Контрольная работа по "Налогам"

Содержание 

Введение………………………………………………………………………....3

1.Общая характеристика  налога на доходы физических  лиц, его место и функция  в налоговой системе и доходных  источников бюджетов…...……..4

2.Налогоплательщики  и объект налогообложения………………………..….4

3.Виды доходов  и их классификация для целей  налогообложения…………5

4.Доходы, не подлежащие  налогообложению…………………………….…..6

5.Налоговая база…………………………………………………………….…..9

6.Налоговые ставки…………………………………………………………....11

7.Порядок исчисления налога…………………………………………..…….12

   8.Исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами……12

9. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами…………………………………15

10.Особенности  исчисления налога в отношении  отдельных видов доходов. Порядок  уплаты налога………………………………………………..……17

Заключение……………………………………………………………..……..21

Список использованных источников …………………………………...……22 
 
 
 
 

     Введение. 

     В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвлённая система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных  граждан, именуемых в российском законодательстве общественным термином – физические лица. Налоги, взимаемые  государством с населения, выполняют  функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством  связи гражданина, причём индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправления, отражают его  индивидуальную причастность к государственным  и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания  для контроля за ними, а также  ответственности государства и  органов местного самоуправления перед  налогоплательщиками. Разумеется, в  таком аспекте можно рассматривать  взаимоотношения и с государством, однако именно с гражданами он проявляется  особенно чётко в силу своей непосредственной связи с ними. Налог на доходы физических лиц – это федеральный  налог по Закону РФ от 29 апреля 2004 года № 95-ФЗ «об основах налоговой  системы в Российской Федерации», по НК РФ налог на доходы физических лиц (гл.2 ст. 13).Тема 10. Налог на доходы физических лиц. 
 
 
 
 

     

1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц, его место  и функции в  налоговой системе  и доходных источников бюджетов

     Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным прямым налогом и  представляет собой изъятие части  доходов физических лиц в бюджетную  систему РФ для последующего перераспределения. Преимуществами НДФЛ являются:·соотношение суммы налога не с усреднённым, а с конкретным доходом налогоплательщика (т.е. этот налог относится к группе личных налогов);·основной способ взимания этого налога – у источника выплаты – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет;·налог в наибольшей степени отвечает основным принципам налогообложения – всеобщности, равномерности и эффективности. Налог в размере 100% поступлений зачисляется в консолидированные бюджеты РФ, при этом в 2002 году его доля в бюджетах территорий в целом по РФ составила чуть более 30% (это самая крупная доля в общей налоговых доходов бюджетов территорий),а в структуре налоговых доходов консолидированного он занял третье место(после НДС и налога на прибыль организаций) с долей чуть более 15%. Таким образом, можно утверждать, что НДФЛ имеет ярко выраженный фискальный характер, кроме того, взимание этого налога имеет большие перспективы.

2. Налогоплательщики и объект налогообложения.

     Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;·физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Налоговыми резидентами РФ, согласно первой части НК РФ, являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

     Независимо  от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации  признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также  сотрудники органов государственной  власти и органов местного самоуправления, командированные за пределы Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:

     1.от  источников в РФ и (или) от  источников за пределами РФ  – для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами РФ;

     2.от  источников в РФ – для физических  лиц, не являющихся налоговыми  резидентами РФ. Доходы от источников в РФ и от источников за пределами РФ оговариваются в НК РФ особо.

     3.Виды доходов и их классификация для целей налогообложения.

     Налогообложению подлежат следующие доходы физических лиц: доходы, получаемые в денежной форме; доходы, получаемые налогоплательщиком в натуральной форме; оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме; другие аналогичные доходы; доходы в виде материальной выгоды: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей; материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ, услуг в соответствие с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Для целей налогообложения доходы подразделяются:·на доходы, полученные от источников в РФ;·на доходы, полученные от источников за пределами РФ. Доходами в целях налогообложения не признаются доходы от операций, связанными с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

     4.Доходы, не подлежащие налогообложению

     Не  подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: установленные виды государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), выплаты, компенсации, пенсии, выплачиваемые в законодательном установленном порядке; вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь; получаемые налогоплательщиками алименты;·гранты (безвозмездная помощь), а также премии за выдающиеся достижения, призы, получаемые спортсменами в установленных случаях;·суммы единовременной материальной помощи в установленных случаях; установленные выплаты в пользу физических лиц (либо за физических лиц), связанные с социальными, реабилитационными, оздоровительными, образовательными и другими аналогичными мероприятиями; стипендии установленным категориям физических лиц и по установленному перечню; отдельные виды оплаты труда – в установленных случаях и в пределах установленных норм; доходы налогоплательщиков от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства – при определённых условиях; доходы членов крестьянского или фермерского хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов её переработки – в течение пяти лет, считая с года регистрации хозяйства; доходы от сбора и сдачи растений, ягод, орехов грибов и т. п.- при определённых условиях; отдельные виды доходов родовых, семейных общин малочисленных народов Севера – при определённых условиях; доходы охотников-любителей – при определённых условиях; доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения; доходы, полученные акционерами от акционерных обществ в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных акций, в определённых случаях; вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов; доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления деятельности, относящейся к следующим специальным налоговым режимам:

     1.единый  налог на вмененный доход для  отдельных видов деятельности;

       2.система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

       3.упрощённая система налогообложения;

     суммы процентов по установленным видам  государственных и муниципальных  ценных бумаг;·доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся  на территории РФ, если:

     1.проценты  по рублёвым вкладам выплачиваются  в пределах сумм, рассчитанных  исходя из действующей ставки  рефинансирования ЦБ РФ, в течении  периода, за которые начислены  указанные проценты;

     2.установленная  процентная ставка не превышает  9% годовых – по вкладам в иностранной валюте;

     доходы, не превышающие 4000 руб., полученные за налоговый период по каждому из следующих оснований:

     1.стоимость  полученных от организаций или  индивидуальных предпринимателей  подарков, не подлежащих обложению  налогом на наследование или  дарение;

     2.стоимость  призов, полученных на конкурсах  и соревнованиях, проводимых в  соответствие с решением правительства  РФ, законодательных (представительных) органах государственной власти  или представительных органов  местного самоуправления;

     3.суммы  материальной помощи, оказываемой  работодателями своим работника,  а также бывшим своим работникам, уволившимися в связи с выходом  на пенсию по инвалидности  или возрасту;

     4.возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям,  бывшим своим работникам (пенсионерам  по возрасту), а также инвалидам  стоимости приобретенных ими  или для них медикаментов, назначенных  им лечащим врачом;

     5.стоимость  любых выигрышей и призов, получаемых  в проводимых рекламных конкурсах, играх и других мероприятиях;

     отдельные виды доходов лиц, проходящих военную  службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы; суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов – в установленных случаях; отдельные выплаты, производимые профсоюзными комитетами, молодёжными и детскими организациями за счёт членских взносов – при определённых условиях; выигрыш по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение таких облигаций.

     5.Налоговая база.

     При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

       Если из дохода налогоплательщика  по его распоряжению, по решению  суда или иных органов производятся  какие либо удержания, такие  удержания не уменьшают налоговую  базу по НДФЛ.

     Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки.

       Для доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется  как денежное выражение таких  доходов, подлежащих налогообложению,  уменьшенных на сумму налоговых  вычетов.

       Если же сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы таких доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующей налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится (за исключением отдельных случаев). Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, отличные от 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются. Доходы налогоплательщика, равно как и расходы, принимаемые к вычету в установленном порядке, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату осуществления расходов). При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг или иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг или иного имущества исчисленная из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40НК РФ, включая соответствующие суммы НДС и акцизов.

     Налоговым периодом признается календарный год. Исчисление налога производиться с  начала календарного года по истечении  каждого месяца с суммы начисленной  оплаты труда по всем основаниям, уменьшенной  в установленном порядке. По действующему законодательству удержание налога и его перечисление в бюджет производится предприятием по истечении каждого  месяца.