Контрольная работа по "Налогообложение"

    Контрольная работа должна включать следующие элементы:

• титульный лист;
• содержание;
• текстовая часть работы
• решение задач
• список  литературы.

    Контрольная работа выполняется на листах формата А 4. Шрифт Arial. Интервал двойной. Отступ в первых строках 10 мм. Размер шрифта для текста 12.

    Параметры страницы:

• поля вверху - 25 мм;
• внизу - 25 мм;
• справа - 10 мм;
• слева - 35 мм;
• абзац - 15 мм.

 
 

    Порядковый  номер ставится в правом верхнем  углу страницы, начиная с цифры 2 на содержании работы.

    Все разделы  располагаются в порядке, указанном в содержании. В конце работы ставится дата ее завершения и подпись студента. 
 
 
 
 

    Содержание

    Теоретическая часть.

1. Налог на добавленную стоимость. Плательщики, объект обложения, ставки, порядок исчисления и уплаты……………………………………………………..3
2. Способы уплаты налогов……………………………………………………12

    Практическая  часть.

    Задача 1…………………………………………………………………………………16

    Задача 3…………………………………………………………………………………18

    Задача 27………………………………………………………………………………..19

    Задача 35………………………………………………………………………………..20

Список  литературы ………...…………………………………………………………21 
1. Налог на добавленную стоимость. Плательщики, объект обложения, ставки, порядок исчисления и уплаты 

    Налог на добавленную стоимость (НДС) введен в России начиная с 1992 года. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ.

    С 1 января 2001 г. порядок обложения предприятий  данным налогом регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ (часть II).

    В целях  реализации положений указанной главы Министерством по налогам и сборам изданы «Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса РФ», утвержденные Приказом МНС РФ от 20.12.2000 № БГ-3-03/447.

    Налогоплательщиками НДС являются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

    Не  являются плательщиками  НДС организации и индивидуальные предприниматели:

• применяющие упрощенную систему налогообложения;
• переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
• перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

    Право на освобождение согласно статье 145 НК РФ имеют предприятия при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих предприятий без НДС и налога с продаж не превысила в совокупности два миллиона рублей. При этом размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех оборотов по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых, так и не облагаемых НДС.

    Следует заметить, что освобождению не подлежат предприятия, реализующие подакцизные  товары и подакцизное минеральное  сырье.

    Использование права на освобождение от уплаты НДС осуществляется в уведомительном порядке. Налогоплательщик, использующий право на освобождение должен представить в налоговую инспекцию по месту своего учета письменное уведомление и документы, подтверждающие право на такое освобождение. Все документы предоставляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик использует право на освобождение. Освобождение дается на срок 12 месяцев и может быть продлено, если налогоплательщик продолжает соблюдать условия его предоставления. Форма уведомления, оформляемая при информировании налоговых органов об использовании права на освобождение, утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002г. № БГ-3-03/342 «О статье 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». К документам, подтверждающим право на освобождение, относятся:

    — выписка  из бухгалтерского баланса (представляют организации);

    — выписка  из книги продаж,

    — выписка  из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели)

    — копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

    Объектом  обложения НДС согласно статье 146 НК РФ являются следующие операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе и реализация залога, передача товаров по соглашению о предоставлении отступного, а также передача имущественных прав;
• передача права собственности на товары на безвозмездной основе;
• передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

    Не признаются реализацией товаров (работ, услуг), а, следовательно, не подлежат обложению НДС:

• операции, связанные с обращением российской и иностранной валютами;
• передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества правопреемнику при реорганизации предприятия;
• передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
• инвестирование имущества в уставный капитал хозяйственных обществ, вклады по договору простого товарищества, паевые взносы в фонды кооперативов;
• передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе из общества или в случае выдела его доли из общей собственности;
• передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
• передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, газовых и электрических сетей и прочих подобных объектов органами государственной власти и органами местного самоуправления.

 

    Налоговые ставки.

    При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для  собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

    По НДС  в настоящее время действуют три ставки 10%, 18% и 0 %.

    Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:

• товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации;
• работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров;
• работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;
• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.

    Ставка 10% устанавливается при реализации:

• продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ;
• товаров для детей, предусмотренных установленным перечнем;
• периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
• учебной и научной книжной продукции;
• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
• лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
• изделий медицинского назначения.

    При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается  ставка 18%.

    Кроме указанных  налоговых ставок существует расчетный метод, на основании которого налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Данный метод применяется в случаях:

• при получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);
• при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ;
• при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ;
• при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ.

    Данные  ставки получены путем следующего расчета:

    НДС=Х/(110)*10

    НДС=Х/(118)*18.

    Порядок расчета и сроки  уплаты налога.

    С 01.01.2006 года вступает в действие новая редакция гл. 21 Налогового кодекса РФ, которая  исключает имеющую место на сегодняшний  день альтернативу учетной политики по НДС для налогоплательщиков. С 01.01.2006 года НДС можно будет начислять только методом "по отгрузке".

    Сумма налога исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы, а при раздельном учете - как  сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

    Налоговая база рассчитывается как разница  между рыночными ценами реализованных  товаров (работ, услуг) и суммой установленных  налоговых льгот и вычетов.

    Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Данное положение распространяется на:

• приобретенные в целях осуществления производственной деятельности товары (работы, услуги), имущественные права;
• товары (работы, услуг), приобретенные для перепродажи;
• товары (работы, услуги), приобретаемые у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации;
• суммы налога при реализации товаров в случае их возврата продавцу или отказа от них;
• суммы налога, предъявленные подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, по товарам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ и приобретении объектов незавершенного капитального строительства. При этом, если объект завершенного капитального строительства (основного средства) нуждается в государственной регистрации, то вычеты сумм налога производятся с момента, указанного в абзаце втором п.2 ст.259 НК РФ, т.е. с первого числа месяца, следующего за месяцем документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

    Организация может купить в готовом виде ранее  построенное здание или сооружение. В этом случае НДС, уплаченный продавцу, возмещается после принятия на учет данных основных средств. Если эти основные средства нуждаются в регистрации, то на учет его можно принять только после получения свидетельства о государственной регистрации. Соответственно принять НДС к учету можно только после получения документов о регистрации;