полученного в виде гуманитарной  помощи;

19) прирост стоимости  при реализации механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации и находящихся один год и более на праве собственности;

20) прирост стоимости  при реализации жилых помещений,  дачных строений, гаражей, объектов  личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности один год и более с момента регистрации права собственности;

21) прирост стоимости  при реализации земельных участков  и (или) земельных долей, находящихся  на праве собственности один  год и более, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, под гараж, на которых расположены объекты.

22) прирост стоимости  при реализации земельных участков  и (или) земельных долей, предоставленных  для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного строительства, под гараж, на которых не расположены объекты, в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка и (или) земельной доли составляет один год и более;

23) прирост стоимости  имущества, выкупленного для государственных  нужд в соответствии с законодательством  Республики Казахстан; 

24) возмещение расходов  физического лица - арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду, или расходы арендатора на содержание и ремонт имущества, арендованного у физического лица;

25) превышение рыночной  стоимости базового актива опциона  на момент исполнения опциона  над ценой исполнения опциона. Ценой исполнения опциона является цена, по которой был зафиксирован базовый актив опциона в соответствующем документе, на основании которого опцион был предоставлен физическому лицу;

26) стоимость имущества,  переданного физическому лицу на безвозмездной основе в виде рекламы, в пределах 2-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. 

    Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

1) алименты, полученные  на детей и иждивенцев;

2) вознаграждения, выплачиваемые  физическим лицам по их вкладам  в банках и организациях, осуществляющих  отдельные виды банковских операций  на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

3) вознаграждения по  долговым ценным бумагам; 

4) вознаграждения по  государственным эмиссионным ценным  бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций;

5) дивиденды и вознаграждения  по ценным бумагам, находящимся  на дату начисления таких дивидендов  и вознаграждений в официальном  списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;

6) доходы по паям  паевых инвестиционных фондов  при их выкупе управляющей  компанией данного фонда; 

7) дивиденды, полученные  от юридического лица-резидента,  при одновременном выполнении  следующих условий: 

владение акциями или долями участия более трех лет;

50 и более процентов стоимости  уставного (акционерного) капитала  или акций (долей участия) юридического  лица или консорциума на день  выплаты дивидендов составляет  имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями  (недропользователем);

8) все виды выплат военнослужащим  при исполнении обязанностей  воинской службы, сотрудникам органов  внутренних дел, финансовой полиции,  органов и учреждений уголовно-исполнительной  системы и государственной противопожарной  службы, которым в установленном порядке присвоено специальное звание, получаемых ими в связи с исполнением служебных обязанностей;

9) выигрыши по лотерее в пределах 50 процентов от минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

10) выплаты в связи с выполнением  общественных работ и профессиональным  обучением, осуществляемые за  счет средств бюджета и (или)  грантов, в минимальном размере  заработной платы, установленном  на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

11) выплаты за счет средств  грантов (кроме выплат в виде  оплаты труда);

12) выплаты в соответствии с  законодательством Республики Казахстан  о социальной защите граждан,  пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

13) доходы участников Великой  Отечественной войны и приравненных  к ним лиц, инвалидов I и II групп, лиц, награжденных орденами  и медалями бывшего Союза ССР  за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лиц, проработавших (прослуживших) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также одного из родителей инвалида с детства в пределах 45-кратного минимального размера заработной платы в год, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

14) доходы инвалидов III группы  в пределах 27-кратного минимального размера заработной платы в год, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

15) доходы от прироста стоимости  при реализации акций и долей  участия в юридическом лице  или консорциуме, созданном в  соответствии с законодательством  Республики Казахстан.

Настоящий подпункт применяется в  случае, если 50 и более процентов  стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем);

16) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;

17) единовременные выплаты за  счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда);

18) выплаты для оплаты  медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение  в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, по каждому виду выплат в течение календарного года.

Указанные доходы освобождаются  от налогообложения при условии  наличия документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, свидетельства о рождении ребенка, справки о смерти или свидетельства о смерти;