Контрольная работа по "Налогам"

СОДЕРЖАНИЕ

                                                                                                                         Стр.

1.Теоретический  вопрос………………………………………………………..3

2.Тест…………………………………………………………………………….9

3.Задача…………………………………………………………………………10

4.Источники информации……………………………………………………..13 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Теоретический  вопрос «Определение  допустимой ошибки (уровня  существенности) при  составлении программы  проверки начисления  налогов и обязательств  перед бюджетом»

          Налоговый аудит – это проверка всех налоговых обязательств организации и разработка комплекса мер по ее защите от привлечения к налоговой и административной ответственности.

          При проведении налогового аудита проверяется полнота и правильность заполнения налоговых деклараций по каждому налогу, проводится анализ правомерности использования налоговых льгот, проверяется правильность исчисления и полнота уплаты всех налоговых обязательств с выявлением проблемных вопросов в налоговом учете и выдачей рекомендаций по их устранению. Выявляется возможность легального уменьшения налогового бремени в соответствии с действующим законодательством. При необходимости, могут быть разработаны варианты оптимизации деятельности холдинговых структур. Фактически может проводиться как предналоговая документальная проверка с учетом методик и подходов к решению проблемных моментов налогового законодательства, применяемых налоговыми органами. Результат оформляется в виде письменного отчета.

          Одним из важным этапом в  процессе аудита является определения  уровня существенности.

         Уровень существенности устанавливается аудитором на основании его профессионального суждения. Аудитор, работающий в аудиторской фирме, должен применить в своей практике внутрифирменный стандарт, регламентирующий порядок определения уровня существенности. При планировании проверки по налогу на прибыль и обязательствам перед бюджетом уровень существенности определяется в отношении следующих элементов:  - остатков по счетам 68 «Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль», 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства» - групп операций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (объектов налогообложения).  При определении уровня существенности должен учитываться не только количественный, но и качественный аспект искажений.   К качественному аспекту искажения относятся:  - несоблюдение учетной политики; - недостаточное или неадекватное описание учетной политики и раскрытие информации о налоге на прибыль в финансовой отчетности.  При определении количественного аспекта искажений аудитору необходимо рассмотреть возможность искажений в отношении сравнительно небольших величин, которые в совокупности могут оказать существенное влияние формирование налоговой базы по налогу на прибыль и на бухгалтерскую отчетность.   Для расчета уровня существенности аудитор выбирает базовые показатели бухгалтерской отчетности на основании его профессионального суждения.   Затем устанавливается процентные доли этих показателей для определения расчетного их расчетного и среднего значения. Размер процентов может быть единым для всех показателей или индивидуальным для каждого показателя.  Проведя расчеты и исключив показатели с наибольшим и наименьшим отклонением от средней, определяется общий уровень существенности, который в  дальнейшем распределится между элементами проверки.   Порядок оценки уровня существенности должен быть оформлен аудитором документально. Для этого составляются рабочие документы РД 3п, РД 3-1п, РД 3-2п.

 

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЩЕГО УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ ПРИ АУДИТЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Основные  показатели для определения общего уровня существенности

* Аудитор на основании  своего профессионального  суждения и внутрифирменного  стандарта устанавливает  уровень долей  при определении  расчетного значения  базовых показателей.  Данная рабочая  таблица заполняется  для выявления  двух ключевых  показателей с  наибольшим отклонениями (в  сторону увеличения  и уменьшения) от  среднего значения. Данные показатели  не должны принимать  участия в дальнейших  расчетах.  ** В  данной рабочей  таблице определяется  общий уровень  существенности, который  в дальнейшем распределится  между элементами  проверки налога  на прибыль в  рабочих документах  РД 3-1п, РД3-2п. 

 Примечание:  В данных рабочих таблицах определяется уровень существенности для отдельных показателей с целью выявления предельной границы влияния ошибки на правильность формирования налоговой базы по налогу на прибыль. Выбранные аудитором показатели могут быть различны в зависимости от видов осуществляемой деятельности и наличия внереализационных операций у аудируемого лица. Источниками информации о суммах начисленных доходов и произведенных расходов являются налоговые декларации и сводные регистры налогового учета проверяемого экономического субъекта. В  случае, если отмеченные в ходе аудита и предполагаемые ошибки больше либо меньше, но в целом близки по величине значению уровня существенности и (или) имеются расхождения в ведении налогового учета и подготовке отчетности аудируемого лица с требованиями соответствующих нормативных документов, однако расхождения однозначно не могут быть признаны существенными, аудитор, используя свое профессиональное суждение, берет на себя ответственность и принимает решение о том, сделать или нет в данной ситуации вывод о существенных ошибках и нарушениях, либо  сделать вывод о  включении соответствующих оговорок о невозможности выражения мнения.  Обратная зависимость между существенностью и аудиторским риском принимается во внимание аудитором при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур. Например, если по завершении планирования конкретных аудиторских процедур аудитор определяет, что приемлемый уровень существенности ниже, то аудиторский риск повышается.  Аудитор компенсирует это либо снизив предварительно оцененный уровень риска средств контроля там, где это возможно, и поддерживая пониженный уровень посредством проведения расширенных или дополнительных тестов средств контроля, либо снизив риск необнаружения искажений путем изменения характера, сроков проведения и объема запланированных процедур проверки по существу.  Оценка существенности и аудиторского риска на начальной стадии планирования может отличаться от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур. Это может быть вызвано изменением обстоятельств или изменением информированности аудитора по результатам аудита. Например, если аудиторская проверка планируется до конца отчетного периода, аудитор может только прогнозировать результаты хозяйственной деятельности аудируемого лица. Если фактические результаты деятельности окажутся в значительной степени отличными от прогнозируемых, оценка существенности и аудиторского риска может измениться.  В случае изменения уровня существенности после подведения итогов аудиторских процедур в рабочих документах должно быть отражено новое значение уровня существенности и приведена аргументация.  Полученное значение уровня существенности должно быть зафиксировано в программе аудита.  Если представители аудируемого лица заинтересуются порядком установления уровня существенности, аудиторская фирма обязана предоставить эту информацию.  В целях уменьшения вероятности необнаружения искажений по налогу на прибыль, а также в целях предоставления  некоторой степени безопасности при оценке последствий искажений, обнаруженных в процессе аудита аудитор при планировании своей работы может намеренно устанавливать приемлемый уровень существенности на уровне более низком, чем тот, который предполагается использовать для оценки результатов аудита.  Налог  на прибыль и налоговые обязательства перед бюджетом  могут проверяться независимо от уровня существенности, если аудитором получено  специальное задание по  проверки налога на прибыль.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Тест 

1. Стандартный налоговый вычет НДФЛ предоставляется  налогоплательщику:

 

а) только по основному  месту работы;

б) по выбору налогоплательщиком из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, либо на основании заявления  при подаче налоговой  декларации;

в) только на основании  заявления при подаче налоговой  декларации;

г) по месту  основной работы и совместительству.

2. Отчетным  периодом по налогу на имущество  организации может быть:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный  год;

г) декада

3. В группировку  расходов, связанных с производством  и реализацией , не входят следующие:

а) материальные

б) на оплату труда;

в) на социальное страхование;

г) суммы начисленной  амортизации;

д) прочие.

Все перечисленные статьи входят в группировку  расходов, связанных  с производством  и реализацией. 
 
 
 
 

3.Задача

  За 2003 отчетный год денежные выплаты рабочим  и служащим составили 196800 тыс. руб., информация представлена в таблице.  По всем перечисленным выплатам произведены  отчисления по единому социальному  налогу. Указанные денежные выплаты  и вся сумма отчислений по единому  социальному налогу включены в расходы  и учтены в составе затрат в  целях бухгалтерского учета и  налогообложения.

  Информация, полученная аудиторами в ходе проверки

 

     Задание.

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

 

  Решение:

Выявленные  нарушение:

1. Выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности 5000р не признается объектом налогообложения по ЕСН (подп. 1 п. 1 ст. 238 НК);
2. Оплата за проезд городским транспортом до места работы и обратно и оплата за питание в связи с ростом цен не признается объектом налогообложения по ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК);
3. Материальная помощь по случаю пожара, разовая единовременная помощь рабочим-12300р не признается объектом налогообложения по ЕСН (подп. 3 п. 1 ст. 238 НК).

 

Заключение 

 В ходе  проведения аудиторской проверки  были изучены нормативные документы,  даны основные понятия, определения  и классификации понятий, используемых  в ходе проведения работ. Большое  внимание было уделено изучению  документов, регулирующих организацию  и порядок ведения учета на  данном предприятии. Приказ «Об  учетной политике» состоит из  различных приложений, в которых  подробно освещены правила бухгалтерского  учета, применяемые на этом  предприятии. Очень подробно описаны  методы оценки активов и обязательств. Порядок проведения инвентаризаций  активов и обязательств также  подробно описан в приказе.  В приказе нашли отражения  План счетов, используемый бухгалтерией  для ведения бухгалтерского учета  и График документооборота. Отдельным  приложением выделена «Учетная  политика для целей налогообложения». Штатное расписание, график отпусков, соглашения о конфиденциальности, книга учета движения трудовых  книжек – имеется и используется  в работе.     

     Использованная методика проведения  аудита позволила провести аудит  расчетов по оплате труда практически  сплошным способом. Аудит показал  не достаточно высокий уровень профессиональной подготовки работников бухгалтерии, однако недостаточный уровень знаний ими нормативной базы по данному участку учета. Оформление документов и порядок учета операций соответствуют требованиям, предъявляемым к ним. В ходе аудита было выявлено нарушение: не верное определение налоговой базы на единый социальный налог, влияющее на изменение финансовых результатов деятельности предприятия.

     Рекомендацией к исправлению данной ошибки, будет являться проведение корректировки соответствующих показателей отчетности.

     В связи с тем, что проверке  подвергалась лишь документация  в части операций по оплате  труда недостаточно оснований  для формулирования аудиторского  заключения в целом по предприятию. 

      Соблюдая принцип существенности, используя аудиторские процедуры и их результаты, можно составить отрицательно аудиторское заключение по аудиту операций по оплате труда.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.ИСТОЧНИКИ  ИНФОРМАЦИИ

1.Информационный  сайт - http://auditnalogov.ru/

2.Информационный  сайт - http://www.femida-audit.com 19

3. Налоговый  кодекс РФ 2010-2011г