Контрольная
работа
Налоги
Вариант
1
Оглавление
| Введение |
3 |
| 1.Основная
часть |
4 |
| 1.1.Налог
на прибыль организаций |
4 |
| 2.Практическая
часть |
24 |
| 2.1.Задача |
24 |
| Список
используемой литературы |
27 |
Введение
Налог
на прибыль является составным элементом
налоговой системы России и служит инструментом
перераспределения национального дохода.
Это прямой налог, то есть его окончательная
сумма целиком и полностью зависит от
конечного финансового результата хозяйственной
деятельности предприятия или организации.
В таком качестве он должен выполнять
свое основное функциональное предназначение
- обеспечить стабильность инвестиционных
процессов в сфере производства продукции
( работ, услуг), а так же законное наращивание
капитала.
Фискальная
функция налога на прибыль вторична. В
налоговой системе он определен как федеральный,
распределяемый в пропорции по уровню
бюджета в соответствии с законодательными
актами о формировании бюджета страны
на каждый финансовый год(п.1 ст.284 НК РФ);
следовательно налог на прибыль- регулирующий.
Он занимает среди доходных источников
бюджетов всех уровней второе место после
косвенных налогов, однако в последнее
время прослеживается тенденция к уменьшению
его доли, что связано как с ставки налогообложения,
так и нестабильностью развития производства.
1.Основная
часть
1.1.Налог
на прибыль организаций
Налог
на прибыль организаций — это
федеральный налог, взимаемый
с 1 января
2002 г. на основании гл. 25 части второй
НК РФ.
Налогоплательщиками
налога на прибыль организаций признаются:
1) российские
организации;
2) иностранные
организации, осуществляющие свою
деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства и
(или) получающие доходы от источников
в Российской Федерации.
Не
признаются налогоплательщиками организации,
являющиеся иностранными организаторами
Олимпийских игр и Паралимпийских игр
в отношении доходов, полученных в связи
с организацией и проведением XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских зимних
игр 2014 года в городе Сочи. (пункт действует
до 1 января 2017г.) Порядок определения
доходов. Классификация доходов (Ст. 248
НК)
При
определении доходов из них исключаются
суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком
покупателю (приобретателю) товаров (работ,
услуг, имущественных прав).
Порядок
определения доходов.
Классификация
доходов (Ст. 248 НК)
При
определении доходов из них исключаются
суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком
покупателю (приобретателю) товаров (работ,
услуг, имущественных прав).Доходы определяются
на основании первичных документов и других
документов, подтверждающих полученные
доходы, и документов налогового учета.
Классификация
доходов для целей налогообложения
приведена в таблице 1
Таблица
1
| ДОХОДЫ |
| От
реализации (ст.249 НК РФ) |
Внереализационные
(ст.250 НК РФ) |
Выручка
от реализации товаров (работ, услуг) как
собственного производства, так и
ранее приобретенных, выручка от
реализации имущественных прав.
|
- от участия
в деятельности других организаций;
- в виде курсовой
разницы по операциям с валютой;
- признанные
должником штрафы, пени, иные санкции за
нарушение договорных обязательств, суммы
возмещения убытков или ущерба;
- от предоставления
в пользование прав на результаты интеллектуальной
деятельности и от сдачи имущества в аренду
(субаренду)
- проценты,
полученные по договорам займа, кредита,
банковского счета, банковского вклада,
по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
|
| Выручка
определяется исходя из всех поступлений,
связанных с расчетами за реализованные
товары (работы, услуги) или имущественные
права, выраженные в денежной и (или) натуральной
формах. |
Доходы,
не учитываемые для целей налогообложения
(ст.251 НК РФ)
- в виде имущества,
полученного в порядке предварительной
оплаты налогоплательщиками, применяющими
метод начисления;
- взносы в
капитал (фонд) организации
- в виде имущества
по договору комиссии, агентскому договору
или другому аналогичному договору
- кредиты,
займы или погашение заимствований;
- имущество,
полученное в рамках целевого финансирования
- суммы списанной
и (или) уменьшенной кредиторской задолженности,
- положительная
разница, полученной при переоценке ценных
бумаг в виде капитальных вложений в форме
неотделимых улучшений арендованного
имущества, произведенных арендатором,
а также капитальные вложения в предоставленные
по договору безвозмездного пользования
объекты основных средств в форме неотделимых
улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем
- в виде имущества
и (или) имущественных прав, полученных
по концессионному соглашению в соответствии
с законодательством РФ
- доходы осуществляющей
функции по предоставлению финансовой
поддержки на проведение капитального
ремонта многоквартирных домов и переселение
граждан из аварийного жилищного фонда
некоммерческой организации, которые
получены от размещения временно свободных
денежных средств
- в виде стоимости
эфирного времени и (или) печатной площади,
безвозмездно полученных налогоплательщиками
в соответствии с законодательством РФ
о выборах и референдумах. (пункт введен
от 17.07.2009 N161-ФЗ)
- другие
Расходы.
Группировка расходов (Ст.252 НК)
Расходами
признаются обоснованные и документально
подтвержденные затраты (убытки), осуществленные
(понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными понимаются экономически
оправданные затраты, оценка которых выражена
в денежной форме.
Под
документально подтвержденными понимаются
затраты, подтвержденные документами,
которые оформлены в соответствии с законодательством,
либо в соответствии с обычаями делового
оборота иностранного государства, на
территории которого произведены расходы,
или документами, косвенно подтверждающими
произведенные расходы.
Расходами
признаются любые затраты при
условии, что они произведены
для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода.
Классификация расходов для целей налогообложения
приведена в таблице 2
Таблица
2
| РАСХОДЫ |
| связанные
с производством и реализацией
(ст. 253 НК РФ) |
внереализационные
(ст. 265 НК РФ) |
- материальные
расходы;
- расходы
на оплату труда;
- суммы
начисленной амортизации;
- прочие
расходы.
|
- на содержание
переданного по договору аренды (лизинга)
имущества.
- в виде процентов
по долговым обязательствам любого вида.
- на организацию
выпуска собственных ценных бумаг;
- связанные
с обслуживанием приобретенных ценных
бумаг;
- в виде отрицательной
курсовой разницы.
- в виде суммовой
разницы;
- на формирование резервов по сомнительным
долгам;
- на ликвидацию
выводимых из эксплуатации основных средств;
- связанные
с консервацией и расконсервацией;
- судебные
расходы и арбитражные сборы;
- в виде штрафов,
пеней и (или) иных санкций ;
- на услуги
банков;
- на проведение
собраний акционеров;
- по операциям
с финансовыми инструментами срочных
сделок;
- в виде премии
(скидки), предоставленной продавцом покупателю;
- в виде целевых
отчислений от лотерей;
- другие обоснованные
расходы.
К внереализационным
расходам приравниваются полученные убытки |
Расходы,
не учитываемые для целей налогообложения
(ст.270 НК РФ)
- в
виде сумм начисленных дивидендов;
- в
виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых
в бюджет (в государственные внебюджетные
фонды), процентов, подлежащих уплате в
бюджет;
- в
виде взноса в уставный (складочный) капитал,
в простое товарищество;
- в
виде расходов по приобретению и (или)
созданию амортизируемого имущества;
- в
виде взносов на добровольное страхование
и на негосударственное пенсионное обеспечение,
кроме учитываемых в составе расходов
на оплату труда;
- в
виде имущества, переданного комиссионером,
агентом, иным поверенным;
- в
виде сумм отчислений в резерв под обесценение
вложений в ценные бумаги;
- в
виде средств, которые переданы по договорам
кредита или займа;
- в
виде сумм добровольных членских взносов
в общественные организации;
- в
виде стоимости безвозмездно переданного
имущества (работ, услуг, имущественных
прав) и расходов, связанных с такой передачей;
- в
виде стоимости имущества, переданного
в рамках целевого финансирования;
- в
виде отрицательной разницы;
- в
виде средств, перечисляемых профсоюзным
организациям;
- в
виде сумм материальной помощи работникам;
- в
виде надбавок к пенсиям, единовременных
пособий;
- в
виде имущества или имущественных прав,
переданных в качестве задатка, залога;
- в
виде сумм целевых отчислений;
- в виде представительских
расходов в части, превышающей
предусмотренные размеры;
- на виды рекламы,
сверх установленных
предельных норм;
- расходы
осуществляющей функции по предоставлению
финансовой поддержки на проведение капитального
ремонта многоквартирных домов и переселение
граждан из аварийного жилищного фонда
некоммерческой организации, понесенные
в связи с размещением временно свободных
денежных средств
- иные
расходы, не соответствующие критериям
признания расходов.1
Объектом
налогообложения
по налогу на прибыль организаций
признается
прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью
в целях гл. 25 НК РФ признается:
1.
для российских организаций — полученные
доходы, уменьшенные
на
величину произведенных расходов, которые
определяются в соответствии с гл. 25
НК РФ;
2.
для иностранных организаций, осуществляющих
деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства,
— полученные через эти постоянные представительства
доходы, уменьшенные на величину произведенных
этими постоянными представительствами
расходов, которые определяются в соответствии
с гл. 25 НК РФ;
3.
для иных иностранных организаций — доходы,
полученные от источников в Российской
Федерации.
Методы
учета доходов и расходов:
1.Метод
начисления
;
2.Кассовый метод.
Таблица
3
| Порядок
признания доходов при методе
начисления (Ст.271 НК) |
Порядок
признания расходов при методе начисления
(Ст. 272 НК) |
| При
методе начисления доходы признаются
в том периоде, в котором они имели
место, независимо от фактического поступления
денежных средств, иного имущества (работ,
услуг) или имущественных прав. |
Расходы,
принимаемые для целей налогообложения
признаются таковыми в том отчетном
(налоговом) периоде, к которому они
относятся, независимо от времени фактической
выплаты денежных средств и (или) иной
формы их оплаты. |
По
доходам, относящимся к нескольким
периодам, и в случае, если связь
между доходами и расходами не
может быть определена четко или
определяется косвенным путем, доходы
распределяются налогоплательщиком самостоятельно,
с учетом принципа равномерности признания
доходов и расходов.
Для доходов от реализации датой получения
дохода признается дата реализации товаров
(работ, услуг, имущественных прав), независимо
от фактического поступления средств
в их оплату. При реализации по договору
комиссии (агентскому договору) комитентом
(принципалом) датой получения дохода
признается дата реализации принадлежащего
комитенту (принципалу) имущества, указанная
в извещении комиссионера или в отчете
комиссионера.
Датой
реализации принадлежащих налогоплательщику
ценных бумаг также признается дата
прекращения обязательств по передаче
ценных бумаг зачетом встречных
однородных требований. (абзац введен
25.11.2009 N 281-ФЗ)
Для
внереализационных доходов датой получения
дохода признается:
- дата
подписания сторонами акта приема-передачи
- для доходов:
- в
виде безвозмездно полученного имущества
(работ, услуг);
- по
иным аналогичным доходам;
- дата
поступления денежных средств на расчетный
счет (в кассу) - для доходов:
- в
виде дивидендов от долевого участия в
деятельности других организаций;
- в
виде безвозмездно полученных денежных
средств;
- в
виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим
организациям взносов, которые были включены
в состав расходов;
- в
виде иных аналогичных доходов;
- дата
осуществления расчетов в соответствии
с условиями заключенных договоров или
предъявления документов, служащих основанием
для расчетов, либо последний день отчетного
(налогового) периода - для доходов:
- от
сдачи имущества в аренду;
- в
виде лицензионных платежей (включая роялти)
за пользование объектами интеллектуальной
собственности;
- в
виде иных аналогичных доходов;
- дата
признания должником либо дата вступления
в законную силу решения суда - по доходам
в виде штрафов, пеней, иных санкций за
нарушение договорных или долговых обязательств,
в виде сумм возмещения убытков (ущерба);
- последний
день отчетного (налогового) периода -
по доходам:
- в
виде сумм восстановленных резервов и
иным аналогичным доходам;
- в
виде распределенного дохода при участии
в простом товариществе;
- по
доходам от доверительного управления
имуществом;
- по
иным аналогичным доходам;
- дата
выявления дохода (получения и (или) обнаружения
документов, подтверждающих наличие дохода)
- по доходам прошлых лет;
- дата
перехода права собственности на иностранную
валюту и драгоценные металлы при совершении
операций с иностранной валютой и драгоценными
металлами, а также последний день текущего
месяца - по доходам в виде положительной
курсовой разницы по имуществу и требованиям
(обязательствам), стоимость которых выражена
в иностранной валюте, и положительной
переоценки стоимости драгоценных металлов;
- дата
составления акта ликвидации амортизируемого
имущества, - по доходам в виде полученных
материалов или иного имущества при ликвидации
выводимого из эксплуатации амортизируемого
имущества;
- дата,
когда получатель имущества фактически
использовал указанное имущество не по
целевому назначению либо нарушил условия,
на которых они предоставлялись, - для
доходов в виде средств целевого финансирования
дата
перехода права собственности на
иностранную валюту для доходов
от продажи (покупки) иностранной валюты. |
Расходы
признаются в том отчетном (налоговом)
периоде, в котором эти расходы
возникают исходя из условий сделок.
Если связь между доходами и расходами
не может быть определена четко или определяется
косвенным путем, расходы распределяются
налогоплательщиком самостоятельно.
Если условиями договора предусмотрено
получение доходов в течение более чем
одного отчетного периода и не предусмотрена
поэтапная сдача товаров (работ, услуг),
расходы распределяются налогоплательщиком
самостоятельно с учетом принципа равномерности
признания доходов и расходов.
Расходы, которые не могут быть непосредственно
отнесены на затраты по конкретному виду
деятельности, распределяются пропорционально
доле соответствующего дохода в суммарном
объеме всех доходов.
Датой осуществления материальных расходов признается:
- дата передачи
в производство сырья и материалов - в
части сырья и материалов, приходящихся
на произведенные товары (работы, услуги);
- дата подписания
акта приемки-передачи услуг (работ) - для
услуг (работ) производственного характера.
Амортизация признается в качестве
расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной
амортизации.
Расходы в виде капитальных вложений признаются
в качестве расходов того отчетного (налогового)
периода, на который приходится дата начала
амортизации основных средств, в отношении
которых были осуществлены капитальные
вложения.
Расходы
на оплату труда
признаются в качестве расхода ежемесячно
исходя из суммы начисленных расходов
на оплату труда.
Расходы на ремонт основных средств признаются
в качестве расхода в том отчетном периоде,
в котором они были осуществлены, вне зависимости
от их оплаты с
учетом особенностей.
Расходы по обязательному и добровольному
страхованию признаются в том отчетном
(налоговом) периоде, в котором в соответствии
с условиями договора были перечислены
(выданы из кассы) денежные средства на
оплату страховых (пенсионных) взносов.
Датой осуществления внереализационных
и прочих расходов признается:
- дата начисления
налогов (сборов) - для расходов в виде
сумм налогов (авансовых платежей по налогам),
сборов и иных обязательных платежей;
- дата начисления
- для расходов в виде сумм отчислений
в резервы, признаваемые расходом;
- дата расчетов
в соответствии с условиями заключенных
договоров или дата предъявления документов,
служащих основанием для произведения
расчетов, либо последний день отчетного
(налогового) периода - для расходов:
- в виде сумм
комиссионных сборов;
- в виде расходов
на оплату сторонним организациям;
- в виде арендных
(лизинговых) платежей за арендуемое (принятое
в лизинг) имущество;
- в виде иных
подобных расходов;
- дата перечисления
денежных средств с расчетного счета (выплаты
из кассы) - для расходов:
- в виде сумм
выплаченных подъемных;
- в виде компенсации
за использование личных легковых автомобилей
и мотоциклов;
- дата утверждения
авансового отчета - для расходов:
- на командировки;
- на содержание
служебного транспорта;
- на представительские
расходы;
- на иные подобные
расходы;
- дата перехода
права собственности на иностранную валюту
и драгоценные металлы при совершении
операций с иностранной валютой и драгоценными
металлами, а также последний день текущего
месяца - по расходам в виде отрицательной
- курсовой разницы по имуществу и требованиям
(обязательствам), стоимость которых выражена
в иностранной валюте, и отрицательной
переоценки стоимости драгоценных металлов;
- дата реализации
или иного выбытия ценных бумаг - по расходам,
связанным с приобретением ценных бумаг,
включая их стоимость;
- дата признания
должником либо дата вступления в законную
силу решения суда - по расходам в виде
сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций
за нарушение договорных или долговых
обязательств, а также в виде сумм возмещения
убытков (ущерба);
- дата перехода
права собственности на иностранную валюту
- для расходов от продажи (покупки) иностранной
валюты;
дата
реализации долей, паев - по расходам в
виде стоимости приобретения долей,
паев. |