Контрольная работа по "Налогообложению"

 

Задание 12.

Предприятие в январе произвело продукцию и понесло следующие затраты: стоимость материалов с НДС 600 млн.руб., заработная плата 120 млн.руб, начисленная премия от фонда зарплаты  составила 30%, прочие затраты 36 млн.руб., в том числе НДС 3 млн.руб. Годовая сумма налога на недвижимость 8 млн.руб. Отчисления в Белгосстрах – 0,6%.

Определите:

1. себестоимость произведенной продукции;

2.прибыль от реализации продукции на рынке РБ, если выручка от реализации составит 1406  млн.руб. с НДС;

3. прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия от реализации продукции;

4. налоговые платежи  при производстве и реализации продукции.

Решение:

В соответствии со статьёй 190 НК РБ, Суммы налога на недвижимость включаются в затраты  по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Определим себестоимость произведенной продукции:

Себестоимость произведенной  продукции:

Далее определим валовую прибыль, при условии, что выручка 1406 млн.руб.

В соответствии со статьями 103 п.2 (сумма  налога на добавленную стоимость  исчисляется как произведение налоговой  базы и налоговой ставки) и 98 п.1.1 НК РБ (налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) на товары без включения в них налога на добавленную стоимость) определим выходной НДС:

Тогда

Т.к. нет мероприятий, облагаемых налогом на доход, и льготируемой прибыли (в соответствии со статьёй 140 НК РБ), то

В соответствии со статьями 126 п.1 (объектом налогообложения  налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 настоящего Кодекса, начисленные белорусскими организациями), 141 п.1 (налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению) и 143 п.3 НК РБ (сумма налога на прибыль исчисляется плательщиками нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки) определим налог на прибыль:

Прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия:

Налоговые платежи при производстве продукции:

Налоговые платежи при реализации продукции:

 

Задание 13.

Возникает ли у резидента РБ необходимость  в начислении  НДС в случаях  проведения нижеуказанных хозяйственных  операций? Если «да», то что является налогооблагаемой базой для НДС?

1. Белорусская консалтинговая компания  по договору оказывает консультационные услуги нерезиденту – турецкой фирме.

2. Резидент РБ по внешнеэкономическому  договору выполняет строительно-монтажные  работы по строительству школы  в Венесуэле.

3. Концертно-эстрадное предприятие  РБ заключило договор с компанией в России, в соответствии с которым состоялись концерты в г.Минске и г.Смоленске.

Решение:

Необходимость в исчислении НДС  возникает, если местом реализации продукции, товаров, работ, услуг признаётся территория Республики Беларусь.

1. Нет, т.к. в соответствии со статьёй 33 НК РБ местом реализации данной услуги является место регистрации налогоплательщика, приобретающего консультационные услуги. Т.е. местом реализации является Турция.
2. Нет, т.к. в соответствии со статьёй 33, местом реализации строительных работ признается место фактического выполнения данных работ. Т.е. местом реализации строительных работ является Венесуэла.

3.а)концерт в г.Минск – да, т.к. в соответствии со статьёй  33 местом реализации работ, услуг,  имущественных прав признается  территория Республики Беларусь, если услуги фактически оказываются на территории Республики Беларусь в сфере культуры, искусства и др. Концерт в Минске соответствует этому требованию.

Налогооблагаемой базой для  НДС является цена, за которую российская компания проводит концерт в Минске.

б)концерт в г.Смоленск – нет, т.к. концерт в Смоленске не соответствует  вышеуказанному требованию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 14.

Предприятие-резидент  «А» передало переводной вексель предприятию-резиденту « Б» путем оформления индоссамента на сумму 106 млн. руб. Какие налоги будут уплачены при этом в бюджет, и в какой сумме?

Решение:

Индоссамент - это передаточная надпись, надпись, учиняемая на оборотной стороне векселя, чека, коносамента и некоторых других ценных бумаг для передачи прав по этим документам от одного лица (индоссанта) другому.

В соответствии со статьёй 16 п.10 Закона об НДС, при использовании в расчетах векселей суммы НДС, предъявленные к оплате продавцами товаров, подлежат вычету у покупателей после поступления денежных средств на счета продавцов от продажи или погашения полученных векселей. Т.к. в условии задачи не сказано, что вексель продавцом был продан или погашен, то НДС не уплачивается.

Согласно Правилам, разработанным  в соответствии с постановлением Совмина от 19.05.99г. N 719 "Об утверждении  порядка выпуска, учета и авалирования векселей субъектами хозяйствования", плательщиками гербового сбора являются юридические лица -векселедатели по векселям, составленным на территории РБ. Гербовый сбор вносится безналичными перечислениями в размере 0,1% номинала векселя:

При получении векселя в расчет за поставленные товары, выполненные работы, услуги у получателя не возникает валовых доходов, а у эмитента - валовых расходов относительно выдачи такого векселя. Следовательно, в нашем случае вексель не облагается налогом на прибыль, т.к. он не продан и не погашен.