Контрольная работа по "Налоги"

Вариант 7

Определить сумму, подлежащую перечислению в бюджет за 2 квартал 2004 года:

         1) налога на добавленную стоимость (НДС);

         2) единого социального налога (ЕСН);

3) налога на доходы физических лиц;

4) налога на имущество;

5) налога на прибыль.

Дано:  ООО «Парус» за отчетный период имело выручку от продажи продукции

1.   За отчетный период оприходованы и оплачены комплектующие изделия, поступившие от поставщиков, на сумму 106,2тыс. руб., в том числе НДС – 10,2 тыс. руб.;

2.   Оплачена аренда помещения склада – 5,9 тыс. руб., в том числе НДС – 0,9 тыс. руб. 

3.   Приобретена и введена в эксплуатацию программа «Галактика» стоимостью 11,8 тыс.руб. (с НДС).

4.   Перечислен аванс в счет будущих поставок материалов в сумме 11,8 тыс. руб., в том числе НДС – 1,8 тыс. руб. 

5.   Начислена заработная плата 50 работникам:

-  за апрель –  145  тыс. руб.;

-  за май - 155  тыс. руб.;

-  за июнь – 165  тыс. руб.

10 работников имеют двух детей, 25 работников имеют одного ребенка в возрасте до 18 лет  и совокупный доход с начала года менее 20 тыс. руб.;

У 15 работников совокупный доход  с начала года превысил 20 тыс. руб.

6.   За отчетный период были израсходованы материалы на производство продукции  в сумме – 55 тыс. руб. 

7.   Оплачен счет автотранспортной организации за доставку продукции покупателям – 17,7 тыс. руб., в том числе НДС – 2,7 тыс. руб.

8.   Начислена амортизация на основные средства (рассчитать по табл. п.9)

9.   Сумма остатков по счету 01 «Основные средства» составила:

Решение:

1) Налог на добавленную стоимость (НДС):

Определим НДС с выручки от продажи продукции:

НДС = Выручка * 18 : 118 = 8050 * 18 : 118 = 1227,97 тыс. руб.

НДС начисленный = 1227,97 тыс. руб.

НДС с программы Галактика = 11,8 * 18 : 118 = 1,8 тыс. руб.

НДС к уменьшению = НДС с материалов + НДС с аренды + НДС с программы Галактика + НДС с будущих поставок материалов + НДС за доставку продукции = 10,2 + 0,9 + 1,8 + 1,8 + 2,7 = 17,4 тыс. руб.

НДС к оплате = НДС начисленный – НДС к уменьшению = 1227,97 – 17,4 = 1210,57 тыс. руб.

2. Единый социальный налог (ЕСН):

До 2010 года ставка налога по ЕСН составляла 26%. С 01.01.2010 г. данный налог отменен и заменен на взносы во внебюджетные фонды.

Таблица – Размеры ставок по страховым взносам во внебюджетные фонды

В ПФР (22%) = Начисленная заработная плата * Ставка налога = (145 + 155 + 165) * 22% = 465 * 22% = 102,3 тыс. руб.

В ФСС (2,9%) = 465 * 2,9% = 13,49 тыс. руб.

В ФФОМС (5,1%) = 465 * 5,1% = 23,72 тыс. руб.

Итого во внебюджетные фонды = 102,3 + 13,49 + 23,72 = 139,51 тыс. руб.

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):

До 2009 года стандартные налоговые вычеты предоставлялись в следующем порядке:

Стандартный налоговый вычет на работника – 400 руб. до совокупного дохода 20 000 рублей, на ребенка до 18 лет или на студента до 24 лет – 600 руб. до совокупного дохода 40 000 рублей.

С 01.01.2009 года изменился порядок предоставления стандартных налоговых вычетов физическим лицам.

До 2012 года стандартный налоговый вычет на работника – 400 руб. до совокупного дохода 40 000 рублей, на ребенка до 18 лет или на студента до 24 лет – 1000 руб. до совокупного дохода 280 000 рублей.

Размеры стандартных вычетов по НДФЛ с 2012 года:

  Первый ребенок – 1400 руб.;

  Второй ребенок – 1400 руб.;

  Третий и каждый следующий ребенок – 3000 руб.;

  Ребенок-инвалид до 18 лет – 3000 руб.;

  Учашийся-инвалид I или II группы до 24 лет – 3000 руб.;

  Вычет на работника отменен.

Применение стандартных вычетов по НДФЛ правомерно до наступления лимита в доходах работника, равного 280000 руб. 

Произведем расчет НДФЛ с учетом изменений:

Сумма дохода необлагаемого НДФЛ за 1  месяц = 10 * 2 * 1400 + 25 * 1 * 1400 = 28000 + 35000 = 63000 руб. или 63,0 тыс. руб.

НДФЛ к оплате = (465 – 3 * 63) * 13% = 276,0 * 13% = 35,88 тыс. руб.

4. Налог на имущество:

Ставка налога на имущество по Хабаровскому краю – 2,2%.

Налоговую базу средней хронологической:

Налоговая база за 2 квартал = (1/2 * 510 + 502 + 494 + 486 + 478 + 470 + 1/2 * 462) : (7 – 1) = 2916 : 7 = 416,57 тыс. руб.

Налог на имущество = 416,57 * 2,2% : 4 = 2,29 тыс. руб.

5. Налог на прибыль:

База по налогу на прибыль = Доходы – Расходы

Доходы = Выручка от продажи – НДС к оплате = 8050 – 1210,57 = 6839,43 тыс. руб.

Расходы = Израсходованные материалы в производство + Аренда производственного помещения (без НДС) +  Расходы на программу Галактика (без НДС) + Расходы на доставку продукции (без НДС) + Амортизация  + Заработная плата + ЕСН + Налог на имущество

Амортизация за 2 квартал = Стоимость ОС на 01.04. – Стоимость ОС на 01.07 = 486 – 462 = 24 тыс. руб.

Расходы = 55 + 5 + 10 + 15 + 24 + 465 + 139,51 + 2,29 = 715,8 тыс. руб.

База по налогу на прибыль = 6839,43 – 715,8 = 6123,63 тыс. руб.

Ставка налога на прибыль до 2009 года составляла 24%, в настоящее время – 20%.

Произведем расчет налога по ставке 20%.

Налог на прибыль = 6123,63 * 20% = 1224,73 тыс. руб.

Ответ: