Контрольная работа по "Налогообложению"

МОСКОВСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ  им С.Ю. ВИТТЕ

 

 

 

 

 

  

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

 

по предмету Налоги и налогообложение  

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическое  задание 1

 

1.Определить  сумму налога, которую гражданин  Петров А.А. должен уплатить в бюджет. В 2006 г. Петров А.А. получил доход в виде заработной платы в сумме 60000 руб. Кроме того, он получил доход в сумме 200000 руб. от продажи автомобиля, находившегося в его собственности 2 года.

 

Решение:

 

Для решения задачи используем "Налоговый  кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.06.2006, с изм. от 13.06.2006).

Налогообложение доходов физических лиц регулируется главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 224 налоговая  ставка на доходы от заработной платы  составляет 13%.

60 000 х 13% = 7 800 руб.

В соответствии со ст. 220 налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета. К моменту продажи  автомобиль находился в собственности  менее трех лет, следовательно, сумма, облагаемая налогом, может быть уменьшена  на сумму имущественного налогового вычета, но не более чем на 125 тысяч рублей.

(200 000 – 125 000) х 13% = 9 750 руб.

Итого сумма к уплате в бюджет: 7 800 + 9750 = 17 550 руб. 

 

 

2.Определить  сумму налога, которую гражданин  Баскаков А.Н. должен уплатить в бюджет. В 2006 г. Баскаков А.Н. получил доход в виде заработной платы в сумме 80000 руб. Кроме того, он получил доход по банковскому вкладу в размере 12000 руб., который был рассчитан исходя из ставки 16% годовых.

 

Решение:

 

Для решения задачи используем "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.06.2006, с изм. от 13.06.2006).

Налогообложение доходов физических лиц регулируется главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 224 налоговая  ставка на доходы от заработной платы составляет 13%.

80 000 х 13% = 10 400 руб.

В соответствии со ст. 224 налог на доходы по вкладам в банках в части  превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, составляет 35%.

В 2006 году ставка рефинансирования Центрального банка РФ составляла 11,5%.

По ставке рефинансирования ЦБ РФ доход составил бы: 12 000 / 16% х 11,5% = 8 625 руб.

Доход свыше 11,5%  составил:

12 000 – 8 625 = 3 375 руб.

Налог с этого дохода:

3 375 х 35% = 1 181,25 руб.

Итого сумма к уплате в бюджет: 10 400 + 1 181,25 = 11 581,25 руб.

 

 

3. Определить  сумму налога, которую гражданка  Матвеева М.Н. должна уплатить в бюджет. В 2002 г. Матвеева М.Н. получила доход в виде заработной платы в размере 115000 руб. Кроме того, она получила льготный кредит от организации в размере 100000 руб. по ставке 5% годовых.

 

Решение:

 

Для решения задачи используем "Налоговый  кодекс Российской Федерации (часть  вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.07.2002)

Налогообложение доходов физических лиц регулируется главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 224 налоговая  ставка на доходы от заработной платы  составляет 13%.

115 000 х 13% = 14 950 руб.

В соответствии со статьей 212 главы 23 НК материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций, является доходом.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 35% в отношении суммы  экономии на процентах при получении  налогоплательщиками заемных средств (ст.224).

На конец 2002 г. ставка рефинансирования ЦБ составляла 21%. Кредит получен по ставке 5% годовых. Образуется материальная выгода. С этой выгоды заемщик должен заплатить налог по ставке 35% (если кредит не был направлен на покупку жилья).

Материальная выгода:

100000 х (21% – 5%) = 16 000 руб.

Налог на материальную выгоду:

16 000 руб. х 35% = 5 600 руб.

Итого сумма к уплате в бюджет: 5 600 + 14 950  = 20 550 руб.

 

4. Определить  сумму ЕСН, подлежащую уплате  в бюджет и Пенсионный фонд  за январь. Работодателем в пользу 10 работников начислена заработная плата в размере 60000 руб., доплаты за работу в ночное время — 12800 руб., премия за счет средств фонда потребления — 20000 руб., материальная помощь — 15000 руб., а также по договору выполнения работ — 18000 руб.

Решение:

 

Гл. 24 «Единый социальный налог» утратила силу с 1 января 2010 года.

Поскольку в условии задачи не оговорен год, то примем его произвольно – 2009.

На январь 2009 года была актуальна  редакция НК от 30.12.2008.

Согласно п.1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам. Следовательно, подлежат налогообложению в установленном порядке заработная плата, доплата за работу в ночное время и премия.

До 1 января 2010 ставка  ЕСН равнялась 26%.

 

(60 000 + 12 800 + 20 000) х 26% = 24 128 руб.

Согласно п.1 ст. 238 не подлежат налогообложению  суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком.

 

Оплата по договору выполнения работ не подлежит налогообложению в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ (п.3 ст. 238 НК РФ).

 

18 000 х (26% - 2,9%) = 4 158 руб.

 

Итого сумма к уплате в бюджет:  24 128 + 4 158 = 28 286 руб.

 

 

 

Практическое  задание 2

 

1. Определить  сумму налога на имущество  для перечисления в бюджет  за 1 квартал 2007 г. Среднегодовая  стоимость имущества предприятия  составляет 40000 тыс. руб. На балансе  предприятия числятся объекты  социально-культурного назначения  остаточной стоимостью 5000 тыс. руб.

Решение:

Поскольку п. 7 ст. 381 гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ, согласно которого освобождаются от налога «организации в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения», на конец 1 квартала 2007 года утратил силу, то налог начисляется на всю стоимость имущества:

 

Ставка налога на имущество 2,2%.

 

Сумма к уплате в бюджет: 40 000 х 2,2% = 880 тыс. руб.

 

 

2. Рассчитайте  сумму налога на имущество  организации за каждый отчетный  период (квартал, полугодие, 9 месяцев,  год). Стоимость имущества составляет  на 1.01 — 2500 тыс. руб., на 1.04 — 2300 тыс. руб., на 1.07 — 2800 тыс. руб., на 1.10 — 2650 тыс. руб., на 1.01 — 2400 тыс. руб., соответственно.

Решение:

 

За 1 кв.

Стоимость имущества = (2 500 + 2 300) / 2 = 2 400 тыс. руб.

Налог на имущество = 2 400 х 2,2% = 52,8 тыс. руб.

 

За полугодие

Стоимость имущества = (2 500 + 2 300 + 2 800) / 3 = 2 533,33 тыс. руб.

Налог на имущество = 2 533,33 х 2,2% = 55,73 тыс. руб.

 

За 9 месяцев

Стоимость имущества = (2 500 + 2 300 + 2 800 + 2 650) / 4 = 2 562,5 тыс. руб.

Налог на имущество = 2 562,5 х 2,2% = 56,38 тыс. руб.

 

За год

Стоимость имущества = (2 500 + 2 300 + 2 800 + 2 650 + 2 400) / 5 = 2 530 тыс. руб.

Налог на имущество = 2 530 х 2,2% = 55,66 тыс. руб.

 

Практическое  задание 3

 

1. Рассчитать сумму единого налога, необходимого для уплаты по результатам финансового года. Выбрать оптимальную схему расчета единого налога.

Совокупный  годовой доход предприятия составил 1 650 000 руб.

Стоимость приобретенного сырья — 480 000 руб., в т.ч. НДС — 80 000 руб.;

оплата услуг  — 120 000 руб., в т.ч. НДС — 20 000 руб.;

сумма начисленной  амортизации — 75 000 руб.;

расходы на оплату труда 520 000 руб.;

расходы на рекламу  — 30 000 руб., в т.ч. НДС — 5 000 руб.

 

Решение:

 

ст. 346 НК

1. Налогообложение «Доходы», ставка 6%.

Налог = 1 650 000 руб. х 6% = 99 000 руб.

 

2. Налогообложение «Доходы-Расходы», ставка 15%.

Расходы:

Стоимость приобретенного сырья, 480000 - 80000  = 400 000 руб.;

оплата услуг: 120 000 – 20000 = 100 000 руб.;

сумма начисленной амортизации: 75 000 руб.;

расходы на оплату труда 520 000 руб.;

расходы на рекламу: 30000 – 5000 = 25 000 руб.

Итого: 1 120 000 руб.

Налогооблагаемая база = Доход – Расходы = 1 650 000 - 1 120 000  = 530 000 руб.

УСН = 530 000 х 15% = 79 500 руб.

Проверяем условие 1%: 1 650 000  х 1% = 16 500 руб. < 79 500 руб. (условие выполняется, налог составит 79 500 руб.)

 

Оптимальная схема будет при  системе «Доходы-Расходы», ставка 15%. (79 500 руб. < 99 000 руб.)

 

2. Рассчитать  сумму налога на вмененный  доход, необходимую для уплаты  предприятием, зарегистрированным  в г. Железнодорожный Московской  области.

Базовая доходность определена в размере 150000 руб. Коэффициент характера местности равен 1, характера реализуемых товаров 0,8. Ставка налога равна 15%.

 

Решение:

 

1. Сумма вмененного дохода в  год определяется по формуле:

ВД = БД * k * n,

где ВД - вмененный доход,

       k - количество единиц физического показателя,

       n - произведение повышающих и понижающих коэффициентов.

 

ВД = 150 000 x 1 x 0,8 = 120 000 руб.,

 

2. Сумма единого налога  на вмененный доход определяется  по формуле:

å _налога = ВД * С_н,

где С_н – ставка налога.

 S= 120 000 * 0,15 = 18 000 руб.