Контрольная работа по "Налогообложению"

 

Институт повышения  квалификации и переподготовки кадров

по новым  направлениям развития техники, технологии и экономики БНТУ Кафедра «Экономика предприятия»

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налогообложение» 

 

Вариант № 03×2

 

 

 

Исполнитель:        слушатель гр. ЭК-124

Алексина М.А.

 

 

Руководитель:        Ефимчик Е.Н.

 

 

 

 

 

Минск 2012

 

 

Задание 1. Предприятие получило земельный участок 7000 м2 под промзону для установки скважины по добыче питьевой воды. Лимит ежемесячной добычи воды 3000 м3/мес. Налог на добычу воды 14620 руб./м3. Кадастровая стоимость земли 18 $/м2 (курс 1$ = 8500 руб.). Ставка земельного налога – 10%. По факту запуска скважины в производство добыча воды составляет 3206 м3/месяц.

Определите:

1. квартальную сумму перечислений  в бюджет по земельному налогу и налогу на добычу природных ресурсов;

2. сумму вышеназванных налогов,  списанную на себестоимость продукции  предприятия в отчетном квартале.

Решение:

1)Налоговая база по земельному налогу определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка:

или 1071 млн. руб.

Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога:

 

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год, т.е. квартальная сумма земельного налога:

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется  как произведение налоговой базы и налоговой ставки, где налоговая  база – фактический объем добываемых природных ресурсов. Однако за превышение установленных лимитов добычи природных ресурсов, что в нашем случае составляет 3206-3000=206 м3/мес, ставка увеличивается в 10 раз.

        

2) Сумма земельного налога  списывается на себестоимость продукции предприятия в отчетном квартале, также как и сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в пределах установленных лимитов. Т.е. сумма вышеназванных налогов, списанная на себестоимость продукции в отчетном квартале, составит:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2. Предприятие-производитель РБ реализовало в отчетном месяце 2000 ед. акцизной продукции по цене – 156 тыс. руб./ед. с НДС. Прибыль по реализованной продукции составила 30000 тыс. руб. (ставка акциза 21%, ставка НДС 20%).

Определите:

1. сумму начисленных косвенных оборотных налоговых платежей;

2.   себестоимость единицы  реализованной продукции предприятия;

3.   рентабельность продукции для предприятия;

4.   чистую прибыль   предприятия.

Решение:

Таблица 2.1

№	Показатели	Условные обозначения	Формула расчета	Расчет	Расчетное значение, тыс.руб.
1	Выручка от реализации продукции	ВР		2000·156	312
2	НДС	НДС			52
3	Акциз	А			54,6
4	Сумма косвенных налогов	ΣКН	НДС+А	52+54,6	106,6
5	Себестоимость единицы  продукции	Сб			0,0877
6	Рентабельность продукции	Р			17,1%
7	Налогооблагаемая прибыль	ПН.ОБЛ			30
8	Налог на прибыль	НПр			5,4
9	Чистая прибыль	ПЧИСТ	ПН.ОБЛ - НПр	30-5,4	24,6

 

Комментарии:

1. Косвенные налоги исключаются из выручки в следующей последовательности:
1. налог на добавленную стоимость (НДС)
2. акцизы (А)
2. Налогооблагаемая прибыль рассчитывается путем исключения из валовой прибыли предприятия:
1. суммы прибыли, полученной от реализации продукции, облагаемой налогом на доходы (лотерейная деятельность, игорный бизнес);
2. льготируемых сумм

Т.к. в нашем случае отсутствуют  суммы, облагаемые налогом на доход, и льготируемый суммы, то валовая  прибыль равна налогооблогаемой.

3. Чистую прибыль получаем путем исключения из налогооблагаемой прибыли налога на прибыль, налога на доход, прочих местных налогов и сборов.
4. Объектами обложения налогом на прибыль являются, валовая прибыль, дивиденты и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Задание 3. Предприятие «Мозырьсоль» выпустило соль «Полесье-экстра» (расфасованную в пакеты по 1 кг). Себестоимость пакета продукции составила 836 руб./кг. При реализации в торговую сеть плановый уровень рентабельности для предприятия должен быть не ниже 16% и не выше 36% , так как это предприятие-монополист. НДС -20%.

Определите:

1. плановую минимальную и максимальную цену реализации готовой продукции с НДС;
2. валовую прибыль от реализации продукции по разным ценам и чистую прибыль, приходящиеся на единицу товара;
3. плановую сумму начисленных косвенных оборотных налогов с единицы товара по вариантам ценообразования.

Решение:

Таблица 3.1

№	Показатели			Услов. обознач.	Формула расчета	Расчет		Расчетн. знач.в руб.
1	Min валовая прибыль			ВПmin		836·16%		133,76
2	Max валовая прибыль			ВПmax		836·36%		300,96
НДС по варианту ценообразования №1
3		НДС min (косвенные налоги)						193,95
4		НДС max (косвенные налоги)						227,39
5		Min цена реализации с НДС		Ц min				1163,71
6		Max цена реализации с НДС		Ц max				1364,35
7		Налог на прибыль (min)		Hmin				24,08
8		Налог на прибыль (min)		Нmax				54,17
9		Min чистая прибыль		ЧПmin	ВПmin - Hmin	133,76 – 24,08		109,68
10		Max чистая прибыль		ЧПmax	ВПmax - Hmax	300,96 – 54,17		246,79
НДС по варианту ценообразования №2
11			НДС min (косвенные налоги)					193,95
12			НДС max (косвенные налоги)					227,39

 

Задание 4. Белорусское предприятие «Х» начислило ежемесячные дивиденды учредителям: физическому лицу, состоящему в штате предприятия -  30 млн.руб.; другому предприятию-резиденту РБ – 286млн.руб ; предприятию - нерезиденту РБ 406 млн.руб.

Определите:

1. суммы перечисленных  дивидендов каждому из учредителей;

2. все налоговые платежи,  подлежащие перечислению в бюджет  РБ предприятием «Х» при выплате  дивидендов учредителям;

3. налоговые платежи,  перечисляемые учредителями в  бюджет РБ.

Решение:

Налоговая база налога на прибыль  по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, определяется белорусскими организациями, начислившими дивиденды.

Ставка налога на прибыль  – 12% по дивидендам, начисленным белорусскими организациями.

Ставка налога на прибыль  на начисленные дивиденды для  нерезидентов РБ – 12% .

Доход физического лица облагается подоходным налогом  по ставке 12% .

Учитывая выше сказанное, определим суммы перечисленных  дивидендов с учётом уплаты налогов:

1. физическому лицу:

2. предприятию-резиденту РБ:

3. предприятию-нерезиденту РБ:

Суммарный налог, подлежащий перечислению в бюджет РБ предприятием «Х» при выплате дивидендов учредителям :

Учредители не перечисляют налоговые  платежи в бюджет РБ, т.к. эти налоги уплачивают начислившие дивиденды организации.

 

 

 

Задание 5. Перечислите налоговые платежи, объектом обложения которыми выступает фонд заработной платы. Укажите плательщиков и источники их выплаты.

Решение:

ФЗП является объектом обложения для следующих налоговых платежей:

1) Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Плательщик: юридическое лицо

Источник выплаты: из выручки (включается в себестоимость).

2) Отчисление на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Плательщик: юридическое лицо

Источник выплаты: из выручки (включается в себестоимость).

3) Подоходный налог.

Плательщик: физическое лицо

Источник выплаты: доход физического лица.

4) Отчисления в пенсионный фонд

Плательщик: физическое лицо

Источник выплаты: доход физического лица.

Задание 6.   Предприятие, работающее по упрощенной системе налогообложения без начисления НДС, оказывает консультационные услуги. В отчетном месяце объем реализации услуг составил 86 млн. руб. На предприятии работает 3 человека: Иванов, Петров, Сидоров (для Петрова это не основное место работы). Иванов – учредитель предприятия. Начисленная  заработная плата сотрудников в отчетном месяце:

Иванов – 4 000 000 руб.; Петров – 2 000 000 руб.; Сидоров – 2 500 000 руб.

У Сидорова двое несовершеннолетних детей. У Иванова и Петрова по одному  несовершеннолетнему  ребенку. Отчисления на социальное страхование – 34%, отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве – 0,6%. Прочие затраты, связанные с содержанием предприятия, составили 5206 тыс. руб. (в т.ч. НДС 800 тыс. руб.).

Определите:

Заработную плату, выданную на руки каждому сотруднику; доход предприятия по результатам работы отчетного месяца; максимальную сумму дивиденда, полученную на руки Ивановым исходя из дохода предприятия за месяц; налоги, начисленные и уплаченные предприятием по итогам месяца в бюджет РБ.

Решение:

В соответствии со статьёй 289 НК РБ ставка налога 7%.

Найдем налог, который уплачивает предприятие при работе по упрощенной системе налогообложения:

В соответствии со статьёй 164 НК РБ, право  на стандартный налоговый вычет в размере 440000 руб. имеет только Сидоров, т.к. у него з./п. меньше 2680000 руб. и получает он её по основному месту работы. Также Сидоров имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 246000 руб. на каждого несовершеннолетнего ребёнка. Иванов имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 123000 руб. на несовершеннолетнего ребенка. Т.к. у Петрова это не основное место работы, то право на стандартный налоговый вычет в размере 123000 руб. на несовершеннолетнего ребенка он не имеет.

В соответствии с Законом РБ «Об  обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь», с начисленной з./п. каждого сотрудника уплачивается отчисление в пенсионный фонд в размере 1% от начисленной з./п.

В соответствии со статьёй 153 НК РБ, начисленная з./п. сотрудников облагается подоходным налогом (с учётом налоговых вычетов) по ставке 12% (статья 173 НК РБ).

Отобразим выше сказанное в виде таблицы 6.1:

  Таблица 6.1.

ФИО	Начисл. з./п., руб.	Пенс. фонд, руб.	База для Нподох., руб	Нподох., руб		З./п. на руки, руб.
Иванов	4000000	40000	3877000		465240	3494760
Петров	2000000	20000	2000000		240000	1740000
Сидоров	2500000	25000	1568000		188160	2286840
Σ	8500000	85000	---		893400	---