Контрольная работа по "Налогообложению"

 

В соответствии с Законом РБ «Об  обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь», на начисленную з./п. каждого сотрудника уплачивается отчисление в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь в размере 34% от начисленной з./п.:

В соответствии с Декретом президента РБ «Об обязательном страховании  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» на начисленную з./п. каждого сотрудника уплачивается отчисление в Белгосстрах (ставка по условию задачи 0,6%):

 

Прибыль предприятия:

Налог на прибыль по дивидендам составляет 12%:

Сумма дивиденда, которую получит  на руки Иванов:

Суммарные налоги, уплаченные в бюджет:

 

 

Задание 7. Белорусское предприятие начислило дивиденды учредителю – резиденту оффшорной зоны Кипр в сумме 106 тыс. евро (курс 1 евро = 11000 руб.).

Определите:

1. сумму, перечисленную учредителю;

2. налоги, уплачиваемые белорусским  предприятием.

Решение:

Налоговая база налога на прибыль  по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, определяется белорусскими организациями, начислившими дивиденды.

Ставка налога на прибыль на начисленные  дивиденды для нерезидентов РБ – 12% (статья 149 НК РБ). Определим это  налог:

Перечисленный дивиденд:

В соответствии со статьёй 232 НК РБ, объектом обложения оффшорным сбором является перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне.

В соответствии со статьёй 231 НК РБ, плательщиками оффшорного сбора признаются белорусские организации и белорусские индивидуальные предприниматели – резиденты РБ.

В соответствии со статьёй 232 НК РБ, налоговая база оффшорного сбора определяется при перечислении денежных средств – исходя из суммы перечисляемых денежных средств.

В соответствии со статьёй 232 НК РБ, ставка оффшорного сбора устанавливается в размере 15 процентов.

Учитывая выше сказанное определим  размер оффшорного сбора:

Суммарные налоги, уплачиваемые белорусским предприятием:

Задание 8. Белорусский импортер ввозит из Молдавии  румынское вино в количестве 3 тонны (3000 литров). Контрактная стоимость 1 тонна – 2700 евро, на условиях самовывоза из Кишинева. Транспортные затраты - 606 евро (без НДС). Страховка в пути -0,1 евро/литр. Курс 1 евро = 11000 руб.

. Коду ТН ВЭД вина соответствует:

- таможенный сбор – 106 евро;

- таможенная пошлина 10%, но не  менее 0,3 евро/литр;

- акциз – 1,1 евро за литр.

Оптовая наценка  импортера при реализации вина белорусскому предприятию (для последующего розлива в бутылки) - 20%, в том числе 5% накладные затраты импортера.

Определите:

1. цену приобретения и цену реализации (с НДС) 1 литра вина импортером;
2. валовую прибыль импортера от  названной торговой операции;
3. сумму уплаченных в бюджет косвенных налогов.

Решение:

Решение представлено в таблице 8.1.

Комментарии:

1. Таможенная стоимость рассчитывается как сумма контрактной стоимости (КС), транспортных затрат(ТЗ) и страховки в пути(СТ).
3. Таможенная пошлина составляет 10% от таможенной стоимости, но не менее 0,3 евро/литр. Таможенная пошлина на единицу продукции 900,6/3000=0,3002.
4. В данном случае используется твердая (специфическая) ставка акциза. Акциз рассчитывается как произведение ставки акциза (k_A) за единицу товара на количество товара(N).
5. Налоговая база для расчёта НДС (статья 95 НК РБ) исчисляется как сумма таможенной стоимости, подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов.
11. В соответствии со статьёй 113 п.1.3 НК РБ, подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, не признаются объектом налогообложения акцизами при реализации (передаче) в случае, если по этим подакцизным товарам уплата акцизов произведена при их ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь.

Выходной НДС определяем в соответствии со статьями 103 п.2 (сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки) и 98 п.1.1 НК РБ (налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) на товары без включения в них налога на добавленную стоимость).

 

 

 

 

Таблица 8.1

№	Показатели	Условные обозначения	Формула расчета	Расчет	Расчетное значение, евро
1	Таможенная стоимость	ТС		(2700·3+606+ 3000·0,1)·11000	9006
2	Таможенный сбор	ТСб			106
3	Таможенная пошлина	ТП			900,6
4	Акциз	А			3300
5	НДС	НДС			2641,32
6	Объем инвестиций на растамаживание	ИТ		106+900,6+3300+2641,32	6947,92
7	Объем инвестиций на приобретение партии	ИП	ТС+ИТ	9006+6947,92	15953,92
8	Цена приобретения одного литра вина с НДС	Цпр	ИП/ N	15953,92/3000	5,32
9	Цена приобретения одного литра  вина без НДС	ЦпрбезНДС			4,43
10	Валовая прибыль с одного литра  вина	Пвал1л	ЦпрбезНДС ·Нопт	4,43·0,2	0,89
11	Валовая прибыль от торговой операции	Пвал	Пвал1л ·N	0,89·3000	2658
12	Выходной НДС	НДСвых	(Пвал1л+ ЦпрбезНДС)·	(0,89+4,43)·0,2	1,06
13	Цена реализации одного литра вина с  НДС	Цреал	ЦпрбезНДС + Пвал1л + НДСвых	4,43+0,89+1,06	6,38
14	Сумма уплаченных в бюджет косвенных налогов:
	на таможне	ΣКНтамож	А+НДС	3300+2641,32	5941,32
	при реализации	ΣКНреализ	А+(НДС-НДСвых)	1,06·3000 -2641,32	538,68

 

Задание 9. Какими косвенными оборотными налогами будут облагаться у продавца штрафные санкции в сумме 106 млн. руб., полученные продавцом от покупателя за нарушение последним условий договора. Рассчитайте сумму, оставшуюся у предприятия от поступивших средств после всех налоговых выплат.

Решение:

В соответствии со статьёй 98 НК РБ, налоговая  база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные в виде санкций за нарушение покупателями условий договоров. Следовательно штрафные санкции будут облагаться НДС, рассчитаем этот налог:

В соответствии со статьёй 111 НК РБ, штраф  не облагается акцизом (акциз – оборотный косвенный налог).

В соответствии со статьёй 128 п.3.6 НК РБ, в состав внереализационных доходов включаются суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров.

В соответствии со статьями 126 п.2 (валовой прибылью признается: для белорусских организаций - сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов), 141 п.1 (налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению) и 143 п.3 НК РБ (сумма налога на прибыль исчисляется плательщиками нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки) определим налог на прибыль:

Далее рассчитаем сумму, оставшуюся у предприятия от поступивших средств после всех налоговых выплат:

 

 

 

Задание 10.

Рассчитать сумму таможенного  сбора по партии товара (курс 1 Евро = 11000 руб.).

 

Наименование товара	Код ТН ВЭД	Ставка таможенного сбора, евро
А	9632587410	10
Б	1236548523	50
В	8527413695	45
Г	1236548880	20

Решение:

При исчислении таможенных сборов за таможенное оформление применяется наибольшая ставка таможенных сборов за таможенное оформление из установленных в отношении нескольких товаров, указанных в таможенной декларации.

Учитывая выше сказанное, рассчитаем сумму таможенного сбора  по партии товара:

 

 

 

Задание 11.

Предприятие ввозит из Польши партию груза из двух наименований. Затраты по транспортировке включены в стоимость контракта (курс 1 Евро = 11000 руб.).

 

№	Наименование товара	Ед. измер.	Кол-во	Контрактная стоимость, евро	Ставка тамож. пошлины	Ставка акциза	Ставка НДС	Таможен- ный сбор, евро
1	Вино бутилированное	Литр	1000	3006*	20%, но не менее 0,5 евро за  литр	0,7 евро за литр	20%	100
2	Сок виноградный в  пакетах	Литр	1500	1006*	0,15 евро за литр	-	10%	30

 

*) - 3000 и 1000 изменить в соответствии с указаниями

Определите:

1. объем инвестиций для растамаживания партии груза, руб.;
2. цену приобретения импортером 1 литра конкретного наименования товара, без НДС;
3. цену первого импортера при реализации в РБ 1 литра конкретного наименования товара, с НДС (оптовая наценка импортера – 30% от цены приобретения товара без НДС);
4. сумму уплаченных в бюджет косвенных налогов.

Решение:

Решение представлено в таблице 11.1

Коментарии:

1. Затраты по транспортировке включены в стоимость контракта.
3. Для вина применяется адвалорная ставка, т.к. таможенная пошлина на единицу продукции составляет 601,2/1000=0,6, что больше 0,5 евро/литр. Для сока применяется твердая ставка.
4. В данном случае используется твердая (специфическая) ставка акциза. Акциз рассчитывается как произведение ставки акциза (k_A) за единицу товара на количество товара(N).
5. Налоговая база для расчёта НДС (статья 95 НК РБ) исчисляется как сумма таможенной стоимости, подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов.
7. При исчислении таможенных сборов за таможенное оформление применяется наибольшая ставка таможенных сборов за таможенное оформление из установленных в отношении нескольких товаров, указанных в таможенной декларации.
8. Т.к. таможенный сбор уплачивается за партию товаров, а не за конкретный товар, то разделим таможенный сбор между товарами по долям прямо пропорциональным контрактной стоимости товаров.
11. В соответствии со статьёй 113 п.1.3 НК РБ, подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, не признаются объектом налогообложения акцизами при реализации (передаче) в случае, если по этим подакцизным товарам уплата акцизов произведена при их ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь.

Выходной НДС определяем в соответствии со статьями 103 п.2 (сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки) и 98 п.1.1 НК РБ (налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) на товары без включения в них налога на добавленную стоимость).

 

Таблица 11.1

№	Показатели	Условные обозначения	Формула расчета	Расчет		Расчетное значение, евро
				Вино	Сок	Вино	Сок
1	Таможенная стоимость	ТС				3006	1006
2	Таможенный сбор	ТСб				100	30
3	Таможенная пошлина	ТП	(вино) N· (сок)		1500·0,15	601,2	225
4	Акциз	А			-	700	-
5	НДС	НДС		(3006+601,2+700)·0,2	(1006+225)·0,1	861,4	123,1
6	Объем инвестиций на растамаживание (без таможенного сбора)	ИТ		601,2+700+861,4	225+123,1	2162,6	348,1
7	Инвестиции для растамаживания партии груза	ИР	ИТвино+ ИТсок+ТСб	2162,6+348,1+100		2610,7
8	Доля таможенного сбора, отнесенная на товар	ТСбвино(сок)				74,9	25,1
9	Цена приобретения одного литра  без НДС	ЦпрбезНДС				4,4	0,84
10	Валовая прибыль с одного литра			4,4·0,3	0,84·0,3	1,32	0,25
11	Выходной НДС	НДС вых		(4,4+1,32)·0,2	(0,84+0,25)·0,1	1,14	0,11
12	Цена реализации одного литра с  НДС	Цреал	ЦпрбезНДС+ + НДС вых	4,4+1,32+1,14	0,84+0,25+0,11	6,86	1,2
13	Сумма уплаченных в бюджет косвенных налогов:
	на таможне	ΣКНтамож	А+НДС	700+861,4	123,1	1561,4	123,1
	при реализации	ΣКНреализ	А+(НДСвых -НДС)	1,14·1000 – 861,4	0,11·1500 – 123,1	278,6	41,9